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高频考点（十二）中国赋税制度
一、高频考点
一、单选题
1．（2023·浙江·统考高考真题）明万历九年（1581），张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并，一概
折银，这是中国赋役制度上的重大变革。下列各项中，对张居正推广一条鞭法前所处的经济状况，表述正
确的是（ ）
A．白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段
B．通过清丈全国土地，土地兼并现象已经得到根本遏制
C．美洲等地白银的大量流入，解决了明朝府库空虚问题
D．商品经济已超越自给自足的小农经济，占据优势地位
【答案】A
【详解】结合所学知识可知，1581年，张居正在全国推行一条鞭法时，白银确已逐渐成为国家财政和民间
交易的基本支付手段，A项正确；清丈全国土地并不能从根本上遏制土地兼并现象，排除B项；白银的大
量流入并未解决当时因逃税、走私等引发的明朝府库空虚问题，排除C项；明代商品经济并未超越自给自
足的小农经济，占据优势地位依然是自然经济，排除D项。故选A项。
二、材料分析题
2．（2023·湖南·统考高考真题）阅读材料，完成下列要求。
材料一 敦煌户籍残卷所见唐代均田户受田情况表
平均每户应受田亩
户籍年代 均田户数 受足户数 平均每户未受田亩数
数
高宗时期 1 0 101.0 69.0
武则天时
4 0 143.5 102.0
期
玄宗时期 32 2 148.7 106.6
代宗时期 11 2 149.3 89.8
注：唐代上柱国按规定受勋田3000亩，表中是排除了上柱国户后的数据。
——改编自王仲荦《隋唐五代史》
材料二 白居易的《赠友》描述了两税征钱导致钱重物轻而伤农的现象，“胡（何）为秋夏税，岁岁
输铜钱。钱力日已重，农力日已弹”；表达了对租庸调法的认同，“庸必算丁口，租必计桑田。不求土所无，不强人所难。量入以为出，上足下亦安”，主张“复彼租庸法，令如贞观年”。柳宗元的《答元饶州
论政理书》指出，两税法实行按户等征税，富人贿赂官吏求居下等以逃税，导致“贫者愈困饿死亡而莫之
省，富者愈恣横侈泰而无所忌”。他认为要避免上述现象的出现，只有“舍其产而唯丁田之间”，即恢复
以身丁为本的租庸调法。
——改编自付志宇《唐人诗文所见两税法变革补证》
(1)根据材料一，指出唐代均田制推行中存在的主要问题，并结合所学知识分析其原因。
(2)根据材料，结合所学知识，评析白居易、柳宗元对唐代税制改革的看法。
【答案】(1)[参考答案]问题：均田户数较少，受足户数比例更低，实际应受田远远没有达到国家规定要求。
原因：国家政局和经济的发展；土地兼并的愈演愈烈；私人田产的存在；政府掌控土地的减少。
(2)[参考答案]白居易：批评两税法不合理的征税方式，两税法导致钱重物轻的社会现象，损害了农民的利
益，加重人民负担，主张恢复租庸调制。
柳宗元：两税法导致贫富差距更大，社会问题更大，主张恢复租庸调制。
【详解】（1）本题是特点类和背景类材料分析题。时空是唐朝（中国）。据材料“敦煌户简残卷所见唐
代均田户受田情况表”，得出均田户数较少，受足户数比例更低，实际应受田远远没有达到国家规定要求。
原因：从玄宗时期，均田户数较多，结合国力分析，得出国家政局和经济的发展；从土地兼并的角度分析，
得出土地兼并的愈演愈烈；据材料“唐代上柱国按规定受助田3000亩”，得出私人田产的存在；从国家掌
控的土地分析，得出政府掌控土地的减少。
（2）本题是影响类材料分析题。时空是唐朝（中国）。据材料“白居易的《赠友》描述了两税征钱导致
钱重物轻而伤农的现象……”得出批评两税法不合理的征税方式，两税法导致钱重物轻的社会现象，损害
了农民的利益，加重人民负担，主张恢复租庸调制。
柳宗元：据材料“贫者愈困饿死亡而莫之省，富者愈恣横侈泰而无所忌”，得出两税法导致贫富差距更大，
社会问题更大，主张恢复租庸调制。
二、新模专练
一、单选题
1．（2023·山东·校联考模拟预测）春秋时期，许多诸侯国陆续推行了一些变革措施。如齐国采取“相地而
衰征”的政策，即根据土地多少和田质好坏征收赋税；鲁国实行了“初税亩”“履亩而税”，即按亩收税。
这（ ）
A．根源于井田制的逐渐崩溃 B．推动了工商业的发展
C．反映土地私有制渐趋确立 D．旨在瓦解旧贵族的统治【答案】C
【详解】本题为单类型多项选择题。根据选项“旨在”“反映”可知，这是本质题、目的题。题干提供的
主要信息是春秋时期的税制改革，表明部分国家承认了土地私有的合法性，意味着土地私有制逐渐确立，
C项正确；A项中的“根源于”与唯物史观的基本原理不符，排除A项；税制改革不等于农业发展，排除
B项；D项中的“旨在瓦解”不符合史实，排除D项。故选C项。
2．（2023·浙江·模拟预测）中国古代赋役结构演变有三条途径，下面朝代的赋税制度完全符合三条演变路
径的是（ ）
①人头税逐渐向资产税转化。
②力役逐渐由现役向代役、雇役转化，最终赋役合一。
③征税方式由最初的劳役税向实物税转化，最终转化为货币税。
A．北魏均田令 B．唐朝“两税法” C．元朝“科差” D．明朝一条鞭法
【答案】D
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词可知是正向题。时空是古代（中国）。据本题
材料并结合所学，可得出主要结论：“一条鞭法”实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且
役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收，完全符合三条演变路径，D项正确；“均田令”是北魏
孝文帝改革的措施，北魏政府把掌握的土地分配给农民，农民向政府交纳租税，并承担一定的徭役，与题
目要求不符，排除A项。“两税法”按人丁、资产征收户税，役并未取消，不符合②的要求，排除B项；
“科差”是元朝特有的赋税类型，按户之上下征收丝和银两，与材料信息不符，排除C项。故选D项。
3．（2023·全国·模拟预测）西汉赋税缴纳的政策中有一项是这样规定的：“人顷刍（饲草）藁（禾秆），
顷入刍三石；上郡地恶，顷入二石，藁皆二石。……收入刍藁，县各度一岁用刍藁，足其县用，其余令顷
人五十五钱以当刍藁。”这表明西汉（ ）
A．赋税缴纳具有灵活性 B．政府尊重农时
C．军事实力得到了提升 D．农业精耕细作
【答案】A
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干设问词，可知这是本质题，时空是西汉时期。根据材料
“顷入刍三石；上郡地恶，顷入二石”“足其县用”“五十五钱”可知，上郡土地贫瘠政府下调了具体的
征收数额，同时在保证县仓储稳定的情况下，允许缴税者折钱币交税，这表明西汉在实际征收刍藁税时有
一定的灵活性，A项正确；材料强调的是赋税征收，与尊重农时无关，排除B项；仅由材料信息无法得出
军事实力的变化，排除C项；古代农业精耕细作表现在不断改造生产工具，提高土地利用率等方面，与题
干信息无关，排除D项。故选A项。
4．（2023·湖南岳阳·湖南省平江县第一中学校考模拟预测）王莽在分析汉代田赋时指出，汉朝减轻了田租负担，采用“三十税一”的制度。豪强侵占农民土地后，依附豪强的农民要按照“什税五”的标准向其上
交收获，豪强则按照“三十税一”的标准再向中央纳税。由此可知（ ）
A．豪强对中央集权产生威胁 B．西汉自耕农赋税负担沉重
C．地方拥有独立的赋税体系 D．王莽为代汉自立寻找理由
【答案】A
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词，可知这是推断题。据本题时间信息可知准确
时空是：西汉末年（中国）。据本题材料信息可知，西汉末年，豪强地主控制了大量土地和农民，严重影
响封建国家的税收和兵源，为地方割据创造了经济条件，对中央集权产生威胁，A项正确；豪强向佃农征
收的多，上缴国家的却很少，体现的是佃农而非自耕农负担沉重，排除B项；地方豪强按照中央制定的税
率交税，佃农向地主交租，不能说明地方拥有独立的赋税体系，排除C项；材料没有体现王莽要代汉自立
的信息，排除D项。故选A项。
5．（2023·福建·模拟预测）北魏实行租调制，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定的徭役；唐朝前
期实行租庸调制，除租、调外，男子可以纳绢或布代役；唐中后期实行两税法，每户按人丁和资产缴纳户
税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役。这一演变（ ）
A．有利于商品经济发展 B．导致均田制遭到破坏
C．缓解了地主兼并土地 D．提升了农民社会地位
【答案】A
【详解】本题是多类型单项选择题。据本题次题干的关键词，可知这是影响题、本质题。据本题时间信息
可知准确时空是：北魏、唐朝（中国）。由材料可知，从租调制到租庸调制，再到两税法，封建国家对人
身的控制逐渐松弛，这解放了生产力，有利于商品经济的发展，A项正确；均田制是租调制和租庸调制实
施的前提，均田制遭到破坏又是两税法实施的前提，排除B项；两税法按田亩缴纳地税，这实际上默认了
地主兼并土地的行为，排除C项；这一演变有利于提高农民生产积极性，但不会提升农民社会地位，排除
D项。故选A项。
6．（2023·黑龙江佳木斯·佳木斯一中校考一模）唐朝前期，户籍多记有“计布若干”“计麻若干”“计租
若干”（各写一行），不计户等只计课否，一人一行、男姓在前；而唐开元年间（713～741年）的户籍中，
只保留“计租若干”或全部略去，户等、课否均录，且不再采用一人一行的录入方式。这一变化反映出（
）
A．政府赋税征收范围得以扩大 B．赋役征收种类发生变化
C．封建国家土地所有制已崩溃 D．户籍的财政性功能削弱
【答案】B【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词，可知这是本质题。据本题时间信息可知准确
时空是：唐朝时期的中国。据材料唐朝初期的户籍格式，分别记有“布”“麻”“租”若干，且“不计户
等”“一人一行、男姓在前”，这反映出建立在均田制基础上的租庸调制，赋税的主要征收标准是人丁，
而伴随着均田制（封建国家土地所有制）的逐渐崩溃，租庸调制也难以维系，因此赋役制度出现了不再以
人头为主要标准，而是以土地、资产为主要征收标准的发展趋势，且征收种类变少了，B项正确；结合所
学，材料不涉及赋税征收范围是否发生了变化，排除A项；713年至741年均田制尚处于逐渐崩溃过程中，
排除C项；品评户等说明户籍仍是赋税征收的重要工具，排除D项。故选B项。
7．（2023·浙江·模拟预测）《资治通鉴》记载：“先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制
入。户无主、客，以见居为簿，人无丁、中，以贫富为差；为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，
无侥利。居人之税，秋、夏两征之。”材料中的赋税制度（ ）
A．减轻政府对农民的人身控制 B．助推唐朝统一全国
C．一定程度上增加了百姓负担 D．将人口税彻底废除
【答案】A
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题次题干的提示词可知是影响题。时空是唐朝（中国）。据材料
“计州县每岁……上供之数而赋于人，量出以制入”，“秋、夏两征之”，结合所学可知，两税法以国家
财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两
次征收，一定程度上减轻了政府对农民的人身控制，A项正确；唐朝此时并没有分裂，排除B项；材料强
调的是减轻人身控制，未提及对百姓负担的影响，排除C项；雍正时期实行的“摊丁入亩”，使中国历史
上存在了约2000年的人头税彻底废除，排除D项。故选A项。
8．（2023·湖北·模拟预测）下面为明洪武时期发布的有关江南地区赋税的政策。据此可知当时（ ）
时间 概况
“命苏（州）、松（江）、嘉（兴）、湖（州）四府以黄金代输今年
洪武十七年
田租”
洪武十八年、三十年 更定钞钱或金银折纳米的比价
A．货币田赋不时实行 B．“金花银”推行困难
C．一条鞭法实施有效 D．科差制度遭遇危机
【答案】A
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词，可知这是推断题。据本题时间信息可知准确
时空是：明朝（中国）。据材料可知，明初征收的主要是实物租税，而材料中江南地区出现“以黄金代输
今年田租”“钱……纳米的比价”，这说明明朝也实行过货币田赋，A项正确；“金花银”出现于明朝正统年间，排除B项；一条鞭法是张居正主政时期开始实行的，排除C项；科差制度是元朝实行的，排除D
项。故选A项。
9．（2023·全国·模拟预测）史载，清朝“合计洋关岁征各税，咸丰末年，只四百九十余万”。下图反映的
是同治年间洋（货）关税收入变化情况，这一时期洋税收入说明（ ）
A．中国的贸易主权被破坏殆尽 B．洋税成为清政府财政的主要税源
C．洋务运动抵制了西方经济扩张 D．中国沦为西方倾销市场和原料产地
【答案】D
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词，可知这是本质题。据本题时间信息可知准确
时空是：清朝同治年间（中国）。据本题材料概括得出主要结论是：清政府的洋关税收入“咸丰末年，只
四百九十余万”，但到了同治年间，洋税收入激增，说明这一时期西方列强大肆倾销商品，把中国变成了
他们的商品销售市场和掠夺原料的基地，导致进出口货物增加，海关税额增加，D项正确；关税多少不能
说明贸易主权被破坏的程度，排除A项；材料无法体现洋税与其他税在财政中的比重，排除B项；材料中
洋关税收整体呈上升趋势，不能体现洋务运动抵制了西方经济扩张，排除C项。故选D项。
10．（2023·陕西·统考模拟预测）厘金是清王朝于1853年对几乎所有商品开征的一种商品贸易税。所谓
“厘金”主要是对过境商品进行征收。厘金最滥时期，全国厘卡一万多处，密集地区，几十里地就设置多
个厘卡，过境商品层层扒皮。货物逢关抽厘，税率较高且重复征收。厘金的实施（ ）
A．抵制了外国商品的倾销 B．阻碍了国内统一市场发育
C．瓦解了传统的自然经济 D．冲击了清政府的海禁政策
【答案】B
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干设问词，可知这是影响题，时空是1853年后的清朝。根
据材料“厘金最滥时期，全国厘卡一万多处，密集地区，几十里地就设置多个厘卡，过境商品层层扒皮。
货物逢关抽厘，税率较高且重复征收。”及所学可知，厘金征收苛重，不仅增加了商人和消费者的负担，
也严重地摧残了刚刚有所发展的商品经济，全国设置了大量厘卡征税点，不利于国内统一市场的发展，B项正确；在外国商品侵入我国，并通过不平等条约取得免纳厘金税特权的情况下，它进一步削弱了我国商
品的竞争能力，而有利于外国商品的侵入，排除A项；鸦片战争后，中国传统的自然经济开始缓慢瓦解。
厘金的实施不利于自然经济的瓦解，排除C项；厘金是19世纪中期以来的国内贸易征税制度之一，与海
禁政策无关。鸦片战争后，标志着闭关锁国政策逐渐走向破产，排除D项。故选B项。
11．（2023·广东·模拟预测）1861年，清廷一年的关税总收入为白银496万两，只占当年财政总收入的
9%。1894年，清廷的关税岁入竟达2290万两白银，占当年财政总收入的四分之一。《清朝续文献通考》
也曾记载，“近来岁入之项，转以厘金、洋税（海关税）为大宗”。这客观上反映出这一时期，中国（
）
A．对外贸易入超发生逆转 B．卷入世界市场程度加深
C．民族资本企业发展迅速 D．关税主权收回进程加快
【答案】B
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词，可知这是本质题。据本题时间信息可知准确
时空是：清朝（中国）。材料反映了1894年清廷的关税收入远超1861年，这说明中国与世界的贸易量增
加，反映了中国与世界市场的联系在加深，B项正确；关税收入的增长并不能说明中国对外贸易扭转了入
超（国家贸易在一定期限内，对外进口货物的总值超过出口货物的总值）局面，排除A项；材料并没有反
映民族资本主义的发展程度，排除C项；结合所学知识可知，这一时期清廷逐步丧失关税主权，D项说法
错误，排除D项。故选B项。
12．（2023·广东·模拟预测）1886年，清政府总税务司署发布通令，补充对进口货物的验放规定。各关在
实行进口货物检验时，要求货商到场查看，并亲自搬移货物及拆包开箱，对因查验而损坏的货物，海关概
不负责。这一规定（ ）
A．利于整顿对外贸易秩序 B．加剧了西方列强对华商品输出
C．强化清廷的市场主导权 D．提升中国对世界市场依赖程度
【答案】A
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题次题干的设问词，可知这是影响题。据本题时间信息可知准确
时空是：1886年（中国）。根据材料可知，清政府总税务司署于1886年发布通令，补充了对进口货物的
验放规定，这有利于整顿进口贸易，规范对外贸易秩序，A项正确；材料中清政府的做法不会加剧西方对
华商品输出，排除B项；材料内容体现的是清政府总税务司署履行其职责，为进口贸易提供较良好的环境，
并非强化清廷的市场主导权，排除C项；材料内容涉及的是正常的进口贸易活动，没有体现中国对世界市
场的依赖程度，排除D项。故选A项。
13．（2023·广东·模拟预测）如表反映了1931年南京国民政府实行“国定税率”后部分进口商品的税率情况。据此可知，这次关税改革（ ）
酒、卷
丝绸、人造丝织物 火柴、陶瓷器 毛织品、砂糖 机械、动力机、车辆
烟
50% 45% 40% 35% 5%至7.5%
A．旨在抵制西方商品倾销 B．扭转了中国的外贸逆差
C．有利于中国工业化发展 D．提高了中国商品竞争力
【答案】C
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题设问词是推断题。据本题时间信息可知准确时空：1931年中国。
据题干信息及所学可知，南京国民政府实行“国定税率”后，日用消费品的进口税率较高，这有利于保护
国内民族工业的发展，而属于生产资料的机械、动力机等进口税率较低，这有利于中国引进西方的机器设
备。关税税率的一高一低都有利于国内工业的发展，从而有利于中国工业化的发展，C项正确；南京国民
政府关税改革是为了增加财政收入和保护国内经济，并非以抵制西方商品倾销为目的，排除A项；关税改
革有利于改变对外贸易的不利境地，但在当时中国贫弱的状况下，不可能扭转外贸逆差，排除B项；进口
关税税率的提高与提高中国商品竞争力无关，商品竞争力与生产力和科技水平相关，排除D项。故选C项。
14．（2023·浙江宁波·镇海中学校考模拟预测）国民政府在1928年宣布实行关税自主，如表为与之相关的
内容，对其解读正确的有（ ）
1929年 1930年 1931年 1933年 1936年
进口税最高税率 30% 50% — 80% —
关税收入（单位：亿元） 1.34 2.92 3.88 — 6.36
中国的贸易逆差 — — 1.78亿美元 — 0.7亿美元
①国民政府完全可以自定关税税率
②关税自主有利于改善国民政府的财政状况
③关税自主政策有利于民族经济的发展
④中国贸易逆差的减少得益于有利的国际环境
A．①② B．②③ C．②④ D．③④
【答案】B
【详解】本题是组合选择题。时空是1928-1936年的中国。结合所学，国民政府通过“改订新约运动”等
措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立，中国才真
正收回关税自主权，①错误。由表格中关税收入数据可知，国民政府的关税收入在提高，有利于改善财政
状况，②正确。由表格中进口税最高税率和贸易逆差变化情况可知，关税税率的提高减少了贸易逆差，有利于民族经济的发展，③正确。1929-1936年帝国主义国家没有放松对中国的侵略，特别是日本侵华加剧，
“有利的国际环境”不符合史实，④错误。综上，②③符合题意，B项正确；①④不符合题意，排除A项、
C项、D项。故选B项。
15．（2023·四川德阳·统考三模）1945年8月烟台解放，人民政府接管了东海关，对其进行了一番改造：
一方面强调海关工作人员的政治可靠性、积极开展“群众路线”式的缉私活动；另一方面，从军队和地方
调入人员补充关税干部。这些改造措施旨在（ ）
A．更好地发挥人民海关的职能 B．巩固壮大敌后抗日根据地
C．将战时经验运用于海关管理 D．完善海关人才培养的制度
【答案】A
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词，可知这是目的题。据本题时间信息可知准确
时空是：1945年8月（中国）。据本题材料信息得出主要结论：人民政府接管东海关并进行改造的措施体
现了并保障了海关的人民性，树立了良好的政府形象，利于更好地发挥人民海关的职能，A项正确；材料
是加强对东海关的管理，不是巩固壮大敌后抗日根据地，排除B项；材料信息没有体现战时经验，而且也
不是目的，排除C项；材料不是培养海关人才，更不存在“完善”一说，排除D项。故选A项。
16．（2023·浙江·模拟预测）个人所得税是目前各国官方征收的一个税种，世界上最早开征个人所得税的
国家是（ ）
A．英国 B．法国 C．美国 D．德国
【答案】A
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词可知是原因题。时空是近代（英国）。据材料
“个人所得税是目前各国官方征收的一个税种，世界上最早开征个人所得税”，结合所学可知，英国是世
界上最早开征个人所得税的国家，始于1799年，后影响到欧美其他国家，再传播到全世界，A项正确；法
国并不是最早，排除B项；美国也不是最早开证个税的国家，排除C项；德国也并不是最早开证个税的国
家，排除D项。故选A项。
二、材料分析题
17．（2023·全国·模拟预测）［历史——选修1：历史上重大改革回眸］
材料 汉初对秦代赋税制度进行了一定的改革。田租、算赋、更赋、警税、算车船、算马牛羊牲畜等
十几个赋税项目，由中央负责国家财政的大司农和派去地方郡国主政的官员进行征收管理。山林园池税、
市税、口赋、地方资源经营收入、矿税、渔税、公田收入等，由负责皇室财政的少府征收。地方封王封侯
在其封地内，可以各自配置专责官员管理赋税，独立于国家财政之外，各自经营，自成体系。汉高祖时期
制定的田租率为“十五税一”，到文景时，“三十税一”成为定制。
——摘编自徐世钜《汉代赋税征收管理的几个特征》(1)根据材料，概括汉初赋税制度的特点。
(2)根据材料并结合所学知识，说明汉初赋税制度特点形成的原因。
【答案】(1)特点：种类繁多；国家与皇室分开征收；诸侯在封地内享有独立征收权；田赋大为降低。
(2)原因：封建国家需要开辟财源，维持政府运作和贵族奢侈生活；郡国并行制的推行；休养生息，恢复和
发展经济的现实推动。
【详解】（1）题是特点类材料分析题。时空是汉代（中国）。据材料“田租、算赋、更赋、警税、算车
船、算马牛羊牲畜等十几个赋税项目”可知种类繁多；据材料“由中央负责国家财政的大司农和派去地方
郡国主政的官员进行征收管理。山林园池税、市税、口赋、地方资源经营收入、矿税、渔税、公田收入等，
由负责皇室财政的少府征收”可知国家与皇室分开征收；据材料“地方封王封侯在其封地内，可以各自配
置专责官员管理赋税，独立于国家财政之外，各自经营，自成体系”可知诸侯在封地内享有独立征收权；
据材料“汉高祖时期制定的田租率为‘十五税一’，到文景时，‘三十税一’成为定制。”可知田赋大为
降低。
（2）本题是背景类材料分析题。时空是汉代（中国）。据材料“汉初对秦代赋税制度进行了一定的改
革”并结合所学可知，汉代赋税制度特点的形成原因有封建国家需要开辟财源，维持政府运作和贵族奢侈
生活；郡国并行制的推行；休养生息，恢复和发展经济的现实推动。
18．（2023·全国·模拟预测）［历史——选修1：历史上重大改革回眸］
材料 清初土地兼并现象已经达到了无以复加的地步，豪绅富户的土地越来越多，而普通百姓中拥有
田地的人数却越来越少，这便引起了一系列的连锁反应，加剧了社会中存在的不稳定因素。早在康熙时期，
政府就决定永不加赋；对于农人税收采取“摊丁入亩”策略，但这在广东试行起来并不顺利。雍正登基之
后，将“摊丁入亩”正式作为一项重大的经济变革措施予以强制实施。但是，这项改革措施的推行一开始
也遭到了当时许多富户豪绅的强烈反对。当时浙江巡抚李卫刚强决断，并不在乎富户的聚众请愿和吵嚷叫
嚣，因而“摊丁入亩”制度在浙江全省得到了顺利的推行。继浙江之后，福建、陕西、湖北、江苏等省均
陆续实行了“摊丁入亩”制度。“摊丁入亩”制度从某种意义上来讲是有利于贫民而不是有利于地主的，
它是我国赋税史上一项非常重大的变革。
——摘编自于青《清朝“摊丁入亩”制度考述》
(1)根据材料并结合所学知识，分析雍正“摊丁入亩”制度改革的背景。
(2)根据材料并结合所学知识，评价雍正“摊丁入亩”制度改革。
【答案】(1)背景：土地兼并严重；社会矛盾尖锐；政府财政收入减少；康熙帝永不加赋政策的实施。
(2)评价：积极：赋税征收由繁到简；促进了社会经济发展；增加了政府财政收入；有利于人口增加；一定
程度上减轻了百姓负担，缓和了社会矛盾；削弱了人身依附关系，有利于商品经济的发展。
局限：其本质是维护封建统治阶级的利益，无法从根本上解决社会矛盾；人民负担依然沉重。【详解】（1）本题是背景类材料分析题。时空是清代中国。据材料“清初土地兼并现象已经达到了无以
复加的地步”可以得出土地兼并严重；据材料“加剧了社会中存在的不稳定因素”可得出社会矛盾尖锐；
据材料“而普通百姓中拥有田地的人数却越来越少”并结合所学，自耕农是政府赋税的主要来源，自耕农
不断破产，使政府财政收入减少；据材料“早在康熙时期，政府就决定永不加赋”可得出康熙帝永不加赋
政策的实施。
（2）本题是影响类材料分析题。时空是清代中国。评价需一分为二辩证分析。
积极影响：结合所学“摊丁入亩将丁银摊入田赋征收，废除了以前的‘人头税’”等内容等可得出赋税征
收由繁到简；结合所学可知“摊丁入亩”的推行，“政府放松对户籍的控制，农民和手工业者从而可以自
由迁徙，出卖劳动力”等知识可得出有利于人口增加；削弱了人身依附关系，有利于商品经济的发展；促
进了社会经济发展；结合所学”摊丁入亩实施过程中规定各省地方政府，查清各处地亩多少，按亩均摊税
赋”等知识得出有利于增加了政府财政收入；据材料“有利于贫民而不是有利于地主的”及所学可得出一
定程度上减轻了百姓负担，缓和了社会矛盾。
局限性：结合所学可知，从社会发展的总趋势看，摊丁入亩政策有明显的局限性。它没有消除反而加强了
封建土地所有制，没有也不可能消除社会中的阶级矛盾。从根本上讲，它维护的仍是统治阶级的长久统治。
人民负担依然沉重。
19．（2023·浙江·模拟预测）阅读材料，完成下列要求。
材料一 明初税粮的收支由户部一元化统管。金花银出现后，皇室库房内承运库改以收贮金花银为主。
正统时百分之七十八的金花银，亦即占全国税粮总数百分之九的折粮银，转移到皇宫内库，作为皇帝个人
开支。为了适应这一变化，正统七年于户部另设太仓库。太仓库的收入供国家军政开销。为满足皇帝及后
妃的奢侈生活，他们除挥霍内承运库收入的金花银外，还经常凭借皇权，向太仓库索取银两。但是，一旦
国家财政拮据，皇帝却不肯动用内承运库存银。明末，朝廷一方面在全国加派“三饷”，另一方面内库
“银尚存三千余万两、金一百五十万”不肯动用。
——摘编自唐文基《明代“金花银”和田赋货币化趋势》
材料二 1858年，《中英通商章程善后条约》规定，凡有金银、外国各等银钱、面粟、米粉、砂谷、
米面饼、熟肉、熟菜、牛奶酥等几十种商品，进出口通商各口，皆难免税。第五款规定：“向来洋药（鸦
片）、铜钱、米谷、豆石、硝磺、白铅等物，例皆不准通商，现定稍宽其禁，听商遵行纳税贸易。”由于
商品周转税负很重，五口通商之后西方列强对华贸易没有像他们预想的大幅增长。为此，《天津条约》规
定中国进口商品，在缴纳进口关税和2.5%的子口税之后，即可行销中国各地，各地不得再另外征税。
——摘编自胡公启《晚清中国关税制度变迁及影响》
材料三 1950年7月，国家将房产税、地产税统一成房地产税，停止对薪给报酬所得税与遗产税的征收；把原有的一千多个货物税征税品目缩减至358个，还将原规定按5%的税率缴纳税款的纳税对象标准
从全年所得额未满100万元者扩大至300万元（相当于第二套人民币300元）者；同时将累进税率的累进
级数由原来的十四级增加至二十一级，并规定全年所得额为1亿元者适用30%的税率。国务院于同年9月
决定新解放区按照每户农业人口的平均收入累计征收农业税。年收入低于150斤者可以享受免征农业税的
优惠；超过150斤者，按照3%—42%的税率累进征收农业税。
——摘编自陈平花《中国税收制度的历史演进与深化改革研究》
(1)根据材料一并结合所学，指出明朝正统年间赋税制度的变化，并分析其影响。
(2)根据材料二并结合所学，指出19世纪40—60年代我国关税征收改革的内容，说明上述改革发生的时代
背景。
(3)根据材料三，概括1950年我国税制调整的方向，并结合所学分析上述税制调整的作用。
【答案】(1)变化：从主要征收米麦实物到部分税粮折银征收金花银；从户部一元化管理到皇室与户部分管。
影响：促进了田赋的货币化；改变了财政体制；加重百姓负担；加剧了皇帝的奢侈消费；造成明朝财政危
机；促进商品经济发展；加速白银货币化进程。
(2)内容：协定关税；免税商品的范围扩大；将鸦片等贸易合法化，允许纳税贸易；实施子口税。
时代背景：两次鸦片战争战败，中国被迫签订各种不平等条约，逐渐沦为半殖民地半封建社会；西方列强
不断试图扩大对华经济侵略。
(3)方向：减少税品税种；降低低收入者税额；扩大实施累进税，增加累进税率级数。
作用：调节收入差距；促进国民经济的恢复与发展；推动土地改革进程；减轻人民负担，争取人民对新生
政权的支持，巩固人民政权。
【详解】（1）本题属于对比类、影响类材料分析题。时空是：明朝（中国）。
变化：由材料“明初税粮的收支由户部一元化统管。”可知从户部一元化管理到皇室与户部分管；根据材
料“金花银出现”并结合所学知识可知从主要征收米麦实物到部分税粮折银征收金花银。
影响：由材料“田赋货币趋势”可知促进了田赋的货币化；由材料“金花银出现后，皇室库房内承运库改
以收贮金花银为主。”可知改变了财政体制；由材料“他们除挥霍内承运库收入的金花银外，还经常凭借
皇权，向太仓库索取银两。但是，一旦国家财政拮据，皇帝却不肯动用内承运库存银。明末，朝廷一方面
在全国加派‘三饷’，另一方面内库“银尚存三千余万两、金一百五十万”不肯动用。”可知加重百姓负
担、加剧了皇帝的奢侈消费、造成明朝财政危机；结合所学知识，赋税制度的变化促进商品经济发展、加
速白银货币化进程。
（2）本题属于列举类、背景类材料分析题。时空是近代中国。
内容：由材料“凡有金银、外国各等银钱、面粟、米粉、砂谷、米面饼、熟肉、熟菜、牛奶酥等几十种商
品，进出口通商各口，皆难免税。”可知协定关税、免税商品的范围扩大；由材料“向来洋药（鸦片）、铜钱、米谷、豆石、硝磺、白铅等物，例皆不准通商，现定稍宽其禁，听商遵行纳税贸易。”并结合所学
知识可知将鸦片等贸易合法化，允许纳税贸易；由材料“在缴纳进口关税和2.5%的子口税之后，即可行销
中国各地，各地不得再另外征税。”可知实施子口税。
背景：结合所学知识，两次鸦片战争战败，中国被迫签订各种不平等条约，逐渐沦为半殖民地半封建社会；
西方列强不断试图扩大对华经济侵略。
（3）本题属于推动类、影响类材料分析题。时空是当代中国。
方向：由材料“停止对薪给报酬所得税与遗产税的征收；把原有的一千多个货物税征税品目缩减至358
个，”可知减少税品税种；由材料“标准从全年所得额未满100万元者扩大至300万元（相当于第二套人
民币300元）者；”可知降低低收入者税额；由材料“由原来的十四级增加至二十一级，并规定全年所得
额为1亿元者适用30%的税率。”可知扩大实施累进税，增加累进税率级数。
作用：结合所学知识，扩大实施累进税，增加累进税率级数有利于调节收入差距；减少税品税种，降低低
收入者税额有利于减轻人民负担，争取人民对新生政权的支持，巩固人民政权，还有利于促进国民经济的
恢复与发展；“新解放区按照每户农业人口的平均收入累计征收农业税”推动土地改革进程。
三、论述题
20．（2023·山东·二模）阅读材料，回答问题。明代的通货与赋税制度变革
材料一 洪武年间，朝廷规定赋税征收及民间交易只能使用宝钞，但是学者研究统计明代前期徽州祁
门146张土地买卖契约中使用通货的情况如下：
时间 契约张数 使用通货类别和数量
洪武年
8 宝钞7，银1
间
建文年
1 宝钞
间
永乐年
16 宝钞15，布1
间
宣德年
17 宝钞4，布11，稻谷2
间
正统年
48 布29，稻谷2，银17
间
景泰年
12 布2，银10
间
天顺年
7 银6，稻谷1
间成化年
32 银22
间
弘治年
14 银14
间
——摘自傅衣凌《明代前期徽州土地买卖契约中的通货》
材料二 穆宗隆庆四年（1570年）户部奏准：“江南布政司所属府州县各项差役，逐一较量轻重，系
力差者，则计其代当工食之费，量为增减；系银差者，则计其扛解交纳之费，加以增耗。通计一岁共用银
若干，照依丁粮编派。如有丁无粮者，编为下户，仍纳丁银；有‘丁有粮者，编为中户；及粮多丁少，与
丁粮俱多者，编为上户，俱照丁粮并纳，着为定例（此惟限于江南布政司所述之地）”。
——明朝王圻《续文献通考·职役考》
作为历史观察者，结合材料信息及所学知识，以“明代的通货与赋税制度变革”为题写一份简要的观察报
告。（要求：史论结合，逻辑清晰，层次分明）
【答案】（一）信息提取
（1）明初朝廷的制度信息：规定流通货币是纸币。
（2）民间通货使用的信息：民间交易实物、纸币与白银并用；通货逐渐以白银交易为主等。
（3）明朝中后期赋税制度变革信息：一条鞭法的推行，赋役和杂征合一，征收银两。
层次要求：
层次1：提取信息不够完整，只能从材料中获取部分零散的有效信息。
层次2：提取材料信息比较全面，并能对信息进行合理的分类归纳。
（二）历史阐释阐述角度：
背景：从纸钞滥发失去信用的角度作答；从明朝经济发展的角度作答，如商品经济的发展；从对外贸易白
银大量流入的角度作答；从朝廷适应现实、征收赋税的便利性角度作答。朝廷税制改革及内容：从一条鞭
法的特点角度作答。
影响：积极方面：如从税制变革的意义角度作答；从法定货币变革的角度作答，如白银成为通用法定货币；
从对商品经济影响的角度作答；从对社会关系的角度作答等。局限性：如从百姓负担依然沉重角度作答，
从没有体制突破的角度作答等。启示：社会经济变化推动通货和赋税制度变革，政府的政策又会影响社会
经济发展。
【详解】本题是论述题之历史事物阐释题。时空是明代中国。撰写观察报告，首先进行信息提取。根据
“朝廷规定赋税征收及民间交易只能使用宝钞”可得出，明朝规定流通货币是纸币；根据表格中的货币使
用类型及数量可得出，民间通货使用的信息主要是民间交易实物、纸币与白银并用；通货逐渐以白银交易
为主等；根据“江南布政司所属府州县各项差役，逐一较量轻重，系力差者，则计其代当工食之费，量为增减；系银差者，则计其扛解交纳之费，加以增耗”可得出明朝中后期赋税制度变革信息为一条鞭法的推
行，赋役和杂征合一，征收银两。然后，再对提取的材料信息分层，例如比较全面，并能对信息进行合理
的分类归纳以及不够完整，只能从材料中获取部分零散的有效信息。最后分析历史阐释的角度，结合所学
可从明朝经济发展的角度，从朝廷适应现实、征收赋税的便利性角度作答。也可结合朝廷税制改革及内容、
影响、局限性等角度概括。最后再总结可得出社会经济变化推动通货和赋税制度变革，政府的政策又会影
响社会经济发展。
