应对稽查:关于投流费全额税前扣除的情况说明

关于投流费全额税前扣除的情况说明

《关于 [企业名称] 投流费全额税前扣除的情况说明》

[税务机关名称]：

我公司成立于 [成立时间]，注册地址为 [注册地址]，注册资本为 [注册资本金额]，经营范围是 [具体经营范围]。

在本次税务稽查中，贵局关注到我公司投流费全额税前扣除的的情况，其中，投流费为 [金额]，其中平台开具信息技术服务费类发票金额为 [金额]，广宣费类发票金额为 [金额]。

我公司为电商企业，所处的 [行业名称] 行业，市场竞争激烈，行业净利润率不高，为了保证企业能正常持续经营，采取了大量的投流来获取平台的精准客户，从而直接提高产品的销售量。依据相关法律法规和业务实质，我司作为电商企业，就产生的投流费和广宣费的业务真实性、性质认定和税前扣除事宜，向贵局做出说明如下，肯请贵局予以审阅并考虑调整相关税务处理。现将以上情况汇报如下：

1.信息技术服务费发票：我司在【时间】【平台名称】开设【投流账户】作为投流账户，按照平台的规定签订协议（协议见附件资料）。自2025年1月至  月，平台共计开具投流费发票【数量】张，不含税金额为【金额】元，增值税税率为6%，增值税税额为【金额】元；发票号码分别为：。。。。。。。。。。（发票见附件资料）。我司由2025年 月  日通过银行账户【账户名称、账户号码】汇款给【开票单位名称】，金额为【金额】元，（银行汇款回单见附件资料）。【开票公司】分别在【日期】为我司投流【金额】。。。。。。

2.广宣费发票：我司在【时间】与【开票单位名称】签订广告宣传的合同协议（协议见附件资料）。自2025年1月至  月，平台共计开具广宣费发票【数量】张，不含税金额为【金额】元，增值税税率为6%，增值税税额为【金额】元。发票号码分别为：。。。。。。。。。。（发票见附件资料）。我司由2025年 月  日通过银行账户【账户名称、账户号码】汇款给【开票单位名称】，金额为【金额】元，（银行汇款回单见附件资料）。【开票公司】分别在【日期】为我司做广告宣传【金额】。。。。。。（资料见附件资料）

以上发票业务真实，请贵局审阅。同时在检查的过程中，贵局认为以上费用属于“广告及业务宣传费”，需按照《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，以当年营业收入的15%为限额税前扣除，超过部分结转以后年度扣除，我司对此存在异议，电商业的投流费用与传统的广告及业务宣传费存在本质的区别，特此就投流费的性质和扣除依据进行说明如下:

1、性质：投流费为获取客户的直接成本，并非期间费用。因为此成本能与收入直接匹配，投流费在使用的过程中，各类数据表明，投流费通过平台算法直接将商品推送给精准客户，客户直接点击商品链接下单完成交易，销售额也随之上升，投流费的核心作用是可以直接拉高销售额，且投流费与销售收入之间存在可量化的直接关系（见附件资料：不同金额投流后的销售数据比对）。依据直接成本的原则，直接成本是与收入直接匹配的、为销售商品或提供劳务直接发生的成本，但期间费用是无法直接归属与特定产品或服务、与收入无直接因果关系的费用。而传统行业的广告及业务宣传费，目的是提高品牌的曝光和市场认可，与具体销售收入无直接数据关联。基于以上原因我司财务在实际处理中，将以上支出作为主营业务成本核算。

2、实质：电商的投流费等同于线下门店的”租金成本“，投流费是线上平台的流量租金。实体店在繁华地段租赁店铺，支付租金较高，本质是购买线下地段流量；电商企业通过投流获取平台流量，本质也是购买线上地段流量，因此线下实体店和线上电商两种行为实质都属于流量租金，都属于流量成本。线下实体店的租金可以全额扣除，但线上投流如果被认定广宣费限制扣除，那就违反税收公平原则。

综上所述，我司认为投流费属于流量租金，是获取客户的直接成本，与传统的广宣费由显著的区别，肯请贵局结合业务实质，考虑税收公平原则、实质重于形式原则，重新审视投流费的税务分类，支持我司按照营业成本全额扣除的诉求，此致！

特此说明，望贵机关予以理解和支持。

企业名称]

[具体日期]