夜雨聆风手续费返还、视同销售、处置资产……差异说清就没事，附信纸范本和对账表
会计学科班出身，深耕企业财税实操、未曾转行；税务会计这个职业，是陈年的酒，历久弥香。
这些年在应对"税局核查 → 企业写说明"一线泡下来的东西，希望我的文章能让你少走点弯路。
汇算清缴结束了，系统推送各种比对不符的预警又来了，大致意思是：你全年增值税申报收入，和企业所得税申报的营业收入对不上，差得还不小，税务让你说明。财务一看就慌，是不是哪笔漏报了？
先把心放平。这两个收入，本来就不该完全相等。它俩是两套口径、两个时点，天生对不齐，差异说清就行。
为什么两税收入天生对不齐
增值税认的是纳税义务发生时间，开票或收款到了就算；企业所得税按权责发生制，看收入实质实现。加上增值税有视同销售、有价外费用，而所得税申报表的"营业收入"是按会计口径来的，很多东西计进了"其他收益""营业外收入"，压根不走营业收入这一栏。口径不同、时点不同，差异自然就出来了。
差异常见藏在哪，对账表理一遍
你那个"个税手续费返还"就是最典型的：代扣代缴个税拿到的返还，要缴增值税、也计所得税收入，但会计上进的是"其他收益"，不进营业收入。于是增值税收入里有它、所得税营业收入里没它，一比就差出来了。把这些逐项对上，差异也就有了着落。
套这份信纸范本
把括号换成你的数字，选跟你相符的条目保留，附上对账表。措辞只摆事实、恳请核实，别自己武断下结论。
关于我单位增值税与企业所得税申报收入差异的情况说明
【主管税务机关名称】：
贵局在数据比对中发现，我单位【2025 年度】增值税申报收入为【 】元，企业所得税申报营业收入为【 】元，二者相差【 】元。经核查，差异系两税收入确认口径与时点不同所致，现说明如下：
一、个税手续费返还【 】元。系我单位代扣代缴个人所得税取得的返还，已按规定缴纳增值税并计入企业所得税收入，会计核算计入"其他收益"，未计入营业收入。
二、视同销售【 】元。系无偿赠送、自产产品用于职工福利等，按增值税规定确认销售，会计未确认营业收入。
三、处置固定资产及废旧物资【 】元。已按规定缴纳增值税，会计计入资产处置损益或营业外收入，未计入营业收入。
四、收入确认时点差异【 】元。部分收入按权责发生制已计入所得税营业收入，增值税纳税义务尚未发生，暂未申报增值税。
上述差异均有账簿、凭证及申报表可查，相关资料随附。恳请贵局予以核实。如需进一步说明或补充材料，我单位将积极配合提供。特此说明。
【单位全称】（盖章）
【 】年【 】月【 】日
一句话总结：
增值税和所得税收入对不上很正常，两者口径、时点不同。常见差异有手续费返还等计入其他收益的项目、视同销售、处置资产、收入确认时点不同、免税收入等。把每项金额对上、附一张对账表，说明就立得住。措辞摆事实、恳请核实，别自我定性。真有漏报的，先补正再说明，别在说明里硬圆。
政策依据
① 企业代扣代缴个人所得税取得的手续费返还，属于增值税经纪代理服务应税范围，应缴纳增值税，并计入企业所得税应纳税所得额；会计核算计入"其他收益"，不计入营业收入（各地税务机关 12366 答疑口径一致）
② 《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号）等规定的视同销售情形，增值税确认销售，与企业所得税、会计的收入确认口径存在差异
③ 企业所得税年度纳税申报表"营业收入"按会计口径填列，其他收益、营业外收入、资产处置损益等不在"营业收入"行反映
心诚则灵，冷酷世界，至少税岁平安这里得有点暖气。
本文仅供学习交流，具体业务请以主管税务机关意见为准
