夜雨聆风以下节选自佳宏新材IPO问询函答复。
发行人境外收入与海关报关数据存在差异，主要系报关时点与收入确认时点存在跨期、部分境外客户存在返修和换货情形。
请发行人：（1）列表分别说明报关单与提单跨年、EXW模式、返修和换货等情形导致报关数据与境外收入存在差异的金额，涉及主要客户及具体原因，结合报关与提单间隔时间分层情况、EXW模式下签收与报关间隔时间分层情况，说明是否存在异常情形，是否涉及收入跨期
【答复】
一、列表分别说明报关单与提单跨年、EXW模式、返修和换货等情形导致报关数据与境外收入存在差异的金额，涉及主要客户及具体原因，结合报关与提单间隔时间分层情况、EXW模式下签收与报关间隔时间分层情况，说明是否存在异常情形，是否涉及收入跨期。
1、报关数据与境外收入差异整体情况
报告期各期，公司境外销售收入与出口报关数据情况如下：
公司境外销售收入与海关报关数据相匹配，差异情况主要系：
（1）上期报关本期确认收入、本期报关下期确认收入
报告期内，公司上期报关本期确认收入、本期报关下期确认收入主要系报关单与提单跨年导致。公司在报关后取得提单，并按照提单确认收入，由于海关放行和货物装船可能存在时间差异，使得收入确认时间晚于报关时间。
（2）下期报关本期确认收入、本期报关上期确认收入
报告期内，下期报关本期确认收入、本期报关上期确认收入主要系EXW模式导致，EXW模式下卖方在工厂将货物交付给买方即完成交货义务，买方需承担自卖方所在地提取货物至目的地的一切费用和风险，公司在取得签收单后确认收入，使得报关时间晚于收入确认时间。
（3）其他差异情况
报告期内，其他差异主要系公司对部分境外客户销售出现返修和换货的情形，公司将维修后的产品或用于替换的新产品报关出口给客户形成出口报关金额，但该部分产品账面收入为零，以及部分小额样品收入未报关，但形成账面收入，因此出现差异。
2、列表分别说明报关单与提单跨年、EXW模式、返修和换货等情形导致报关数据与境外收入存在差异的金额，涉及主要客户及具体原因
报告期内，公司报关单与提单跨年、EXW模式、返修和换货等情形导致报关数据与境外收入存在差异的金额列表如下：
涉及主要客户及具体原因如下：
综上，由于报关单与提单跨年、EXW模式、返修和换货等情形导致报关数据与境外收入存在差异，差异金额总体较小，且具有合理原因，不存在重大异常情形。
3、报关与提单间隔时间分层情况、EXW模式下签收与报关间隔时间分层情况
报告期内，公司报关单与提单间隔时间分层情况、EXW模式下签收与报关间隔时间分层情况如下：
CIF和FOB模式下报关单出口日期与提单日期间隔主要集中在5天以内，时间较短，符合海运出口“装船即出境”的行业惯例；EXW模式下，通常由客户自行负责后续运输与报关，公司取得签收单时控制权即转移，签收与报关日期间隔主要集中在10-20天，系客户集货、拼柜等自主安排所致，属正常商业现象。公司报告期内出口业务收入确认依据充分，单据流转时间符合商业实质，不存在异常情形，不涉及收入跨期调节。
