2026最新增值税税率表及补充说明(收藏版)

实施时间：2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行，本表同步配套执行，为各类应税交易提供基础税率参考依据。

一、2026最新增值税税率表（文字版）

（一）一般纳税人

1. 销售或者进口货物

（1）销售或者进口货物（另有列举的货物除外）：13%

（2）销售或者进口下列货物：9%

农产品、食用植物油、食用盐

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

饲料、化肥、农药、农机、农膜

2. 销售服务

（1）交通运输服务（陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）：9%

（2）邮政服务（邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务）：9%

（3）电信服务：

基础电信服务：9%

增值电信服务：6%

（4）建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务）：9%

（5）金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让）：6%

（6）生产生活服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生产生活服务）：6%

（7）租赁服务：

有形动产租赁服务：13%

不动产租赁服务：9%

（8）加工修理修配服务：13%

3. 销售无形资产

（1）转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（不含土地使用权）和其他无形资产：6%

（2）转让土地使用权：9%

4. 销售不动产

转让建筑物、构筑物等不动产所有权：9%

（二）小规模纳税人（简易计税）

小规模纳税人发生应税交易（另有规定的除外）：3%

（三）纳税人（出口货物或者跨境销售服务、无形资产）

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）：零税率

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，且符合以下情形的：零税率

向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务

向境外单位转让的完全在境外使用的技术

国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务

二、补充说明（共5项）

1. 关于“小规模纳税人发生应税交易（另有规定的除外）：3%”中“另有规定”的补充说明

根据2026年1月1日起施行的《增值税法》及配套政策（财政部 税务总局公告2026年第10号、第3号），“另有规定”主要包含

征收率特殊调整和减免税优惠两类情形，具体如下：

（1）征收率特殊调整（不适用3%基础征收率或减按优惠）

① 不动产相关业务（按3%征收，不得享受1%减征）

销售不动产、出租不动产

转让土地使用权

注：2026-2027年期间，小规模纳税人除上述业务外，可享受3%征收率减按1%缴纳增值税的优惠，但不动产类业务不适用该减征政策。

② 销售旧资产类（减按2%征收）

小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产

销售旧货（指进入二次流通、具有部分使用价值的货物，不含个人自己使用过的物品）

计税方式：按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

③ 个人出租住房（减按1.5%征收）

自然人（其他个人）出租住房

计税方式：按照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

④ 二手车经销业务（减按0.5%征收）

从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车

计税方式：按照3%征收率减按0.5%计算缴纳增值税（2026-2027年有效）。

（2）减免税优惠（直接免征增值税）

① 起征点以下免税

以1个月为计税期：月销售额未超过10万元

以1个季度为计税期：季度销售额未超过30万元

按次纳税：每次（日）销售额未超过1000元

未达到起征点的，全额免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

② 特定不动产销售免税

个人销售自建自用住房

涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权（如离婚分割、赠与直系亲属、继承等）

③ 其他免税项目

农业生产者销售自产农产品

避孕药品和用具

古旧图书

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备等

此类项目属于增值税法规定的免税范围，无论销售额是否达到起征点，均免征增值税。

总结：基础规则为小规模纳税人应税交易征收率为3%；特殊调整为不动产相关业务按3%征收，旧资产、个人出租住房、二手车经销等业务按更低征收率（2%/1.5%/0.5%）减征；减免优惠为起征点以下及特定免税项目直接免征增值税。

2. 关于“纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）：零税率”中“另有规定”的补充说明

根据《中华人民共和国增值税法》及现行出口退税政策，“另有规定”主要指

国务院明确规定不予适用零税率，需按规定征收增值税的出口货物情形，具体包括：

（1）明确禁止出口或限制出口的货物

这类货物因涉及国家安全、资源保护或公共利益，国家禁止或限制其出口，不适用零税率，需按内销货物征收增值税：

① 国家禁止出口的货物

如：天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等（具体以《禁止出口货物目录》为准）。

此类货物出口属于违法行为，不仅不适用零税率，还会面临海关处罚。

② 国家限制出口的货物

部分高耗能、高污染、资源性产品（如稀有金属、特定化工品），国家通过出口征税方式限制外流。

例如：部分稀土产品、磷矿石等，出口时需按规定缴纳出口环节增值税。

（2）国务院规定的其他征税情形

① 未按规定办理出口退（免）税手续的货物

出口企业未按规定进行退（免）税备案、未提供完整合规的出口凭证（如报关单、收汇凭证等），经主管税务机关核实后，不得适用零税率，需视同内销征收增值税。

② 特殊监管区域内的特定交易

出口至海关特殊监管区域（如保税区、出口加工区）的货物，若不符合“实际离境”等条件，或属于区内企业之间的货物交易，不适用零税率，按规定征收增值税。

③ 其他国务院明确规定的情形

如：出口企业存在骗取出口退税等违法行为，被税务机关暂停或取消出口退（免）税资格期间，其出口货物不得适用零税率。

核心总结：一般规则为纳税人出口货物适用零税率（即出口环节免征增值税，且退还前一环节已缴纳的进项税额）；例外情形为国务院规定的禁止/限制出口货物、未合规办理退（免）税手续的货物等，不适用零税率，需按内销货物的适用税率（13%或9%）征收增值税。

3. 关于本表适用范围的说明

2026最新增值税税率表仅列示了增值税法定

基本税率与征收率体系，为基础参考工具。本表不包含以下各类税收优惠与特殊征管规定，实务中需结合具体政策（如财政部税务总局公告2026年第10号）判断适用：

（1）免税项目：如农业生产者销售自产农产品、古旧图书、直接用于科研教学的进口仪器设备、医疗机构提供的医疗服务、学校提供的学历教育服务等，本表未列示。

（2）即征即退：如软件产品、资源综合利用产品等特定行业的退税政策。

（3）减征与减免：如小规模纳税人2026-2027年特定时期的减按1%征收、退役士兵创业就业税收扣减等。

（4）跨境应税行为特殊规定：除零税率范围外，部分跨境服务可能适用免税政策。

（5）特定行业优惠：如公租房经营、养老服务等特定领域的增值税优惠。

实务提示：纳税人在办理涉税业务时，应以《增值税法》及其实施条例、财政部与税务总局联合发布的最新优惠公告为准，确保税务处理合规。

4. 关于“零税率”与“免税”的区别说明

核心结论：表中所列的零税率（0%）与免税是两个完全不同的增值税概念，实务中处理逻辑差异巨大，严禁混淆。

两者的核心区别对比

（1）税负逻辑：零税率整体税负为零，出口环节销项税额为0，且允许退还或抵扣以前各环节已缴纳的进项税额；免税仅免除本环节税负，出口环节不计算销项税额，但不退还或不抵扣以前环节已缴纳的进项税额（即进项税计入成本）。

（2）权利归属：零税率属于法定税率，是增值税链条的完整延伸；免税属于税收优惠，依政策规定享受，范围和期限可能随政策调整而变化。

（3）票据开具：零税率可开具增值税专用发票（税率栏填0），下游受票方可按规定抵扣；免税通常不得开具增值税专用发票（另有规定除外），下游受票方无法抵扣进项税。

（4）适用范围：零税率主要适用于出口货物、跨境应税行为（如国际运输、完全在境外消费的服务等）；免税适用于特定的免税项目（如古旧图书、直接用于科研教学的进口仪器、部分农业生产资料等）。

举例说明

① 零税率案例：某企业出口一批设备，国内采购原材料时已支付进项税100万元。设备出口适用零税率。结果：出口环节销项税为0元；同时，该企业可申请退还国内已缴纳的100万元进项税，实现整体税负为零。

② 免税案例：某企业销售古旧图书，取得收入100万元。该业务适用免税。结果：销售环节无需计算销项税13万元；但采购纸张、印刷等环节支付的进项税无法退还，只能计入图书销售成本。

实务提示：适用零税率的业务，必须按规定办理出口退（免）税备案，否则可能被视为内销征税；适用免税的业务，需关注政策的具体有效期与备案要求，且需注意区分与零税率跨境服务的边界。

5. 2026最新增值税税率表的功能与作用

2026最新增值税税率表（以下简称“本表”）作为《增值税法》正式施行后配套的基础参考工具，核心功能是规范、清晰列示增值税各类应税交易的法定税率与征收率，为纳税人、税务从业者及相关主体提供明确的涉税指引，其具体作用体现在以下四个方面，覆盖日常涉税处理、政策落地、合规管控等全场景：

（1）作为涉税核算的基础依据，规范日常计税操作

本表最核心的作用是为纳税人提供“计税标尺”，明确不同应税行为对应的税率/征收率，解决“按什么比例计税”的核心问题。无论是一般纳税人计算销项税额、抵扣进项税额，还是小规模纳税人适用简易计税方法核算应纳税额，均需以本表列示的税率/征收率为基础。例如，一般纳税人销售普通货物需按13%计算销项税，提供交通运输服务按9%计税，小规模纳税人常规应税交易按3%征收率计税，本表清晰划分各类应税范围与对应税率，避免因税率适用错误导致计税偏差，保障纳税人日常涉税核算的准确性。

（2）作为政策落地的直观载体，普及增值税法定规则

2026年1月1日《增值税法》正式施行后，本表整合了新法下的法定税率体系，将抽象的税收政策转化为直观、易懂的表格（及文字版）形式，便于各类主体快速理解和掌握增值税核心规则。对于企业财务人员、办税人员而言，本表是快速查询税率、掌握应税范围的“速查手册”，无需逐字研读繁杂的法律条文；对于税务机关而言，本表是开展税收征管、政策宣传的重要工具，可帮助纳税人精准把握新法要求，推动增值税政策平稳落地。

（3）作为合规管控的参考工具，降低涉税风险

本表明确了一般纳税人、小规模纳税人、出口企业等不同主体的税率适用标准，以及不同应税项目（货物、服务、无形资产、不动产）的税率边界，为纳税人合规管控提供重要参考。实务中，税率适用错误是常见的涉税风险点（如混淆13%与9%税率、误将零税率与免税等同），本表通过清晰列示计税标准，帮助纳税人规避“错用税率、漏缴税款”等问题，同时为税务核查、纳税申报提供明确依据，降低纳税人与税务机关的沟通成本及涉税风险。

（4）作为决策参考的辅助工具，支撑经营与规划

对于企业经营决策而言，本表可作为成本核算、定价策略、业务布局的辅助参考。例如，企业在开展跨境业务时，可通过本表明确出口货物零税率的适用范围，规划出口退税流程；在拓展新业务时，可通过本表查询对应应税项目的税率，预判涉税成本，优化业务模式；对于创业主体、小微企业而言，本表可帮助其快速了解自身适用的征收率（如小规模纳税人3%征收率），合理规划财务核算与税务申报，降低合规成本。

补充提示：本表为基础税率参考工具，其功能是明确“法定税率基准”，不包含各类税收优惠政策（详见第3项说明），实务中需结合具体优惠政策、征管要求，综合运用本表开展涉税处理，确保既符合法定规则，又充分享受政策红利。