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专题 08 财政与税收
1.考点细化
财政收入的构成、税收与财政的关系、影响财政收入的因素、财政支出的构成、财政收支平衡；财政
的作用、财政与基础设施工程、财政与宏观调控、财政与人民生活保障；税收及其种类、税收的基本特征、
税收的作用、依法纳税。
2. 命题规律
重点考查财政的作用和税收的作用，尤其是结合具体的经济形势和问题考查财税政策的作用，多以措
施建议类、传导类非选择题考查为主。未来高考结合热点材料，以选择题的形式考查考生对财政某一方面
的作用的理解或者以综合的形式考查财政作用的运用；也可结合十四五规划，以主观题的形式综合考查财
政在社会经济生活中的重要作用。
2.备考建议
2023年高考本对本课的考查会保持相对稳定，主要考查财政和税收在调节生产发展、优化资源配置、
扩大消费、维护社会公平等方面的作用。同时重点关注和结合以下时政热点：①2023年我国的财政政策更
加积极有为②“放水养鱼”③如何用好中央财政衔接推进乡村振兴补助资金？
考向一 财政及其作用
1．财政收入与支出
(1)财政
①含义：国家的收入与支出就是财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。
②实现形式：财政主要是通过国家预算的形式实现的。
(2)财政收入、支出及其关系
含义 国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金
构成 税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入
经济发展水平(基础
财政 要求：不断提高经济发展水平，增加社会财富
性的)
收入 影响
要求：国家应当制定合理的分配政策，既保证国
因素
分配政策 家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人
民生活水平不断提高
含义 国家对筹集的财政资金进行分配和使用
财政
经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支
支出 构成,
出，社会保障支出，债务支出
收支 收支 当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。这意味着财政资金得到了有效运用，有利于经济建设和社会
平衡
发展
财政 当年的财政收入大于财政支出的部分。这意味着财政资金未得到充分利
关系
盈余 用，不利于经济建设和社会发展
财 政 当年的财政支出大于财政收入的部分。这意味着财政支出靠借债维
赤字 持，可能导致社会总供求不平衡，引发通货膨胀
财政盈余并非越多越好，财政赤字也并非一定不好，只要在可控范围内，就是合理的。
(3)图示影响财政收入的因素
(4)认识财政赤字
含义 当年的财政支出大于财政收入的部分。如果财政支出略大于财政收入，不属于赤字
收支不平衡：当年财政支出超过了财政收入，财政收支结构失衡。调节经济：出现
原因 财政赤字意味着我国实施积极的财政政策，通过加大财政支出，扩大内需，拉动经
济发展
经济过热：出现财政赤字，会增加消费需求，促进物价持续上涨，不利于经济平稳
影响 运行。
经济过冷：出现财政赤字，可以促进消费增加，拉动经济发展，促进经济回升
方法 主要通过发行国债弥补赤字
财政赤字意味着财政支出要靠借债来维持。因此，必须把财政赤字控制在一定范围
注意
内，以保持社会总供给与总需求的平衡
2.财政的地位及作用
(1)地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。
(2)作用国家财政具有促进资源合理配置的作用，但是在社会主义市场经济条件下，在资源配置中起决定性作用的
是市场而不是财政。
社会总供给与总需求
①社会总供给：一个国家或地区在一定时期(通常为一年)内实际提供的最终产品和劳务的总量(国内生
产＋进口)。
②社会总需求：一个国家或地区在一定时期(通常为一年)内实际形成的最终产品和劳务的购买力总量
(投资＋消费＋出口)。
3．经济运行状况与财政政策、货币政策的适用
财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。目前，我国
实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。
【时政热词】“调低赤字率”
①调低赤字率，主要是因为我国经济稳中向好、财政增收有基础，也为宏观调控留下更多政策空间。
②调低赤字率是宏观经济政策强调“防风险”的具体体现，把赤字控制在合理的区间内。
③调低赤字率是积极财政政策的优化，体现了高质量发展的要求。
【时政热词】“盘活财政存量资金”
(1)财政存量资金，主要是指一些没有按照预算进度执行、依然趴在账上的沉淀结余资金。
(2)盘活财政存量资金，意味着原来长期滞留在银行账户的财政资金，将予以分配使用，主要用于支持民生和社会保障支
出，更好地提高财政资金使用效益。近年来，李克强总理多次公开表述要盘活财政存量资金。1．（2022全国乙卷）2022年，我国财政赤字率(财政赤字/GDP)拟按2.8%左右安排，比2021年有所
下调，但财政支出规模将比2021年扩大2万亿元以上。财政支出安排中，中央本级支出增长3.9%，中央
对地方转移支付增长18%，更多资金纳入直达范围，以更好落实惠企利民政策。这表明我国（
）
①坚持积极财政政策，支撑经济平稳运行
②财政资金使用效率提高，财政收支缺口缩小
③财政支出重结构调整，政策支持下沉基层
④开始实行紧缩性财政政策，防范债务风险上升
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
【答案】A
【解析】
①：我国扩大财政支出，将更多的资金纳入直达范围，以便更好落实惠企利民政策。这表明我国实施
积极的财政政策，以促进经济的平稳运行，故①正确。
②：材料强调的是我国财政支出的情况，不涉及财政资金的使用及财政收入的情况，故②不符合题意。
③：“财政支出安排中，中央对地方转移支付增长，更多资金纳入直达范围”说明财政支出重结构调
整，政策支持下沉基层，故③正确。
④：材料强调的是扩大财政支出规模，实施积极的财政政策，而不是实行紧缩性财政政策，故④错误。
2.（2021全国甲卷第14题）2021年，某地改变养老补贴模式，将每人每月300元—600元不等的补贴
资金储值在专门账户，失能，失智、孤寡、独居老人可自主选择养老机构和专业人员提供陪护、助浴、修
剪指甲等上门服务；服务费用按规定服务次数和时长从专门账户中抵扣，超额部分按照市场价格收费。相
对于现金直补，该模式可（ ）
①引导资金使用方向，更好发挥补贴资金作用
②加快资金周转速度，充实养老保障资金
③促进养老服务质量提升，更好满足老人需求
④利用价格调节机制，合理配置养老资源
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
【答案】A
【解析】①③养老补贴资金储值在专门账户，专款专用。失能、失智、孤寡、独居老人可自主选择养
老机构和专业人员提供陪护、助浴、修剪指甲等上门服务。这表明相对于现金直补方式而言，该养老补贴
模式有利于引导资金使用方向，更好发挥补贴资金作用，促进养老服务质量提升，更好满足老人需求，
①③符合题意。②材料中的养老补贴模式只是提高了养老金的使用效率，与加快资金周转速度、充实养老
保障资金无关，②与材料不符，排除。④材料中反映的是政府通过宏观调控引导养老金的使用，只是对超
额部分按照市场价格收费。不是单方面发挥价格调节机制的作用，④与材料不符，排除。
3．（2021·湖南高考真题）假设存在封闭经济，其金融体系只有一个可贷资金市场。所有储蓄者都
到这个市场存款，所有借款者都到这个市场贷款。在这个市场上存在一种利率，这个利率既是存款的利率，
又是贷款的利率。下图中，S、D分别代表可贷资金供给曲线，需求曲线，其他条件不变时，关于政府预算
赤字对可贷资金市场的影响，推断正确的是（ ）A．政府预算赤字使可贷资金供给曲线由S移动到S，导致市场利率上升
1
B．政府预算赤字使可贷资金供给曲线由S移动到S，导致市场利率上升
2
C．政府预算赤字使可贷资金供给曲线由S移动到S，导致市场利率下降
1
D．政府预算赤字使可贷资金供给曲线由S移动到S，导致市场利率下降
2
【答案】A
【详解】
A：由于是在封闭的金融体系中，资金的总供给是一定的，政府预算赤字意味着政府优先借贷走一部
分资金，使可贷资金减少，从而使资金供给曲线左移，由S移动到S1，在市场资金需求不变的前提下，会
导致市场利率上升，A符合题意。
BD：由于是在封闭的金融体系中，资金的总供给是一定的，政府预算赤字意味着政府优先借贷走一部
分资金，使可贷资金减少，从而使资金供给曲线左移，由S向左移动到S1，而不是由S向右移动到S2，BD
不符合题意。
C：由于是在封闭的金融体系中，资金的总供给是一定的，政府预算赤字意味着政府优先借贷走一部
分资金，使可贷资金减少，从而使资金供给曲线左移，由S移动到S1，在市场资金需求不变的前提下，会
导致市场利率上升，而不是导致市场利率下降，C不符合题意。
【考向点评】
1.关于财政收入，常见的考查方式是以选择题的形式结合国家财政的举措、各种财政收支数据来命制
题目，重视对基础知识的理解，难度适中。从近三年的考查内容来看，集中在税收与财政的关系、生产与
财政的关系等知识上，财政收入的构成等知识很少涉及。常以国家经济发展对财政收入的影响、税利债费
等因素的变化作为出题素材，或以体现说明类问题考查财政收入的变化或增加财政收入的措施；或以图表
类问题考查财政收入增加的原因；或以图表类问题考查财政收入与宏观调控。
2.关于财政的作用，历来是高考命题的重点和热点，这一趋势还将继续下去。从背景材料的选取来看，
侧重于图表、数据、最新财政政策、最新财政收支等；从考查内容来看，此知识点与财政对民生的影响在
近几年均高频率出现，而且经常与国家宏观调控、经济持续协调发展、税收、分配等知识结合起来命题。
在备考中，既要深入理解各考点知识，又要加强与其他专题知识的联系，形成知识网络；既要密切关注国
家与地方的最新财政举措(如国家税制改革、财政惠民等)，又要注重各种最新的财政收支数据信息(如民
生支出、农业支出、科研支出、文化支出等)。
++
全面把握财政的作用
角度 作用阐释实施稳健或紧缩的财政政策能够抑制流动性过剩，调节货币流向，稳定
财政与物价
物价，提高人民生活水平
财政与宏观调控 适当的财政政策可以弥补市场调节的缺陷和不足，减少社会资源的浪费
财政与转方式、 恰当的财政政策有助于转变经济发展方式、优化经济结构，实现经济平
调结构 稳运行和健康发展
财政与科技创新 加大财政对科技的投入，有利于提高自主创新能力，促进科技进步
财政与“三 加大财政对“三农”的扶持，有利于巩固农业的基础地位、优化农村经
农”、扶贫开发 济结构，提高农民收入
提高人民文化生活水平的物质保障，促进文化资源的优化配置，促进文
财政与文化建设
化建设的发展
财政与消费 财政支出和减税可以提高居民收入，扩大消费，提高消费水平
财政与企业发展 减免税费可以减轻企业税负，促进企业发展
考向二 征税与纳税
1．税收的基本特征
强制性 无偿性 固定性
国家取得税收收 国家在征税之前就以
国家凭借政治权
入，既不需要返还给 法律的形式，预先规定了
力强制征税。纳税人
区别 纳税人，也不需要对 征税对象和税率，不经国
必须依法纳税，税务
纳税人直接付出任何 家有关部门批准不能随意
机关必须依法征税
代价 改变
紧密联系、不可分割的。①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是
联系
无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性
税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对税务机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国
家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。
2．税收的种类
(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
(2)增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。
增值税 个人所得税
是以生产经营中的增值
含义 是国家对个人所得征收的一种税
额为征税对象的一种税
征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额
区别
税率 比例税率 超额累进税率和比例税率
可以避免对一个经营额 是国家财政收入的重要来源，也是
作用
重复征税，也可以防止 调节个人收入分配、实现社会公平前一生产经营环节企业
的有效手段
的偷漏税行为
联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用
认识征收环境保护税的意义
①促进产业结构调整升级，实现经济发展方式转变；②促进资源
节约、环境保护，提高可持续发展能力；③推动绿色发展，贯彻新发
国家
展理念，构建现代化经济体系；④促进供给侧结构性改革，淘汰落后
和过剩产能
①增加企业能耗成本，促进企业节能减排；②推动企业科技进
企业
步，促进生产创新；③引导企业调整产品结构，实现生产转型升级
①提高高能耗产品消费成本，从而减少高能耗产品消费；②引导
个人
消费者树立环保意识，自觉践行绿色消费观念
3.税收的作用
税收是财政入最重要的来源，如果经济过热，可以通过增加税收来抑
促进经济平稳
制社会总需求；如果经济疲软，可以通过减少税收，刺激社会总需求，实
运行
现社会总供给与总需求的平衡
引导居民合理
通过对奢侈品消费征税等，可以调节居民消费行为
消费
维护社会公平 通过征收个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平
引导企业生 政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节
产，促进经济 约资源、保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型
发展方式转变 社会的建设
税收是组织财政收入的基本形式，是调节经济的重要杠杆。理解税收的作用，可以立足社会再生产的
四个环节，从国内和国际两个市场分析。从国内市场看，要明确增值税、消费税、个人所得税、环保税、
企业所得税等主要税种的特点和作用。从国际市场看，主要强调出口退税、关税。要明确出口退税在培育
优势产业、调节国内资源性产品的供求等方面的作用；明确关税对进出口贸易的调节、筹集财政收入的作
用。
4．区分纳税人与负税人
纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人，每种税收都有
含义 各自的纳税人
负税人是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的
纳税人不一定是负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为消费
注意点
者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献
5.公民要依法纳税
①从税收的地位看，税收收入是国家财政收入最重要的来源
为什么 ②从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障
③从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税
④从公民权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，
必须承担自觉诚信纳税的义务
①增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利
怎么样 ②公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积
极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益
依法诚信纳税对经济发展的影响
6．违反税法的行为
行为 表现 手段 处理
纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或
偷税 欺骗、隐瞒等方式
少缴应纳税款的行为 税务机关在追缴
纳税人超过税务机关规定的纳税期 税款的同时，要
欠税 没有按时缴纳而拖欠
限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 加收滞纳金，并
纳税人用欺骗方法获得国家税收优 处罚款，触犯刑
骗税 惠的行为，主要指骗取国家出口退税款 欺骗方法 法的还要由司法
和骗取税收减免 机关追究其刑事
纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴 责任
抗税 暴力、威胁等手段
纳税款的行为
1．（2021·广东高考真题）自2021年5月1日起，我国对生铁、粗钢等产品实行零进口暂定税率：
适当提高硅铁、铬铁等产品的出口关税。不考虑其他因素，关税调整将对国内钢铁价格产生的影响是（
）
A．①进口增加②出口减少③国内钢铁价格上涨
B．①进口减少②出口增加③国内钢铁价格上涨C．①进口减少②出口增加③国内钢铁价格下降
D．①进口增加②出口减少③国内钢铁价格下降
【答案】D
【详解】AD：对生铁、粗钢等产品实行零进口暂定税率，有利于降低进口成本，扩大钢铁资源进口，
钢铁市场供给增多。适当提高硅铁、铬铁等产品的出口关税，会减少出口量。两项叠加，国内市场钢铁市
场供给增多，国内钢铁价格下降，而不是上涨。A错误，D正确。B：题中关税调整，会导致进口增加，出
口减少，国内钢铁价格下降，B错误。C：题中关税调整，会导致进口增加，出口减少，C错误。
2.（2020·新课标全国卷Ⅱ）“银税互动”是指税务、银保监部门和金融机构合作，帮助中小企业将
纳税信用转化为融资信用，为其贷款提供便利，实现“以税促信、以信申贷”的目标。银行根据企业纳税
信用等级确定免抵押、免担保的信用融资额度。到2020年4月末，“银税互动”贷款余额5732亿元，同
比增长74%；贷款户数75万户，同比增长114%。“银税互动”的积极作用是（ ）
①放宽融资条件，纾解企业资金困难
②提高存贷利差，增加银行利润
③鼓励诚信纳税，降低企业融资成本
④有效控制信贷风险，改善银企关系
A. ①② B. ①③ C. ②④ D. ③④
【答案】B
【解析】①：“为其贷款提供便利”、“免抵押、免担保信用融资”表明“银税互动”在一定程度上
可以放宽融资条件，有利于纾解企业资金困难，①符合题意。②：材料未涉及存贷利差，则不能得出银行
利润增加，②不符合题意 。③：“银税互动”是指税务、银保监部门和银行业金融机构合作，帮助企业将
纳税信用转化为融资信用，缓解企业融资难题的活动，这有利于解决企业信贷融资中信息不对称的问题，
促进企业融资的可获得性，缓解企业融资难、融资贵等问题，降低融资成本，从而促进企业依法诚信纳税，
③符合题意。④：信贷风险是指借款企业因各种原因不能按时归还信贷本息而使银行资金遭受损失的可能
性，材料并不能表明控制信贷风险，④不符合题意。
【考向点评】
1.税收是国家宏观调控的常用工具，税收的作用也必然是高考的高频考点。从近几年的考题看，最常
见的考法是以某一具体税种(如关税、增值税、个人所得税等)的政策变化为背景材料，考查具体税种的知
识和税收的作用。
2.纳税人意识有权利意识和义务意识两个方面。权利意识和公民权利紧密联系，而近几年考查时常从
义务意识角度考查，即依法纳税是公民的基本义务，重在考查考生的法律观念和公民意识，出题多以偷税、
欠税、骗税、抗税几种违反税法的行为为材料，考查考生对该行为的正确认识，以考查依法纳税的知识及
观念。
1．财政与税收的主要命题点包括三类：
一是辨别类，多为选择题，如辨别财政的作用、辨别扩张性或紧缩性财政政策、辨别税收的基本特征；
二是体现类，选择题与非选择题皆有，如分析材料是如何体现财政的作用的；
三是原因类，多为选择题，如分析影响财政收入的因素；四是措施类，多为非选择题，如针对现实问题提出应采用的财政措施。
考查题型 考点检索 联系热点
①中央财政加大保障性住房建设、棚户区改
①国家财政是促进社会公平、改善人民生
造、教育医疗卫生等民生领域投入
活的物质保障
反映、 ②实施文化消费补贴
②国家财政具有促进资源合理配置的作用
体现类 ③增加基础设施投资
③国家财政具有促进国民经济平稳运行的
④减免小微企业税收
作用
⑤实施积极的财政政策等
①稳定经济增长
②促进农业发展
①增加经济建设、社会保障等支出
③扩大居民消费需求
措施、 ②优化财政支出结构
④稳定粮食生产
建议类 ③实施积极的财政政策
⑤扶持促进小微企业发展
④增加或减少税收
⑥缩小城乡居民收入差距
⑦统筹区域协调发展等
①增加财政用于民生领域的支出
①深入贯彻落实科学发展观
②对小微企业实行减税
②促进社会公平、改善人民生活
③加大基础设施投资力度
③促进资源合理配置
意义类 ④提高城乡居民社会保障水平
④促进国民经济平稳运行
⑤购买新能源汽车财政补贴及促进消费的其他
⑤促进经济发展方式转变，优化经济结构
补贴
⑥扩大消费，拉动经济增长
⑥加大对中西部地区的财政转移支付力度等
2.财政政策与货币政策的作用是高考考查的重点，要注意区分二者
判定财政政策与货币政策的具体方法
判定依据 判定方法
实施主体是财政部或者发改委的就是财政政策，如果实施主体是中国人民银行的就是货
主体
币政策
通过财政和税收调节属于财政政策；如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币
手段
政策
如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导
货币量
致市场流通中的货币量减少，则属于紧缩性的财政政策和从紧的货币政策
【易混易错】
1．财政的本质是一种分配关系，国家财政是通过预算和决算实现的。( × )
提示：财政的本质是一种分配关系，国家财政是通过预算实现的。
2．财政收入的主要来源是税收，所以增加财政收入充分发挥财政的作用的合理措施是(大幅)提高税率。
( × )
提示：税率不是可以随意提高的，而且税率提高了财政收入不一定会增加。增加财政收入最根本的是大力发展生产力。
3．财政收入代表国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分；财政支出会形成社会购买力，是社
会总需求的一部分。( √ )
4．适度的财政赤字可以增加社会总供给，扩大居民消费。( × )
提示：适度的财政赤字使财政支出略大于财政收入，可以增加社会总需求，扩大居民消费。
5．财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的。( × )
提示：影响财政收入的主要因素是经济发展水平和分配政策，财政收入随着经济发展水平的提高而增
长，财政收入不可能随居民收入水平的增长而增长，二者是此消彼长的关系。
6．所有的商品都包含着税，而且纳税人和负税人总是一致的。( × )
提示：并不是所有的商品都包含着税，而且纳税人与负税人并不总是一致的。
7．推行刮奖的主要目的是促进消费，对无需报账的就餐者可以不开具发票。( × )
提示：推行刮奖发票的主要目的是促进纳税人依法纳税，减少税收流失，增加财政收入。对无需报账
的就餐者也要开具发票。
8．“营改增”的积极效应是优化国家税种结构，拓宽财政收入来源。( × )
提示：“营改增”不是增加新的税种，而是已有税种之间的替换，并没有拓宽财政收入的来源。
9．国家提高税收起征点的直接效果是完善收入分配制度，提高企业生产效率。( × )
提示：国家提高税收起征点的直接效果是增加中低收入者收入，减轻小微企业负担。
10．降低企业增值税和营业税起征点有利于企业的发展。( × )
提示：降低企业增值税和营业税起征点后，企业税负增加，提高了企业成本，不利于企业发展。
