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XX殡仪馆服务收费及财务收支审计报告

XX单位：

我们接受贵单位的委托，依据贵单位[填写：年度]内部审计计划，按照审计法律法规及审计准则的规定，于[填写：进场日期]至[填写：结束日期]派出审计组，配合贵单位对[填写：被审计单位全称]（以下简称“[填写：被审计单位简称]”）[填写：审计年度]度[填写：审计事项]情况进行专项审计。[填写：被审计单位简称]对提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是在实施审计的基础上对[填写：被审计单位简称][填写：审计年度]度[填写：具体审计范围，如内部控制及执行等]情况进行专项审计并出具专项审计报告。

我们按照《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》等法律、法规实施审计。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

贵单位系经[填写：民政部门名称及批准文号]批准设立的公益二类事业单位/企业法人（根据实际情况选择），统一社会信用代码为[填写：统一社会信用代码]，法定代表人[填写：法定代表人姓名]，开办资金/注册资本为人民币[填写：认缴资本金额]万元，注册地址为[填写：注册地址]。

贵单位主要经营范围包括：[填写：主营业务范围，如遗体接运、遗体火化、骨灰寄存、殡仪服务、公墓销售等]。截至审计基准日[填写：审计基准日]，贵单位内设[填写：主要内设机构名称及数量，如办公室、财务科、业务科、火化车间等]个职能部门，下设[填写：分支机构或下属单位名称及数量]个分支机构/下属单位；在职员工[填写：在编及聘用员工总人数]人，其中在编人员[填写：在编人数]人，聘用人员[填写：聘用人数]人。

贵单位执行[填写：适用的会计制度，如《政府会计制度》、《企业会计准则》等]，会计核算采用[填写：记账基础，如权责发生制/收付实现制]。本次审计范围覆盖[填写：具体审计覆盖的业务板块或收入类型，如遗体接运服务、骨灰寄存服务、墓地销售等]全部业务类型。

二、审计期间及范围

(一)审计期间：本次审计涵盖自[填写：起始日期]至[填写：截止日期]的会计期间。

(二)审计范围：本次审计范围包括贵单位在审计期间内的[填写：例如：殡仪服务收费项目、收费标准执行情况、财务收支凭证、财务报表及相关内部控制制度]等。重点核查收费合规性、财务收支真实性与完整性，涉及资金总额[填写：资金总额]元，业务量[填写：业务量]件/次。

三、审计目的

本次审计的目的为：对贵单位（即被审计单位）[填写：XX殡仪馆]在[填写：审计期间，例如2023年度]的服务收费管理及财务收支情况进行审计，以评价其服务收费的合规性、合理性以及财务收支的真实性、合法性、效益性。审计依据包括《中国注册会计师审计准则》、《事业单位财务规则》、《[填写：适用的地方性殡葬服务收费管理办法]》及相关财政财务管理制度。具体审计目的如下：

1.服务收费合规性：核查贵单位各项殡仪服务收费项目是否按规定标准执行，是否存在擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围等行为，收费流程是否规范，票据使用是否合法。

2.财务收支真实性：审查贵单位财务报表及会计记录是否真实、完整地反映了[填写：审计期间]的财务收支状况，各项收支是否符合国家统一的会计制度及预算管理规定，是否存在账外资金、隐瞒收入、虚列支出等问题。

3.内部控制有效性：评估贵单位在服务收费及财务收支相关的内部控制制度（如收费管理、资金支付、资产管理等）是否设计合理、运行有效，并提出改进建议。

4.专项资金使用合规性：检查贵单位接受的财政补助、专项拨款等资金是否专款专用，是否存在挤占挪用现象。

本次审计将依据《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》等准则要求，对上述事项发表审计意见。【填报指引：审计目的应结合具体委托方要求和被审计单位实际情况进行调整，如有特别关注事项（如特定收费项目的定价依据）可在此处补充。】

四、审计依据

本次审计工作严格遵循以下法律法规及执业准则体系开展：

1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例；

2.《中华人民共和国价格法》《中华人民共和国会计法》《财政违法行为处罚处分条例》；

3.《殡葬管理条例》（国务院令第[填写：文号]号）及各省市殡葬管理实施办法；

4.《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔[填写：年份]〕[填写：文号]号）及相关补充规定；

5.《中国注册会计师审计准则第[填写：号]号——财务报表审计的目标与一般原则》等[填写：数量]项执业准则；

6.国家及地方价格主管部门关于殡葬服务收费管理的现行有效规范性文件（含定价目录、收费标准调整通知等）；

7.贵单位内部财务管理制度、收费管理办法及经批准的收费项目标准文件；

8.其他与本次审计相关的法律、法规及政策性文件。

五、专项审计情况

根据本次专项审计的范围与程序，我们对贵单位本年度的相关业务运转及内部控制执行情况进行了审计，现将各模块具体情况分述如下：

(一)服务收费政策与标准执行情况

我们依据贵单位提供的《XX市殡葬服务收费管理办法》及内部定价文件，对[填写：审计期间，例如2024年1月1日至2024年12月31日]服务收费政策与标准执行情况进行了核查。经查，贵单位服务收费项目主要分为[填写：基本服务项目，如遗体接运、遗体冷藏、火化、骨灰寄存]和[填写：延伸服务项目，如遗体整容、告别厅租用、鲜花布置、礼仪服务]两大类，收费标准均依据当地物价部门批复的[填写：XX价〔20XX〕XX号文件]执行。

经统计，审计期间贵单位收费总额为[填写：元]，其中基本服务收费占比[填写：%]，延伸服务收费占比[填写：%]。实际执行中，收费标准与公示价格一致，未发现擅自设立收费项目、分解收费、重复收费的情况。但在延伸服务领域，存在[填写：如：个别定制化服务（鲜花造型、遗体SPA等）未列入明码标价清单，但按双方协商价格收取]的情形，涉及金额[填写：元]，该部分收费依据系《殡仪延伸服务预约单》中的客户签字确认，属于市场调节价范畴，但在政策执行层面建议归入“特定服务项目”单独公示。

(二)收费项目管理

本次审计通过核查收费公示系统、服务合同、结算单据及财务记录，结合现场观察及客户访谈，对贵单位截至审计基准日的收费项目管理现状说明如下：

1.收费项目设置与备案情况

贵单位执行的收费项目分为基本服务收费（遗体接运、遗体存放、遗体火化、骨灰寄存）和延伸服务收费（遗体整容、告别厅租用、祭奠用品、礼仪服务等）。所有收费项目已向[填写：当地价格主管部门]备案，备案文号为[填写：备案文号]，备案有效期至[填写：日期]。实际执行的收费项目共计[填写：数量]项，其中基本服务项目[填写：数量]项，延伸服务项目[填写：数量]项，与备案目录一致。

2.定价方式与标准

基本服务收费实行政府定价，具体标准依据[填写：物价局文件编号]执行，例如：遗体火化费[填写：元/具]，遗体接运费（普通车辆）[填写：元/次]等。

延伸服务收费实行政府指导价（或市场调节价），最高限价为[填写：元]，实际执行价格如下表所示：

（注：表内数据为举例，实际以贵单位收费文件为准）

3.收费流程与票据管理

服务收费实行“先签单、后结算”制度。治丧家属在业务大厅获取《服务项目确认单》（一式三联），勾选所需项目并签字确认。收费员根据确认单录入收费系统，打印《殡葬服务收费明细表》交家属复核，复核无误后通过POS机刷卡、微信扫码或现金收款，并开具税务部门监制的《殡葬服务专用发票》或财政非税收入票据。每日营业终了，收费员与财务对账，确保票、款、单一致。收费系统由[填写：系统名称]实现，收入数据实时传输至财务模块。

4.收费公示与客户告知

收费项目及标准在业务大厅触摸屏、公示栏及官方网站上公开，公示内容包括项目名称、计价单位、收费标准、文件依据及监督电话（[填写：电话]）。服务合同（或委托书）中附有收费清单，签字确认前由工作人员逐项解释。经抽查[填写：份]服务合同，均附有明确收费明细。

5.收费政策执行合规性

对基本服务项目，贵单位未发现超标准收费或擅自增加收费环节；延伸服务项目均遵循“自愿选择、明码标价”原则，未发现强制服务或捆绑收费。骨灰寄存费按年度预收，期满未续费的，按[填写：天数]保留期后按规定处理。所有收费均开具合法票据，收入全额纳入单位财务核算。

(三)财务收支核算

贵单位财务收支核算主要依据《政府会计制度》及相关财经法规，具体核算流程如下：

1.收入核算流程

收入主要来源于遗体接运、遗体存放、遗体火化、骨灰寄存、殡仪服务等收费项目，以及财政补助收入。实际运转轨迹如下：

（1）业务受理：家属在业务大厅办理服务时，由前台人员根据《服务项目清单》录入殡葬管理信息系统，生成《收费通知单》。

（2）收款与开票：家属持《收费通知单》至收费窗口，收费员通过非税收入系统或专用POS机收款，并同步开具《湖南省非税收入通用票据》或《增值税普通发票》。票据号码与系统订单号一一对应，每日营业终了由收费员编制《收款日报表》，交财务部门核对。

（3）资金归集：收到的现金于当日存入银行账户；POS刷卡资金于[填写：T+1]工作日到账。所有款项均缴入财政非税收入汇缴结算户或单位基本户。

（4）账务处理：财务人员根据《收款日报表》及银行回单，按收费项目分设明细科目（如“遗体火化收入”“骨灰寄存收入”等），每月与业务系统进行收入勾稽核对，确保账实一致。

2.支出核算流程

支出主要包括人员经费、日常公用经费、火化耗材及设备维保采购、燃料动力费等。实际运转轨迹如下：

（1）采购与验收：火化用柴油、遗体防腐药剂、骨灰盒等大宗物资实行政府采购或单位自行询价，由库房管理员验收后填制《入库单》，经部门负责人签字确认。

（2）费用报销：经办人填制《费用报销单》，附发票、入库单或服务合同、验收证明等原始凭证，依次经部门负责人、财务负责人、分管领导及单位负责人审批后，由出纳通过国库集中支付系统或银行转账支付。对于[填写：单笔金额超过人民币5000元]的大额支出，还需提交办公会议纪要。

（3）账务处理：财务人员按支出经济分类科目（如“商品和服务支出”“资本性支出”）归集记账，每月末编制《支出明细表》，并与预算执行系统、银行对账单进行核对。

3.货币资金管理

贵单位在银行开设[填写：银行账户数量，例如：基本户1个、专用存款账户2个]，具体账户信息如下：

财务部门每月末进行银行对账，编制《银行存款余额调节表》，对未达账项及时查明原因并处理。库存现金日清月结，保险柜存放限额为[填写：金额]元。

4.财务报告与档案管理

每月结束后[填写：天数]日内编制《月度财务分析报告》，反映收支预算执行进度、收入结构变化及主要支出增减原因。会计凭证、账簿、报表按月装订归档，由专人保管，电子数据定期备份至移动硬盘或云存储【填报指引：核查档案保管是否完整，有无损毁或遗失】。

(四)票据管理

被审计单位建立了较为完善的票据管理制度，由财务部门设专人负责票据的领购、保管、发放、核销及登记工作。经核查，贵单位使用的票据主要包括：省级财政部门统一监制的《xx省非税收入通用票据》（电子）、自行印制的《xx殡仪服务收费明细单》（内部流转凭证）以及税务发票（仅限经营性租赁等增值税应税项目）。主要管理现状如下：

1.票据领用环节：各部门（如业务接待部、礼厅服务部）根据业务需求，按月向财务部门申领空白票据。财务部门依据经批准的《票据领用申请表》，在《票据领用登记簿》中记录领用日期、票据种类、起止号码、领用人签名等信息，领用人须在领用后[填写：2]个工作日内完成系统入库确认。截至审计基准日，库存空白票据[填写：XX]本（其中非税票据[填写：XX]本，自制票据[填写：XX]本），账实相符。

2.票据使用环节：业务发生实时开票，使用省财政电子票据系统（或指定收费软件）打印电子票据，手工开具的《收费明细单》（如有）需经复核后加盖收费专用章。票据使用必须做到按号顺序填开，内容完整（包括服务项目、金额、日期、收费员签章），严禁跳号、涂改或拆本使用。经抽查[填写：XX]本票据存根联（或电子票号段[填写：XX]号至[填写：XX]号），均按规定填写，未发现未备案的票据丢失或混用情况。

3.票据核销与归档：每月末，财务票据管理员根据已开具的电子票据数据，汇总生成《票据使用情况月报表》，与收费系统收入明细进行核对。对作废票据，须在系统中标注作废原因并保留电子痕迹（或纸质作废联须加盖“作废”章并完整保存）。已使用完毕的票据存根（或电子凭证记录）按归档要求装订成册，保存期限不少于[填写：5]年。审计期间，贵单位实际销毁过期票据[填写：XX]次，销毁清单已报财政部门备案。

4.票据保管与盘点：票据存放于财务科专用保险柜内，配备防盗、防火设施。财务负责人每季度组织一次票据盘点，出具《票据盘点报告》。最近一次（[填写：XXXX年XX月XX日]）盘点结果显示，库存票据数量与账面记录相符，无毁损、丢失情况。票据管理台账（含电子台账）设置规范，清晰反映每本票据的领用、使用、核销及结存状态。

票据管理相关内部控制关键环节及执行情况汇总如下：

综上，被审计单位票据管理体系基本健全，各环节执行记录完整，能够保障票据安全与收费业务的合法合规性。

(五)成本费用控制

经核查，贵单位成本费用支出主要包括人员经费、日常公用经费、殡葬服务直接成本及管理性支出四大类。所有支出均纳入预算管理，执行“部门申请→分管领导审批→财务复核→主要负责人签批”的逐级审批流程。成本费用控制的具体构成及执行情况如下：

(六)资金管理

审计期间，贵单位资金管理主要依托《XX殡仪馆财务管理制度》及《现金及银行存款管理办法》执行。具体现状如下：

1.资金管理制度建立情况

贵单位已制定《财务审批权限及流程规范》《银行账户管理规定》《现金日清月结制度》等制度文件，对资金收付、账户开立撤销、网银U盾管理、库存现金限额等均作出明确规定。经查阅，上述制度经[填写：XX会议或管理层批准日期]审议通过并实施。

2.银行账户管理

截至审计基准日[填写：XXXX年XX月XX日]，贵单位共开立银行账户[填写：X]个，包括基本存款账户[填写：X]个（开户行：[填写：银行全称]，账号：[填写：完整账号]）、一般存款账户[填写：X]个（用途：[填写：如收费专户、工资代发户等]）。银行账户开立、变更、撤销均履行了[填写：如XX级审批]程序。所有账户的预留印鉴由[填写：如财务专用章由会计保管，法人章由出纳保管]实行分人分印管理，网银U盾及密码采用“经办+复核”双人操作模式。

3.现金管理

（1）库存现金限额：核定库存现金限额为人民币[填写：数字]元，审计期间实际日终现金余额均未超过核定限额。

（2）日常收支：殡仪服务现金收费（如[填写：具体收费项目]）每日由收费员[填写：姓名或岗位]收取并开具机打收据，次日上午前由出纳清点核对后缴存开户银行。现金支出仅用于[填写：如零星办公用品采购、临时职工借款]等，单笔支出超过[填写：数字]元的均通过银行转账。

（3）盘点管理：财务部门每月末对库存现金进行实地盘点，并编制《现金盘点表》，盘点记录显示账实相符（差异金额[填写：如存在差异，注明“差异金额X元”]已于次月调整）。

4.资金收支流程

（1）收入流程：殡仪服务收费通过[填写：如银联POS机、微信/支付宝扫码、现金]等方式收取，由[填写：系统名称，如殡葬业务管理系统]生成收费单据，每日终了收费员汇总当日收入并填写《收款日报表》，经[填写：如收费主管]复核后移交出纳存入银行。银行回单与系统数据按月由会计进行勾稽核对。

（2）支出流程：所有资金支付均需填写《付款申请单》，注明用途、金额、收款方等信息，按照[填写：如单笔≤X元由部门负责人审批，XXX元加财务负责人审批，≥XX元报XX审批]的权限逐级签批。出纳根据审批完毕的申请单办理转账，会计每月抽取[填写：如X%]的支付凭证核对审批手续完整性。

（3）对账管理：财务部门每月取得全部银行账户对账单，由[填写：如会计]编制《银行存款余额调节表》，未达账项均在[填写：如次月10日]前查明原因并处理。经抽查[填写：X]个月的对账记录，未发现长期未达账项。

5.资金安全保障措施

（1）库存现金：存放于[填写：如保险柜]内，每日营业结束由出纳锁入柜中，钥匙由出纳保管，密码由[填写：如会计]保管。

（2）网银与票据：网银U盾分设经办、复核、审批三级权限，操作人员均为在册财务人员；支票、收据等空白凭证由[填写：如出纳]建立《使用登记簿》，按序号领用核销。

（3）定期检查：内部监督部门（或上级主管部门）于[填写：如每季度]对资金管理情况进行专项检查，并留存检查记录。

（六）主要资金数据（截至XXXX年XX月XX日）

综上，贵单位资金管理在制度设计及日常执行层面基本规范，银行账户、现金、收支及对账等环节均遵循既定流程。

六、审计总体评价

我们接受委托，对贵单位[填写：审计期间，例如20XX年X月X日至20XX年X月X日]的殡仪服务收费及财务收支进行了审计。贵单位管理层对提供真实、完整的审计相关资料及建立并有效执行与收费及财务收支相关的内部控制制度负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对贵单位该期间的殡仪服务收费及财务收支情况发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则及《殡葬管理条例》、《[填写：当地物价局或财政部门的相关规定名称]》等法律法规的规定执行了审计工作。在审计过程中，我们实施了包括抽查会计记录、检查收费票据、核对收费标准、询问、函证等我们认为必要的审计程序。审计中我们重点关注了收费项目合规性、收费标准执行情况、财务收支的真实性及完整性等。我们认为，除[填写：如存在保留意见或强调事项，具体描述；如无则写“上述”]所述情况外，贵单位[填写：审计期间]的殡仪服务收费及财务收支在所有重大方面公允反映了实际情况，未发现重大违反[填写：相关法规名称]规定的行为。【填报指引：若无保留意见，可写“我们认为，贵单位该期间的殡仪服务收费及财务收支在所有重大方面……”】

七、审计发现的主要问题

1、部分服务项目未执行政府定价或政府指导价，存在超标准收费现象

经审计发现，[填写：年份]年[填写：月份]至[填写：月份]期间，贵单位在[填写：具体服务项目名称，如“遗体接运费”]中，实际收费单价为[填写：实际收费金额]元/次，超出[填写：批准定价文件名称]规定的政府指导价上限[填写：标准价格]元/次，多收费金额合计[填写：多收总金额]元。涉及收费单据编号为[填写：收费单据编号范围]。

上述事项违反了《中华人民共和国价格法》第十二条“经营者进行价格活动，应当遵守法律、法规，执行依法制定的政府指导价、政府定价和法定的价格干预措施、紧急措施”以及[填写：当地物价部门或民政部门关于殡葬服务收费的具体文件名称]第[填写：条款号]条关于“各类殡葬服务收费应严格按照政府定价或指导价标准执行”的规定。

2、选择性公示收费项目，未将所有服务及商品价格完整公示

审计抽查发现，截至[填写：审计截止日期]，贵单位在[填写：公示地点，如“业务大厅公示栏”]上仅公示了[填写：已公示项目数量]项服务收费，而实际提供服务项目（含延伸服务、自选商品）共[填写：全部项目数量]项，未公示的项目包括[填写：具体未公示项目名称]。部分消费者在审计访谈中反映，仅在结账时知晓部分收费，导致知情权受损。

上述事项违反了《中华人民共和国消费者权益保护法》第八条“消费者享有知悉其购买、使用的商品或者接受的服务的真实情况的权利”以及《价格法》第十三条“经营者销售、收购商品和提供服务，应当按照政府价格主管部门的规定明码标价，注明商品的品名、产地、规格、等级、计价单位、价格或者服务的项目、收费标准等有关情况”之规定。

3、捆绑销售无关项目，强制或变相强制死者家属接受非必要服务

审计核实，贵单位在[填写：时间段]推出的“[填写：套餐名称]”套餐中，包含遗体化妆、灵堂布置、骨灰盒选择等[填写：项目数量]项服务，但其中[填写：具体项目名称]并非所有丧事活动必须项目，且未提供非套餐选项。通过调取[填写：具体时段]共[填写：套餐销售数量]份套餐销售记录，发现均未提供单项服务选择权，涉及金额合计[填写：总金额]元。另有家属反映，在签订合同时工作人员未主动告知可单独购买项目。

上述事项违反了《中华人民共和国反垄断法》及《价格违法行为行政处罚规定》关于“经营者不得利用市场支配地位强制服务、强制收费”的规定，同时违反《民政部关于进一步规范殡葬服务收费管理的通知》（民发〔2018〕[填写：文号]号）“严禁以任何形式捆绑、分拆或强制提供服务并收费”的要求。

4、部分收费款项未及时上缴财政专户，存在坐支现象

审计查账发现，[填写：年份]年[填写：月份]至[填写：月份]期间，贵单位收取的[填写：具体收费类型，如“遗体火化费”]现金款项共计[填写：总金额]元，未按规定于当日或次工作日缴入[填写：财政部门指定账户名称]，而是直接用于支付[填写：支出用途，如“日常办公用品采购”]，涉及凭证号[填写：凭证编号]，形成坐支金额[填写：坐支金额]元。

上述事项违反了《财政部关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理意见的通知》（国办发〔2001〕[填写：文号]号）中“执收单位收取的行政事业性收费、政府性基金等必须全额上缴国库或财政专户，不得截留、坐支”的规定，以及《事业单位财务规则》关于“单位不得违反规定将收入直接用于支出”的要求。

5、往来款长期挂账未清理，导致账实不符

截至[填写：审计截止日期]，“其他应收款”科目（编号[填写：科目代码]）中挂账[填写：笔数]笔款项，合计金额[填写：总金额]元，时间超过[填写：年数]年以上。其中，[填写：举例，如“预付XXX公司灵堂装饰款”]挂账[填写：金额]元，已于[填写：年份]年[填写：月份]付款，但至今未提供发票或验收单，无法确认服务是否实际发生；“其他应付款”科目挂账[填写：笔数]笔，合计[填写：金额]元，涉及已故家属未认领的骨灰盒押金等，超过[填写：时效年数]年未处理。

上述事项违反了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕[填写：文号]号）中关于“单位应当定期清理往来款项，对长期挂账的款项应及时核实并按程序处理”的规定，以及《行政事业单位内部控制规范（试行）》关于“加强债权和债务管理，防止形成呆账坏账”的要求。

6、大额支出未经集体决策，财务审批程序缺失

审计抽查[填写：年份]年[填写：月份]“固定资产购置”凭证（编号[填写：凭证号]），贵单位转账支付[填写：供应商名称]设备款[填写：金额]元，用于采购[填写：设备名称]，附件仅附有零星采购申请单及发票，未见经领导班子集体研究讨论的会议纪要或“三重一大”决策记录。类似情况在[填写：其他支出笔数]笔超过[填写：金额标准]元的支出中亦存在，涉及总金额[填写：总金额]元。

上述事项违反了《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》（中办发〔2010〕[填写：文号]号）关于“重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项必须经领导班子集体决策”的规定，以及贵单位内部《财务管理办法》第[填写：条款号]条“单笔支出金额超过[填写：标准]元须经班子会审批”的内部控制要求。

7、部分采购项目未按规定执行公开招标程序，直接指定供应商

经审计，贵单位[填写：年份]年[填写：月份]采购[填写：采购物品或服务，如“鲜花采购”]项目，采购预算为[填写：预算金额]元，已达到[填写：当地政府采购限额标准]元的公开招标数额标准，但实际采购方式为直接与“[填写：供应商名称]”签订协议采购，未发布招标公告、未进行供应商比选。审计核实相关合同（编号[填写：合同号]），采购总额[填写：金额]元。

上述事项违反了《中华人民共和国政府采购法》第二十六条“公开招标应作为政府采购的主要采购方式”及第七十二条关于“采购人、采购代理机构违反本法规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件的，处以罚款”的规定，以及《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第[填写：令号]号）关于达到公开招标数额标准应进行公开招标的强制要求。

8、固定资产未按规定登记台账，实物管理与账务管理脱节

审计盘点发现，贵单位[填写：资产存放地点]存放的[填写：资产类别，如“遗体冷藏柜”]共[填写：盘点数量]台，实际在用[填写：在用数量]台、闲置[填写：闲置数量]台，但固定资产台账（截至[填写：盘点日期]）仅登记[填写：台账数量]台，且未标明资产状态。另有[填写：年份]年购置的[填写：其他资产名称]共[填写：数量]件，总价值[填写：金额]元，未纳入固定资产会计账核算，直接列作费用支出。

上述事项违反了《行政事业单位资产管理办法》（财政部令第[填写：令号]号）“各单位应当按照国家规定建立健全资产明细账，定期进行盘点，做到账卡相符、账实相符”的规定，以及《政府会计制度》关于固定资产应按规定确认、计量和披露的要求。

9、采购合同条款不完整，缺失验收标准与违约责任

审计抽查贵单位与[填写：供应商名称]签订的[填写：合同名称]（合同编号[填写：合同号]），涉及采购[填写：商品或服务名称]，合同价款[填写：金额]元。该合同缺少以下关键条款：（1）[填写：缺失条款，如“明确的质量检验标准和验收方法”]；（2）[填写：缺失条款，如“逾期交货的违约赔偿计算方式”]；（3）[填写：缺失条款，如“争议解决方式”]。实际履行中，因货物质量争议，贵单位于[填写：日期]单方暂停付款，但合同无依据导致协商困难。

上述事项违反了《中华人民共和国民法典》第四百七十条关于“合同的内容由当事人约定，一般包括当事人的姓名或者名称和住所、标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、地点和方式、违约责任和解决争议的方法”的规定，以及《行政事业单位内部控制规范》关于经济合同应包含完整权利义务条款的要求。

10、未建立明确的收费减免审批程序，随意减免现象突出

审计调取[填写：年份]年[填写：月份]至[填写：月份]的“家庭困难减免申请表”共[填写：份数]份，其中减免火化费用[填写：笔数]笔、减免骨灰盒费用[填写：笔数]笔，合计减免金额[填写：总金额]元。抽查发现，[填写：举例，如“编号为202X05”的减免申请单]仅由[填写：职务]一人签字，未附困难证明，亦无部门审核或领导集体审批记录。部分减免金额超过[填写：标准]元，未执行贵单位《收费减免管理办法》中“≥[填写：标准]元须报请主管领导签批”的规定。

上述事项违反了《行政事业单位内部控制规范（试行）》关于“单位应当建立规范的授权审批制度，明确审批权限、程序和责任”的规定，以及贵单位内部《殡葬服务收费减免实施细则》第三条“所有减免必须附佐证材料，经收费岗审核、部门负责人复核、分管领导审批后方可执行”的内部控制要求。

11、现金管理不规范，收取的零散现金未及时缴存银行

审计盘核[填写：盘点日期]贵单位收费室现金日报表及库存现金，发现当日库存现金余额为[填写：盘现金额]元，超过现金日记账面余额[填写：差异金额]元。经核实，原因是[填写：具体岗位，如“当日收费员”]收取的[填写：笔数]笔现金合计[填写：金额]元未在当日下班前缴入银行账户，而是作为备用金留存。查看近[填写：月份数]个月的对账单，发现累计有[填写：笔数]笔、金额合计[填写：总金额]元现金收入延迟超过[填写：天数]天才存入银行。

上述事项违反了《现金管理暂行条例实施细则》第十二条“开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付”以及“开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，做到日清月结”的规定，同时违反贵单位《货币资金管理办法》关于“当日收取的现金必须当日送存开户银行”的要求。

12、部分关键岗位未实行定期轮岗，财务与业务部门职责交叉

审计发现，贵单位收费岗位人员[填写：姓名]自[填写：入职年份]年起一直担任收费员，未进行岗位轮换，时长已超过[填写：年数]年，也未安排强制休假并进行离岗审计。同时，[填写：具体环节，如“遗体登记”]和[填写：具体环节，如“收款”]由同一人经办，未实行不相容岗位分离。通过调阅[填写：时间段]业务记录，发现[填写：具体异常事例，如“一笔火化费金额与登记单不一致”]问题，因岗位交叉未能有效制约。

上述事项违反了《行政事业单位内部控制规范（试行）》关于“单位应当实行不相容岗位相互分离、授权审批、轮岗等控制措施”的规定，以及《财政部关于加强会计人员诚信建设的指导意见》（财会〔2018〕[填写：文号]号）中“对重要岗位实行定期轮换”的要求。

八、以往审计发现的问题及整改情况

我们核查了贵单位提供的以往审计发现问题的整改台账及相关佐证材料。经审计，截至本次审计基准日[填写：以往审计发现的问题数量]项问题中，已完成整改[填写：已整改问题数量]项，整改完成率为[填写：整改完成率百分比]；尚未整改到位的问题共[填写：未整改问题数量]项，主要涉及[填写：主要未整改问题内容简述]，未整改原因包括[填写：未整改原因，如历史遗留、政策变动、资金未到位等]。本次审计未发现以往审计发现问题存在重复发生的情况

九、管理建议

针对本次审计过程中发现的问题，我们提出如下管理建议：

1.收费管理与公示方面

建议贵单位严格执行物价部门核定的收费标准，对[填写：XX类服务项目]存在的[填写：具体收费不合规行为，如“超标准收费”、“重复收费”等]进行立即整改，确保所有收费项目均有明确依据。同时，完善收费公示制度，建议在[填写：服务大厅、官网等位置]对服务项目、收费标准、定价依据及举报电话进行长期、醒目公示，切实保障消费者的知情权和选择权。

2.内部控制与流程方面

针对审计中发现的[填写：具体内控缺陷，如“骨灰盒等丧葬用品采购未执行询价比价程序”、“部分大额支出未经集体决策”]等问题，建议贵单位健全内部采购与付款、合同管理、大额资金使用等关键环节的审批流程。建议引入[填写：建议的具体内部控制措施，如“不相容岗位分离”、“价格审批与结算支付分离”]等控制节点，并定期对内部控制的有效性进行自我评价。

3.财务管理与核算方面

建议贵单位严格按照《政府会计制度》或《民间非营利组织会计制度》等规定，将[填写：特定收费项目，如“基本服务费”、“延伸服务费”、“捐赠收入”]等各类收入全部纳入财务统一核算，杜绝账外账。对审计指出的[填写：具体财务核算问题，如“部分支出未取得合规发票”、“固定资产未及时入账”]等问题，应及时进行调账和补录，并加强会计基础工作，确保财务信息的真实、完整。

4.信息系统与数据安全方面

建议贵单位升级或完善[填写：现有收费系统名称]收费系统，实现收费项目、标准、结算、退费的全流程线上管理，减少人为干预空间。同时，加强对[填写：具体敏感数据，如“逝者信息”、“收费流水”]等关键数据的备份与访问权限管理，防止数据泄露或篡改风险。

5.廉政建设与长效机制方面

建议贵单位建立覆盖全体员工的定期轮岗制度（特别是收费、采购、财务等岗位），并开展常态化的职业道德与廉洁从业教育。对于审计发现的[填写：潜在风险点，如“公墓销售返点”、“与特定供应商存在关联交易”]等敏感性事项，应建立内部举报和问责机制。建议以本次审计为契机，修订完善《[填写：内部管理制度名称]》，形成用制度管人、管事、管钱的长效机制。

请贵单位高度重视上述建议，并结合实际情况制定切实可行的整改方案，在收到本报告之日起[填写：整改期限，如“30日”]内将整改落实情况书面反馈我所。

十、报告的适用范围

本报告仅限于贵单位及其上级主管部门、相关监管机构在审计报告所述范围内使用。本报告的使用应遵循《中国注册会计师审计准则》及相关法律法规的规定，不得用于其他任何目的或向无关第三方提供。因使用不当造成的任何损失，本所不承担相应责任。【填报指引：明确报告分发对象和限制用途，防止滥用】

附表一：问题汇总表

附表二：服务收费项目明细表

附表三：财务收支明细表

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