增值税怎么结转,实例说明

问：增值税这个科目怎么结转呢

一、先把场景说清楚

年末结转增值税，本质上就是干一件事：把“应交税费——应交增值税”下面那些专栏（销项税额、进项税额、进项税额转出等）的余额结平，差额归集到“应交税费——未交增值税”里，让报表上的“应交税费”科目干干净净地反映你到底欠税务局多少钱。

说实话，这个事儿严格说不叫“年末结转”——规范做法是每月月末都结转，年末只是最后一个月照做一遍。但很多中小企业平时懒得做，年底一把转。

二、案例：拿一组真实数字算给你看

一家商贸公司（一般纳税人），12月全年最后一期账是这样的：

全         销项税额贷方累计 260,000 元

进         进项税额借方累计 155,000 元

进         销项税额转出（一笔福利领用材料）5,000 元

第一步：算差额

应纳增值税 = 销项 260,000 + 进项转出 5,000 − 进项 155,000 =110,000 元

第二步：结转各专栏余额（把“应交增值税”明细科目结平）

借：应交税费——应交增值税（销项税额） 260,000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）      5,000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）155,000

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）110,000

第三步：把“转出未交增值税”转到“未交增值税”

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 110,000

贷：应交税费——未交增值税       110,000

做完这两笔，“应交增值税”所有专栏余额为零，“未交增值税”贷方挂 110,000——这就是你欠税务局的钱，在资产负债表上体现在“应交税费”项目里。

第四步：次年1月申报期内（15日前）实际缴纳

借：应交税费——未交增值税 110,000

贷：银行存款110,000

缴完，链条闭环，干干净净。

三、两个容易做错的地方

1. 进项大于销项（形成留抵）——千万别硬结转

如果这家公司12月进项是300,000、销项只有260,000，差额是负数，这时不做任何结转分录。留抵税额就留在“应交增值税（进项税额）”的借方余额里，等下期继续抵。我见过有人反着结一笔“转出多交增值税”，那是用于多缴了税款的情形（比如预缴超了），和留抵完全是两码事，别混。

2. 缴纳当月增值税的分录别用错方向

当月缴当月的税（比如按核定预缴），走“已交税金”专栏；缴的是上期的税，才冲“未交增值税”。用反了科目余额表会很难看，对账对到怀疑人生。