【审计报告模板】-XX学校(大学/中学)202X年度财务收支专项审计报告

合集内容：

XX学校（大学/中学）202X年度财务收支

专项审计报告

XX专(2024)第XX号

[填写：委托方名称]：

我们接受贵单位的委托，依据贵单位[填写：年度]内部审计计划，按照审计法律法规及审计准则的规定，于[填写：进场日期]至[填写：结束日期]派出审计组，配合贵单位对[填写：被审计单位全称]（以下简称“[填写：被审计单位简称]”）[填写：审计年度]度[填写：审计事项]情况进行专项审计。[填写：被审计单位简称]对提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是在实施审计的基础上对[填写：被审计单位简称][填写：审计年度]度[填写：具体审计范围，如内部控制及执行等]情况进行专项审计并出具专项审计报告。

我们按照《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》等法律、法规文件精神，实施就地审计。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

贵单位（[填写：学校全称]）系经[填写：批准设立机关名称，如：XX省教育厅]批准，于[填写：成立日期]成立的事业单位（或：民办非企业单位），统一社会信用代码为[填写：统一社会信用代码]，法定代表人为[填写：法定代表人姓名]，办学地址位于[填写：学校注册地址]。

截至审计报告日，贵单位的举办者为[填写：举办者名称，如：XX市人民政府或XX教育投资有限公司]，开办资金为人民币[填写：金额]万元。贵单位的主要业务范围为：[填写：经核准的办学层次与范围，例如：实施高等学历教育、中等学历教育、非学历教育培训等]【填报指引：此信息应依据《事业单位法人证书》或《民办学校办学许可证》记载内容填写】。

贵单位内部治理结构主要包括[填写：主要治理机构，例如：理事会/董事会、校长办公会、党委会等]，下设[填写：主要职能部门，例如：教务处、学生处、财务处、总务处等]负责日常运营与管理【填报指引：可通过查阅学校章程、组织架构图及相关内部管理制度获取信息，并与实际访谈情况核对】。

本部分基本情况信息主要来源于贵单位提供的《事业单位法人证书》（或《民办非企业单位登记证书》）、《民办学校办学许可证》、章程、内部组织架构文件以及国家企业信用信息公示系统等公开渠道的查询记录。

二、审计期间及范围

(一)审计期间

本次专项审计的期间为202X年1月1日至202X年12月31日【填报指引：审计期间应与委托书、业务约定书约定的期间保持一致】。

(二)审计范围

本次专项审计的范围为贵单位在审计期间内的财务收支情况，包括但不限于：

1.与财务收支相关的内部控制制度的设计与运行情况；

2.预算收入的取得、上缴与核算情况；

3.预算支出的执行、审批与核算情况；

4.资产、负债的增减变动及管理情况；

5.与财务收支相关的其他经济活动。

三、审计目的

本次专项审计的目的是对贵单位202X年度的财务收支情况进行审计，并发表审计意见。具体而言，旨在：

1.确认贵单位202X年度财务收支报表在所有重大方面是否按照适用的财务报告编制基础（如《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》等）的规定编制；

2.确认贵单位202X年度的财务收支活动是否遵守了国家有关法律、法规和规章制度；

3.获取充分、适当的审计证据，以评价贵单位财务收支的真实性、合法性和效益性。

本次审计工作依据《中国注册会计师审计准则》执行。

四、审计依据

我们按照《中国注册会计师审计准则》的规定执行了审计工作。本次专项审计的目的是对贵单位`[填写：年份，如：2023]`年度的财务收支情况发表审计意见。在审计过程中，我们主要依据了以下法律法规及规范性文件：

1.《中华人民共和国会计法》；

2.《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》或《民间非营利组织会计制度》【填报指引：根据被审计单位的性质选择其一，并删除另一项】；

3.《中小学校财务制度》或《高等学校财务制度》【填报指引：根据被审计单位的性质选择其一，并删除另一项】；

4.国家其他有关财政、财务收支的法律、法规和规章；

5.《中国注册会计师审计准则》。

五、财务收支专项审计情况

根据本次专项审计的范围与程序，我们对贵单位202X年度的财务收支情况进行了审计，现将具体情况分述如下：

(一)预算管理及执行情况

根据贵单位提供的预算文件、会计账簿及凭证等资料，我们对贵单位202X年度的预算管理及执行情况实施了审计程序。审计情况如下：

贵单位202X年度预算管理遵循“量入为出、收支平衡”的原则，预算编制与审批流程基本明确。年度预算方案经学校内部决策机构审议通过后执行。在预算执行过程中，财务部门负责对预算收支进行日常核算与监督。

202X年度，贵单位年初批复的预算总收入为`[填写：金额]`元，预算总支出为`[填写：金额]`元。年度实际实现收入`[填写：金额]`元，实际发生支出`[填写：金额]`元。预算执行总体情况如下表所示：

项目	预算金额（元）	实际金额（元）	执行差异（元）	执行率
一、收入总计	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：百分比]`
其中：财政补助收入	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：百分比]`
事业收入	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：百分比]`
其他收入	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：百分比]`
二、支出总计	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：百分比]`
其中：教育支出	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：百分比]`
行政管理支出	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：百分比]`
后勤保障支出	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：百分比]`

【填报指引：上表为示例，具体收入支出明细科目应根据被审计单位实际情况（如《政府会计制度》规定）进行列示，并确保预算与实际数据口径可比。】

从预算执行结果看，贵单位202X年度收入/支出总体完成预算的`[填写：百分比]`。主要收支项目的执行情况与预算安排基本相符【填报指引：此处为中性描述。若存在重大差异，可在此句后客观描述“其中，XX收入/支出项目执行差异较大”，但具体原因分析及问题定性应置于后续“审计发现”章节】。预算资金的拨付与使用履行了相应的审批手续。

(二)收入与支出管理情况

根据贵单位提供的会计账簿、凭证及相关文件资料，我们对贵单位202X年度的收入与支出管理情况进行了审计。具体情况如下：

1.收入管理情况

贵单位202X年度确认的收入主要包括财政补助收入、事业收入（主要为学费、住宿费收入）、其他收入等。收入管理流程如下：

（1）财政补助收入：由上级主管部门根据预算批复文件，通过国库集中支付系统直接拨付至贵单位零余额账户或实有资金账户。财务部门根据银行到账通知及财政拨款凭证进行账务处理。

（2）事业收入：

学费、住宿费：收费标准均经[填写：相关物价主管部门]批准或备案。收费主要通过[填写：例如：校园统一支付平台、银行代收]等方式进行。财务部门定期从收费系统导出收费数据，与银行回单核对无误后确认收入。

其他事业收入：如培训费、场地出租收入等，一般由业务发起部门提交收费申请，经审批后由财务部门开具票据并收款。

（3）其他收入：主要包括利息收入、捐赠收入、资产处置收入等。财务部门根据银行结息单、捐赠协议、资产处置批复文件等原始凭证入账。

202X年度，贵单位主要收入项目及金额如下：

收入类别	金额（元）	备注
财政补助收入	[填写：具体金额]	来源于[填写：例如：XX教育厅、XX财政局]
事业收入-学费	[填写：具体金额]	收费标准：[填写：例如：XXX元/生·年]
事业收入-住宿费	[填写：具体金额]	收费标准：[填写：例如：XXX元/生·年]
事业收入-其他	[填写：具体金额]	主要包括：[填写：例如：培训收入、场地出租收入]
其他收入	[填写：具体金额]	主要包括：[填写：例如：利息收入、捐赠收入]
收入合计	[填写：合计金额]

2.支出管理情况

贵单位202X年度的支出主要包括教育事业支出、行政管理支出、后勤保障支出等。支出审批与报销流程遵循“预算控制、分级授权、凭据合规”的原则。

（1）支出审批流程：日常经费支出，由经办人填写报销单，附合规发票及事项说明，依次经部门负责人、财务部门审核、分管校领导审批后支付。大额支出或专项支出，需提前纳入预算并经[填写：例如：校长办公会或党委会]审议批准。

（2）支付方式：支出款项主要通过财政授权支付（零余额账户）或单位实有资金账户进行银行转账支付，严格控制现金使用范围。

（3）关键支出领域管理：

人员经费支出：包括教职工工资、津贴补贴、社保缴费等，由人事部门核定，财务部门根据核定清单通过银行代发系统统一支付。

采购支出：货物、工程或服务采购，凡达到[填写：例如：政府集中采购限额标准]的，均执行政府采购程序。财务部门依据采购合同、验收单及发票办理付款。

学生资助支出：奖助学金等由学生管理部门根据评定结果提交发放清单，经公示和审批后，由财务部门直接发放至学生银行卡。

202X年度，贵单位按经济分类的主要支出情况如下：

支出类别	金额（元）	主要构成说明
工资福利支出	[填写：具体金额]	包括基本工资、绩效工资、社保缴费、住房公积金等
商品和服务支出	[填写：具体金额]	包括办公费、水电费、物业费、差旅费、维修费、专用材料费、委托业务费等
对个人和家庭的补助	[填写：具体金额]	包括学生奖助学金、离退休费、抚恤金等
资本性支出	[填写：具体金额]	包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置等
支出合计	[填写：合计金额]

【填报指引：上述表格中的“主要构成说明”可结合单位实际情况，列举1-2项金额较大或具有代表性的明细项目。】

(三)资产、负债及专项资金管理情况

我们关注了贵单位在报告期内资产、负债及专项资金的管理与核算情况。贵单位作为事业单位，其资产主要包括货币资金、固定资产、在建工程等，负债主要为应付账款、其他应付款等，专项资金主要来源于财政拨款及特定项目收入。相关管理活动遵循了事业单位财务规则及内部管理规定。

1.货币资金管理

贵单位货币资金主要包括银行存款及库存现金。报告期内，银行存款收支通过财政授权支付或单位银行账户进行，库存现金用于日常小额支出。银行账户的开立、变更及注销均履行了必要的审批程序。我们注意到，贵单位建立了货币资金管理的内部流程，包括：

岗位分离：出纳与记账、稽核岗位由不同人员担任。

支付审批：资金支付均需填制付款申请单，并经过经办人、部门负责人及财务负责人等多级审批。

定期核对：出纳人员每日登记现金日记账并清点库存现金，确保账实相符；财务部门定期获取银行对账单，编制银行存款余额调节表并由非出纳人员复核。

2.固定资产管理

贵单位固定资产主要包括教学科研设备、办公设备、房屋建筑物及车辆等。其管理涉及采购、验收、登记、使用、处置等多个环节。

采购与验收：固定资产采购通常纳入年度预算。达到政府采购标准的，执行政府采购程序；未达到的，由使用部门提出申请，经审批后由归口管理部门组织采购。资产送达后，由使用部门、归口管理部门及财务部门共同验收，并填制验收单。

日常管理：贵单位使用资产管理系统对固定资产进行卡片式管理，记录资产名称、规格型号、存放地点、使用部门及责任人等信息。资产标签粘贴于实物显著位置。各部门指定资产管理员负责本部门资产的日常维护与盘点。

盘点制度：贵单位规定每年进行一次全面的固定资产盘点，由财务部门、资产归口管理部门及使用部门共同参与，编制盘点报告，并对盘盈、盘亏、毁损等情况查明原因、按规定处理。

3.负债管理

贵单位的负债主要为业务活动产生的应付及暂收款项。报告期内，负债的形成与清偿均与日常运营相关。例如，应付账款主要核算已收到商品或服务但尚未支付的款项，其确认依据采购合同、发票及验收单等原始凭证。财务部门定期编制应付款项明细表，并对长期挂账款项进行清理。

4.专项资金管理

贵单位的专项资金主要包括`[填写：例如：“中央高校改善基本办学条件专项资金”、“XX学科建设经费”等]`。该类资金通常具有指定用途，实行专款专用、单独核算。

预算与申请：专项资金的使用需编制详细的项目预算，报经上级主管部门或资金提供方批准。

核算与支付：财务部门在账务系统中对专项资金设立辅助核算项目，确保支出与预算项目对应。资金支付时，除履行一般的支付审批流程外，还需核对支出事项是否在批准的预算范围内。

报告与结项：项目执行过程中，需按资金管理要求定期提交资金使用情况报告。项目结束后，进行财务决算，并接受验收或审计。

5.关键管理活动示例（以XX类采购为例）

为具体说明管理流程，以下以`[填写：一项具有代表性的业务，如“教学仪器设备采购”]`为例，列示报告期内部分关键业务轨迹：

序号	业务发生日期	事项描述	关键凭证/记录	涉及部门/岗位
1	`[填写：示例日期]`	物理学院提交《教学设备采购申请》	采购申请单（含预算编码）	使用部门、归口管理部门
2	`[填写：示例日期]`	经审批后，发布招标公告并确定供应商A	招标文件、评标记录、中标通知书	招标办公室、评标小组
3	`[填写：示例日期]`	与供应商A签订采购合同	采购合同	归口管理部门、法务
4	`[填写：示例日期]`	设备到货，组织现场验收	设备验收单	使用部门、归口管理部门、供应商
5	`[填写：示例日期]`	收到发票，办理付款审批与支付	发票、付款申请单、银行回单	使用部门、财务部门
6	`[填写：示例日期]`	设备信息录入资产管理系统，粘贴标签	固定资产卡片、资产标签	资产管理部门、财务部门

【填报指引：此表格旨在展示业务流程的完整性，请根据实际审计中抽查的具体业务链进行填写，选择3-5笔典型业务即可，注意隐匿具体供应商名称等敏感信息。】

综上所述，贵单位在报告期内对资产、负债及专项资金建立了相应的管理框架与操作流程，相关活动得以依规开展。

(四)会计核算与财务报告情况

贵单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》及相关补充规定，会计核算采用权责发生制与收付实现制并行的“双基础”模式。财务报告体系包括财务会计报表和预算会计报表，其中财务会计报表包含资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表及报表附注；预算会计报表包含预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表。

在具体核算层面，主要业务处理情况如下：

1.收入核算：收入按来源分为财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入及其他收入。各类收入在收到或取得收款权利时确认，并按项目进行明细核算【填报指引：需核查收入确认时点是否符合制度规定，特别是跨期收费项目如学费、住宿费、培训费等】。本年度主要收入类别及金额如下：

收入类别	确认金额（元）	主要构成说明
财政拨款收入	[填写：金额]	主要为[填写：例如：生均拨款、专项项目经费等]
事业收入	[填写：金额]	主要为学费、住宿费、科研服务收入等
其他收入	[填写：金额]	主要为利息收入、资产盘盈收益等

2.支出核算：支出按功能分为教育支出、科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出等。费用在发生时按实际发生额计入当期费用，并与相关收入配比。成本核算方面，对部分专项项目及经营活动进行了成本归集【填报指引：需关注支出报销的审批流程是否完整，原始凭证是否合规，成本归集与分摊方法是否合理】。本年度主要支出功能分类金额如下：

支出功能分类	发生金额（元）	主要用途说明
教育支出	[填写：金额]	包括教学教辅人员经费、学生资助、日常教学运行等
行政管理支出	[填写：金额]	包括行政管理人员经费、办公费、差旅费等
后勤保障支出	[填写：金额]	包括后勤人员经费、物业费、维修费、水电费等

3.资产与负债核算：固定资产按取得时的成本入账，并按规定计提折旧；无形资产按规定进行摊销。往来款项（如应收学费、应付工程款等）按单位或个人设立明细账进行核算【填报指引：需核查固定资产折旧年限与方法是否一贯，往来款项是否及时清理】。

4.财务报告编制：财务报表由财务部门根据会计账簿记录及相关资料编制，编制完成后，经内部审核流程，提交单位负责人审定。本年度财务报表已按照制度规定的格式和内容编制，反映了贵单位截至[填写：审计截止日，如：202X年12月31日]的财务状况以及[填写：审计期间，如：202X年度]的经营成果和现金流量。

(五)内部控制情况

我们关注了贵单位与财务收支相关的内部控制。在审计过程中，我们通过询问、观察、检查相关文件和记录以及执行穿行测试等方法，对相关内部控制的设计和运行进行了了解。现将具体情况说明如下：

1.预算管理控制

贵单位实行“统一领导、分级管理、权责结合”的预算管理体制。年度预算由财务部门牵头编制，经学校内部决策机构（如校长办公会、党委常委会）审议批准后下达执行。预算执行过程中，财务部门通过会计系统对支出进行总额和分项控制，对超预算或无预算的支出原则上不予办理支付。年度终了，财务部门会编制年度决算报告。

2.收入管理控制

贵单位收入主要包括财政补助收入、事业收入（如学费、住宿费）、经营收入及其他收入。主要控制活动包括：

财政补助收入：根据财政部门下达的指标文件，按资金性质与用途进行核算与管理。

事业性收费：学费、住宿费等收费项目均经过价格主管部门审批或备案，并按规定进行公示。收费工作主要通过校园统一支付平台进行，系统记录与财务账务系统定期核对。

其他收入：如场地出租、对外培训等收入，相关合同或协议由归口管理部门负责签订与管理，收入款项及时缴存银行并纳入财务统一核算。

3.支出管理控制

贵单位支出审批实行分级授权。日常经费支出遵循“经办人申请-部门负责人审核-财务人员复核-授权领导审批”的流程。对于大额资金支付、重大采购或建设项目支出，需履行额外的集体决策或招投标程序。报销时需提供合规的原始凭证，财务人员对票据的合法性、业务的真实性及审批手续的完整性进行审核。

4.采购与合同管理控制

对于纳入政府采购目录或达到学校规定限额标准的项目，贵单位按照政府采购及校内采购管理规定执行，通常包括需求申请、审批、采购方式确定（如公开招标、竞争性谈判）、合同签订、履约验收等环节。合同由业务归口部门起草，经法务或相关部门审核后，由授权代表签署。重要合同在财务部门备案。

5.资产管理控制

贵单位资产主要包括固定资产（如房屋、设备）和存货。

固定资产：由资产管理部门建立资产卡片，实行“一物一卡”管理。资产购置、验收、入库、领用、调拨、处置等环节均需履行相应的审批与登记手续。定期组织资产清查盘点。

存货：主要为教学、科研耗材及后勤物资。仓库建立物资台账，记录入库、领用及结存情况，定期进行实物盘点并与财务账核对。

6.会计核算与财务报告控制

贵单位按照《政府会计制度》及相关规定进行会计核算，使用统一的财务软件系统。会计凭证需经过制单、审核、记账等环节。财务报表由财务部门按期编制，并经过内部复核。会计档案按规定期限进行装订与保管。

需要说明的是：

本部分描述是基于我们在本次专项审计中对财务收支相关内部控制进行的了解，并非对贵单位内部控制整体有效性的鉴证。我们的目的并非发现内部控制中的所有缺陷，所描述的控制活动也可能存在未被我们观察到的环节。内部控制存在固有局限性。

六、审计总体评价

根据我们的审计，贵单位202X年度财务收支情况如下：

1.财务收支的总体情况

202X年度，贵单位总收入为`[填写：金额]`元，总支出为`[填写：金额]`元，年度收支结余为`[填写：金额]`元。收入主要来源于`[填写：主要收入来源，如：财政补助收入、学费住宿费收入、科研事业收入等]`；支出主要用于`[填写：主要支出用途，如：人员经费支出、教学科研支出、资产购置与维护支出等]`。

2.收支管理的合规性

经审计，贵单位202X年度的财务收支活动基本遵守了国家相关法律法规、财务规章制度以及学校内部管理规定。预算编制与执行、收入收缴、支出审批与报销等关键环节的控制活动总体有效。【填报指引：如发现特定领域存在不合规问题，应在此段具体说明，例如“但在……方面存在……问题”。若无重大不合规，可保留“基本遵守”、“总体有效”等表述。】

3.会计信息的真实性

我们认为，后附的财务收支明细表在所有重大方面按照`[填写：适用的会计基础，如：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》]`的规定编制，公允反映了贵单位202X年度的财务收支情况。

4.需要关注的事项

本次审计中，我们注意到以下事项，提请贵单位管理层关注：

`[填写：事项一，例如：部分项目预算执行率偏低，建议加强预算绩效管理。]`

`[填写：事项二，例如：内部控制某环节存在薄弱点，建议完善相关制度与流程。]`

`[填写：事项三，例如：其他需要提醒关注的非重大审计发现。]`【填报指引：此部分用于披露审计中发现的需要改进但未构成重大错报或违规的问题，旨在提供管理建议。应根据实际情况填写或调整，如无此类事项，可注明“无”或删除本部分。】

总体评价：

综上所述，贵单位202X年度的财务收支管理整体规范，会计核算基本真实、完整。对于上述需要关注的事项，建议贵单位予以重视并采取适当措施加以改进。

七、审计发现的主要问题

(一)采购与招投标管理方面的问题

1、部分采购项目未履行公开招标程序

问题概述：部分达到公开招标限额的采购项目，未按规定履行公开招标程序。

问题描述：经抽查，贵单位于202X年X月实施的“[填写：具体项目名称，如：校园网络升级改造项目]”采购，合同金额为人民币[填写：金额]元，已达到贵单位内部规定的公开招标限额标准（人民币[填写：限额]元）。该项目采用单一来源方式采购，但未能提供充分证明其符合单一来源采购条件的论证材料及相关审批记录。

政策依据：上述事项违反了《[填写：学校采购管理办法或参照的政府采购法律法规名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，如：达到公开招标数额标准的货物、服务采购项目，必须采用公开招标方式]”的规定。

2、采购合同签订与执行不规范

问题概述：部分采购合同关键条款缺失，且存在先实施后补签合同的情况。

问题描述：审计发现，贵单位与“[填写：供应商名称]”签订的《[填写：合同名称]》（合同编号：[填写：合同编号]）中，未明确约定验收标准、质保期限及违约责任等关键条款。此外，该合同约定的服务开始日期为202X年X月X日，但合同签署日期为202X年X月X日，存在业务先于合同开展的情况，涉及金额人民币[填写：金额]元。

政策依据：上述事项违反了《[填写：学校合同管理办法或相关内控制度名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，如：合同应内容完备、权责清晰，且应在业务开展前完成审批与签署]”的规定。

3、评标过程记录不完整

问题概述：部分招标项目的评标过程文档缺失关键信息，无法有效追溯评审依据。

问题描述：在审查“[填写：具体招标项目名称]”的招投标档案时发现，评标委员会成员的评分表存在大量修改痕迹且未签字确认，缺少对各投标文件详细的技术、商务评审记录及对比分析过程，未能完整反映评标决策的合理性与公平性。

政策依据：上述事项不符合《[填写：招标投标法实施条例或学校招投标管理细则名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，如：评标委员会应当完整、准确地记录评标情况，评标报告应当由全体成员签字]”的要求。

(二)资金审批与支出管控方面的问题

1、费用报销审核不严，原始凭证不合规

问题概述：部分经济业务报销所附原始凭证不完整、不真实，审批流程未能有效识别。

问题描述：抽查发现，202X年X月报销的“[填写：事项，如：学术会议差旅费]”（报销单号：[填写：单号]），金额合计人民币[填写：金额]元，所附住宿费发票为定额发票，未载明住宿人、入住离店时间等信息；部分餐费报销无具体用餐人员、事由清单。财务人员在审核时未予退回补充即予以报销。

政策依据：上述事项违反了《[填写：学校经费支出管理办法或会计基础工作规范名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，如：报销费用必须取得真实、合法、完整的原始凭证，并注明用途，由经办人、证明人及审批人签字]”的规定。

2、大额资金支付审批权限执行不到位

问题概述：个别大额资金支付未按规定层级履行最终审批手续。

问题描述：202X年X月X日，贵单位向“[填写：收款方名称]”支付“[填写：款项性质]”款项人民币[填写：金额，通常为较大金额]元。根据贵单位内部规定，该金额支付需经分管校领导审批。但实际支付流程中，仅有部门负责人及财务处长审批，缺少规定的最终审批人签字。

政策依据：上述事项违反了《[填写：学校货币资金授权审批制度名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，如：超过XX元（含）的付款，须报分管校领导批准]”的规定。

3、专项资金混用，未单独核算

问题概述：部分具有指定用途的专项资金与日常经费混同使用，未进行独立核算。

问题描述：“[填写：专项资金名称，如：XX学科建设专项资金]”202X年度收到财政拨款人民币[填写：金额]元。审计发现，该资金账户支出中，包含了如办公室日常耗材、通用办公设备维修等明显不属于该专项资金规定用途的费用，合计约人民币[填写：金额]元，且财务核算时未设置明细科目或辅助核算清晰区分，无法准确反映专项资金专款专用的执行情况。

政策依据：上述事项违反了《[填写：专项资金管理办法或相关财政管理规定名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，如：专项资金应当单独核算，专款专用，不得挤占、挪用]”的规定。

(三)资产管理及会计核算方面的问题

1、固定资产管理薄弱，账实不符

问题概述：部分固定资产未及时入账或已处置资产未下账，导致资产账目与实物不符。

问题描述：截至202X年12月31日，经对“[填写：具体部门或资产类别，如：信息中心电子设备]”进行抽查盘点，发现：①有[填写：数量]台笔记本电脑（型号：[填写：型号]）已在部门使用，但财务资产账及资产卡片中均无记录，属于“有物无账”；②资产系统中记录的[填写：数量]台投影仪（资产编号：[填写：编号]）已损坏报废超过一年，但未履行任何资产处置审批及账务核销手续，属于“有账无物”。

政策依据：上述事项违反了《[填写：学校固定资产管理办法或政府会计准则制度名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，如：各单位应当定期对固定资产进行清查盘点，确保账、卡、物相符]”的规定。

2、无形资产确认与摊销不规范

问题概述：外购软件等无形资产未按规定进行资本化核算及后续摊销。

问题描述：贵单位于202X年X月一次性支付人民币[填写：金额]元，购买“[填写：软件系统名称]”的使用许可权，合同约定使用期限为5年。该笔支出金额较大且受益期超过一年，但财务处理时直接计入了当期费用，未确认为无形资产并进行分期摊销，导致当期费用虚增、资产少计。

政策依据：上述事项不符合《政府会计准则——无形资产》关于“[填写：制度原文引用，如：外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产应当在其使用寿命内系统合理摊销]”的核算要求。

3、往来款项长期挂账，未及时清理

问题概述：部分应收、应付款项账龄过长，长期未进行核对与清理。

问题描述：截至审计基准日，贵单位“其他应收款”科目下，挂有“[填写：具体单位或个人名称]”款项人民币[填写：金额]元，账龄已超过3年，主要为员工离职备用金借款或未结算的垫付款，长期未进行催收或核销。“其他应付款”科目中，亦有部分“[填写：款项性质，如：代收代扣款]”余额人民币[填写：金额]元，挂账时间超过2年，性质不明，未及时清理。

政策依据：上述事项不符合《[填写：学校财务管理制度或会计基础工作规范名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，如：单位应当定期清理往来款项，及时催收、结算，避免长期挂账]”的要求。

八、以往审计发现的问题及整改情况

根据被审计单位提供的资料及说明，我们关注到贵单位以往年度接受审计的情况如下：

（一）以往审计发现的主要问题

根据[填写：审计机构名称，如“XX市审计局”或“XX会计师事务所”]于[填写：审计报告出具年份]出具的《[填写：以往审计报告文号及名称]》（[填写：报告文号]），审计发现的主要问题包括：

1.[填写：问题一的具体描述，例如：部分支出报销所附原始凭证不完整、不合规。]

2.[填写：问题二的具体描述，例如：固定资产管理台账登记不及时，存在账实不符情况。]

3.[填写：问题三的具体描述，例如：……]【填报指引：请根据实际情况，逐条列示以往审计报告指出的主要问题，描述应清晰、具体。】

（二）对以往审计发现问题的整改情况

根据被审计单位的说明及我们实施的核查程序【填报指引：可包括查阅相关会计记录、制度文件、审批单据等】，截至本报告日，贵单位对上述问题的整改情况如下：

1.针对“[填写：对应的问题一简述]”，贵单位已[填写：具体的整改措施，例如：修订了财务报销制度，加强了对原始凭证的审核，并对相关经办人员进行了培训。]。

2.针对“[填写：对应的问题二简述]”，贵单位已[填写：具体的整改措施，例如：组织了资产全面盘点，更新了固定资产台账，并明确了资产管理责任。]。

3.针对“[填写：对应的问题三简述]”，贵单位已[填写：具体的整改措施，例如：……]。【填报指引：整改措施描述应具体、可验证，并与问题一一对应。】

（三）审计意见

基于我们执行的核查工作，我们认为：

对于上述第[填写：序号，如“1、2”]项问题，贵单位已进行了整改，相关控制措施已得到执行。

对于上述第[填写：序号，如“3”]项问题，由于[填写：未完全整改的原因，例如：涉及历史遗留问题或系统改造周期较长]，截至本报告日仍在持续整改过程中。【填报指引：如所有问题均已整改完毕，本段可修改为“我们认为，贵单位对以往审计发现的问题已进行了整改。”；如存在未整改情况，需客观说明原因及现状。】

我们提醒报告使用者关注上述以往审计发现的问题及其整改情况。

九、管理建议

在审计过程中，我们注意到贵单位在财务管理方面存在一些可改进之处。为促进贵单位进一步完善内部控制、规范财务收支管理、提高资金使用效益，我们提出如下管理建议，供贵单位参考：

（一）关于预算管理与执行方面

1.建议贵单位进一步强化预算编制的科学性与准确性，细化支出预算项目，减少预算调整的频次和幅度，以增强预算的约束力和指导性。

2.建议加强对预算执行过程的监控与分析，建立预算执行定期通报与预警机制，确保各项收支活动严格在批准的预算范围内进行。

（二）关于收支业务管理方面

1.建议贵单位加强对各类收入，特别是非税收入、合作办学收入、资产出租出借收入等的及时、足额收缴与核算管理，确保所有收入均纳入学校统一账户和账簿管理，杜绝“坐收坐支”或“账外循环”现象。

2.建议进一步规范支出审批流程，确保所有经济业务，尤其是大额资金支付、物资采购、工程项目等，均履行完整的申请、审批、复核与支付程序，并附有充分、合规的原始凭证作为依据。

（三）关于资产管理方面

1.建议贵单位建立健全固定资产的定期盘点制度，明确资产管理部门、使用部门和财务部门的职责，确保资产账、卡、物相符，及时处理盘盈、盘亏及报废资产。

2.建议加强对无形资产、对外投资等资产的管理，清晰界定产权，规范核算，并定期评估其价值与风险。

（四）关于合同与采购管理方面

1.建议完善合同归口管理制度，规范合同的起草、审核、签署、履行及归档流程，加强对合同关键条款（如价款、支付、违约责任等）的审查，防范法律与财务风险。

2.建议严格执行政府采购及校内采购的相关规定，确保采购程序公开、公平、公正，采购资料完整归档。

（五）关于会计核算与基础工作方面

1.建议贵单位定期组织财务人员业务培训，确保其准确理解并执行政府会计制度及学校相关财务规定，提升会计核算的规范性与准确性。

2.建议进一步规范会计凭证的填制与审核，确保原始单据合法、合规、完整，记账凭证摘要清晰、科目使用准确、附件齐全。

（六）关于内部控制与信息化建设方面

1.建议贵单位定期对关键业务环节的内部控制有效性进行自我评估，针对发现的薄弱环节及时修订完善相关制度与流程。

2.建议推进财务与业务信息系统的整合与数据共享，利用信息化手段加强流程控制与数据分析，提升管理效率与风险防范能力。

以上建议是基于本次审计过程中我们的观察提出，不构成对贵单位整体内部控制有效性的鉴证。我们期待这些建议能对贵单位提升管理水平有所帮助。

【填报指引：本部分为选择性披露内容，旨在体现审计的增值服务。建议书内容应基于实际审计发现的具体问题，具有针对性和可操作性，避免空泛陈述。若审计中未发现明显管理缺陷或委托方无此要求，本部分可省略。】

十、报告的适用范围

本报告仅供贵单位向[填写：报告使用方，如：上级主管部门、财政部门等]报送[填写：XX学校]202X年度财务收支情况之目的使用，不得用于其他目的。因使用不当造成的后果，与本会计师事务所及签字注册会计师无关。

【填报指引：此处应明确报告的具体报送对象，通常为学校的举办者、主管教育行政部门或财政部门。报告用途应严格限定，避免被用于非授权目的。】

附表一：问题汇总表

附表二：财务收支明细及审计调整表

2-1.202X年度收入明细及审计调整

序号	收入项目	账面金额（元）	审计调整金额（元）	审定金额（元）	备注
1	财政补助收入	[填写：金额]	[填写：调整金额，正数为调增，负数为调减]	[填写：金额]	【填报指引：按资金来源（如生均经费、专项拨款等）或项目名称分项列示。】
2	事业收入（学费、住宿费等）	[填写：金额]	[填写：调整金额]	[填写：金额]	【填报指引：区分学费、住宿费、培训费等明细。】
3	经营收入	[填写：金额]	[填写：调整金额]	[填写：金额]	【填报指引：如对外提供服务、场地出租等产生的收入。】
4	其他收入（利息、捐赠等）	[填写：金额]	[填写：调整金额]	[填写：金额]	【填报指引：列示捐赠收入、利息收入、资产盘盈等。】
合计	-	[填写：账面合计]	[填写：调整合计]	[填写：审定合计]	-

2-2.202X年度支出明细及审计调整

序号	支出项目（经济分类）	账面金额（元）	审计调整金额（元）	审定金额（元）	备注
1	工资福利支出	[填写：金额]	[填写：调整金额]	[填写：金额]	【填报指引：含基本工资、津贴补贴、绩效、社保缴费等。】
2	商品和服务支出	[填写：金额]	[填写：调整金额]	[填写：金额]	【填报指引：含办公费、水电费、维修费、差旅费、培训费、劳务费等。】
3	对个人和家庭的补助	[填写：金额]	[填写：调整金额]	[填写：金额]	【填报指引：如奖学金、助学金、抚恤金、生活补助等。】
4	资本性支出（基建、设备购置）	[填写：金额]	[填写：调整金额]	[填写：金额]	【填报指引：区分房屋建筑物购建、专用设备购置、大型修缮等。】
5	债务利息及费用支出	[填写：金额]	[填写：调整金额]	[填写：金额]	-
6	其他支出	[填写：金额]	[填写：调整金额]	[填写：金额]	-
合计	-	[填写：账面合计]	[填写：调整合计]	[填写：审定合计]	-