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第 8 课 财政与税收
课标要求：评议一个由政府财政承担的工程项目，说明政府的财政支出对大众生活、经济发
展的影响和作用。分析个人所得税、增值税等重要税种；知道税收是财政收入的主要来源；
理解依法纳税是公民的基本义务。
素养目标：政治认同：了解财政与税收政策在我国经济社会发展中的重大作用，增强对我国
财政税收政策的认同。
科学精神：弄清财政与税收的关系，科学理解财政的作用。
法治意识：树立依法纳税意识。
思维导图
课时 1 财政及其作用
1．财政及其实现形式
国家的收入与支出就是国家财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。2．财政收入与支出
含义 国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金
①税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入
构成
②税收是国家财政收入最重要的来源
经济发展水
财政 要求：不断提高经济发展水平，增加社会财富
平(基础性的)
收入
影响因素 要求：国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财
分配政策 政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水
平不断提高
含义 国家对筹集的财政资金进行分配和使用
财政
经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国
支出 构成
防支出，社会保障支出，债务支出
当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于
收支平衡
收入略有赤字。一般来说，财政收支平衡是最理想的状态
收支 当年的财政收入大于财政支出的部分。适当：国家职能充分发挥；
财政盈余
关系 过度：资源浪费
当年的财政支出大于财政收入的部分。适当：有利于扩大内需；过
财政赤字
度：引起通货膨胀
[拓展升华] 正确认识我国的财政赤字
(1)合理性：①财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能
够扩大财政支出，刺激社会总需求。②我国目前财政赤字率(财政赤字与GDP之比)虽然在
提高，但低于3%的国际安全警戒线，是适度的、安全的。
(2)如何用好赤字资金：①优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级。②加强赤字资金管
理，提高使用效率。③遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。
3．财政的地位、作用
(1)地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。
(2)作用
角度 作用 表现
财政与人民 国家财政是促进社会公 缩小收入分配差距，促进社会公平，建立多层
生活保障 平、改善人民生活的物 次社会保障体系，保障和提高人民的生活水质保障 平，促进社会稳定和谐
财政加大对能源、交通运输、邮电通信、水利
等基础设施行业的投资，加大对某些地区的支
财政与基础 国家财政具有促进资源
出，加大对“三农”的投资，加大对行政管理
设施工程 合理配置的作用
和国防的投资，加大对公共服务体系建设的支
出等
财政与宏观 国家财政具有促进国民 国家通过采取扩张性或紧缩性财政政策促进社
调控 经济平稳运行的作用 会总供给与总需求的基本平衡
[提醒] 国家财政具有促进资源合理配置的作用，但是在社会主义市场经济条件下，在资源
配置中起决定性作用的是市场而不是财政。
4．经济运行状况与财政政策、货币政策的适用
背景 手段 目标
经济增长滞缓、经 “两增”(经济建设支出、国 刺激社会
财政政策
济运行主要受需求 债发行规模)；“一减”(税收) 总需求，
扩张性
不足制约，存在通 央行逆回购、下调存贷款基准 拉动经济
货币政策
货紧缩压力 利率和存款准备金率 增长
经济过热、物价上 “两减”(财政支出、国债发
财政政策 抑制社会
涨、经济运行主要 行规模)；“一增”(税收)
紧缩性 总需求，
受供给能力制约， 央行正回购、上调存贷款基准
货币政策 稳定物价
存在通货膨胀压力 利率和存款准备金率
强调总量控制、松紧适度下的
经济运行平稳，没 财政政策
结构优化调整 调整经济
稳健性 有明显的通货膨胀
根据经济变化的征兆调整政策 结构
或通货紧缩压力 货币政策
取向
[提醒] 财政政策、货币政策一般是逆风向调节，即财政政策、货币政策的运用应当与宏观
经济形势相反。目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。
[链接新教材] 宏观调控最常用的经济手段：财政政策和货币政策
(1)国家通过财政收入与支出政策，通过公开市场业务、存款准备金、中央银行贷款等货币
政策工具，调节社会总需求，实现国民经济平稳运行。
(2)财政政策和货币政策按照政策力度的不同，可以分为不同的类型。在不同的经济形势下，
政府可选择财政政策和货币政策的不同组合，实现宏观调控目标。
考向展示 五年考题 考情分析2021·全国乙·14 财政及其作用是近几年高考的重点，选择题
财政收入与支出 2018·全国Ⅱ·38(2) 和非选择题都有。常结合国家财政的举措、
2017·全国Ⅰ·16 各种财政收支数据等为背景材料，主要考查
2021·全国甲·14 影响财政收入的因素、财政的作用及财政政
财政的作用
2020·全国Ⅰ·13 策的有关知识。
考向一 财政收入与支出
典例1 (2021·全国乙卷)下图是我国2016～2020年全国一般公共收入与支出变化走势。(
)
附：据政府工作报告，2020年我国财政赤字率为3.6%，2021年拟按3.2%左右安排(赤字率
的国际警戒线为3%)。
针对上图反映的问题，积极的应对办法是( )
①培育新的经济增长点，扩大税收来源
②加大政府债券发行规模，弥补收入不足
③压缩社会保障类开支，减少财政支出
④优化财政支出结构，提高资金使用效率
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 B
解析 图示信息表示全国一般公共收入小于支出，说明我国出现财政赤字现象，且结合注释，
我国的赤字率已经超过国际警戒线。经济发展是税收的基础，因此培育新的经济增长点，扩
大税收来源，有利于增加财政收入，减少财政赤字，故①正确。增发国债是弥补收入不足的
措施，但会增加财政赤字率，故不是积极的应对办法，②排除。社保支出关系民生福祉，不
应压缩；“压缩社保开支”也不是积极的应对办法，③错误。优化财政支出结构，提高资金
使用效率，有助于适当降低财政支出，缩小收支差距，④正确。故本题选B。
变式1 (2019·天津高考)税收是国家财政收入的最主要来源。2019年我国政府推出多项减税
和降费措施，全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这意味着国家财政收入会
大幅下降。为弥补财政缺口，政府可采取的措施有( )
A．减少国债发行量B．增加企业上缴利润
C．压减公务招待等“三公”经费支出
D．规范金融市场秩序，扩大股票发行规模
答案 C
解析 发行国债是财政收入的来源之一，为了弥补财政缺口可以适度增加国债发行量，而不
是减少国债发行量，故A不选；只有国有企业才会把自己利润的一部分上缴给国家，形成
国家财政收入，故B说法错误；发行股票是上市企业直接融资的重要手段，并不能增加国
家财政收入，故D说法错误。
考向二 财政的作用
典例2 (2021·全国甲卷)2021年，某地改变养老补贴模式，将每人每月300元—600元不等
补贴资金储值在专门账户，失能、失智、孤寡、独居老人可自主选择养老机构和专业人员提
供陪护、助浴、修剪指甲等上门服务；服务费用按规定服务次数和时长从专门账户中抵扣，
超额部分按照市场价格收费。相对于现金直补，该模式可( )
①引导资金使用方向，更好发挥补贴资金作用
②加快资金周转速度，充实养老保障资金
③促进养老服务质量提升，更好满足老人需求
④利用价格调节机制，合理配置养老资源
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 A
解析 材料中的养老补贴模式只是提高了养老金的使用效率，与加快资金周转速度、充实养
老保障资金无关，②与材料不符，排除。材料中反映的是政府通过宏观调控引导养老金的使
用，只是对超额部分按照市场价格收费，不是单方面发挥价格调节机制的作用，④与材料不
符，排除。故本题选A。
快速辨别财政的作用
凡是国家在民生方面的投入，都说明财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。凡是
国家在基础设施、工程建设方面的投入，都说明财政具有促进资源合理配置的作用。凡是增
加或减少税收的材料，都说明财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
变式2 财政部下达2021年度补助地方水利发展资金574亿元，较2020年增长3.1%。资金
重点支持小型病险水库除险加固、中小河流治理、山洪灾害防治、改善水环境、推动水资源
集约利用、水土流失综合治理、巩固农村饮水安全等。这表明( )
①扩张性财政政策有助于改善人民生活
②财政能够为地方水利发展提供物质支撑
③增加财政支出能促进国民经济平稳运行
④财政政策可以促进社会资源合理配置A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 D
考向三 财政政策的运用
典例3 (2016·全国Ⅲ)下图反映我国2009～2015年的宏观经济状况。为保持国内经济平稳、
持续增长，政府可以采取的财政措施是( )
(注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数)
①提高企业税费，增加财政收入
②发行国债，扩大经济建设支出
③降低企业税费，扶持企业创新
④减少财政赤字，降低财政赤字率
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 C
解析 图示反映出2009～2015年GDP的增长率放缓，PPI的增长率自2011年开始下降。在
这样的宏观经济状况下，保持国内经济平稳、持续增长需要刺激经济增长、解决工业产品出
厂价格过低的问题，这需要政府采取积极的财政政策，刺激经济增长，②当选；④为紧缩性
财政政策，不选；同时，需要通过降低企业税费，减轻企业负担，促进企业创新，③当选；
①属于紧缩性财政政策，既不利于经济增长，也会增加企业负担，不选。答案为C。
变式3 2021年7月15日，国家统计局公布上半年国民经济数据，国内生产总值 532 167亿
元，按可比价格计算，同比增长12.7%。为保持我国经济社会持续稳定健康发展，我国将继
续实施更可持续的积极财政政策。积极财政政策对我国经济社会发展的传导路径是( )
①降低增值税税率→厘清政府和企业的关系→提升企业的经济效益
②合理增加财政支出→拉动投资、消费、出口→保持经济稳定增长
③增加国债发行量→调整财政收支→实现社会总供求平衡
④加大社会保障支出→调节收入分配关系→有效扩大内需
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 D
解析 降低增值税税率，并不能厘清政府和企业的关系，①错误。调整财政收支并不能实现
社会总供求平衡，③错误。财政政策的运用
易错点一 误认为出现财政存量资金意味着财政资金得到了合理的利用
训练1 当前，我国财政支出预算执行具有显著的前低后高特点，往往40%左右的预算资金
要留到四季度支出，如无法正常支出，则在年末以结余、结转等方式留在国库、财政专户或
者部门账户上，累积而成财政存量资金。对于财政存量资金，下列说法正确的是( )
①出现财政存量资金意味着财政资金得到了合理的利用
②过多的财政存量资金会削弱积极财政政策的实际效果
③财政存量资金的增加是财政收入新常态的重要表现
④应当深化预算管理制度改革，盘活财政存量资金
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
答案 C
解析 出现财政存量资金意味着财政资金没有得到合理的利用，故①错误；财政收入新常态，
要保持财政收支平衡，故③错误。
易错点二 混淆财政政策与货币政策
提醒 正确区分财政政策与货币政策
区别 财政政策 货币政策
通过对财政收入和支出总量的调 央行对货币供应量和信用量进行
含义
节来影响总需求 调节，进而影响经济
内容 财政收入与支出相关，包括税 与利率、信贷等相关，包括货币收、转移支付、国债等 发行、利率、存款准备金率等
制定者 财政部、税务总局等制定 由央行直接制定
训练2 (2020·天津高考)为应对新冠肺炎疫情对经济社会的不利影响，某市发放了普惠型和
红利型两种消费券。普惠型消费券人人有份；红利型消费券只对低保、特困等四类救助对象
发放。发放红利型消费券( )
A．是完善我国分配制度的重要举措
B．是政府运用货币政策刺激消费的手段
C．有利于促进社会公平，稳定人民生活
D．有利于实现消费升级，刺激经济增长
答案 C
解析 C项符合题意，红利型消费券只对低保、特困等四类救助对象发放，有利于促进社会
公平，稳定人民生活。A项错误，发放红利型消费券是政府转移支付，属于再分配，不是完
善分配制度。B项错误，发放红利型消费券是财政政策。D项错误，发放红利型消费券是为
了保障低收入者基本消费水平，与实现消费升级无关。
课时精练
一、选择题
1．2021年7月，特大暴雨侵袭河南。据国家自然灾害灾情管理系统统计，此轮强降雨造成
全省150个县(市、区)、1 602个乡镇、1 366.43万人受灾；农作物受灾面积1 021.4千公顷，
绝收面积179.8千公顷。财政部动支中央预备费，先拨付30亿元支持灾后恢复重建工作，
根据核灾情况再给予必要支持。财政部此举旨在( )
①缩小收入分配差距，促进社会公平
②运用财政手段，促进资源合理配置
③促进灾后重建，保障灾民基本生活
④优化财政支出结构，抑制物价上涨
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
答案 C
解析 缩小收入分配差距，优化财政支出结构、抑制物价上涨，不是财政部此举的目的，
①④不选。
2．常熟再迎新高架——青墩塘路快速化改造工程，采用建设－运营－移交(BOT)运营模式，
即由PPP项目公司进行投资、建设、维护养护，政府方在项目进入运营维护期后根据绩效考核结果在整个运营维护期内逐年向PPP项目公司支付建设和运营维护费用，合作期限届
满后，PPP项目公司将项目设施无偿移交给政府方的模式，该项目是苏州大市首例交通建设
PPP(Public－Private－Partnership，即政府和社会资本合作)项目，就是在基础设施及公共服
务领域由社会资本承担设计、建设、运营基础设施，并通过“使用者付费”及必要的“政府
付费”获得回报，政府部门负责基础设施及公共服务价格和质量监督。这一模式的实施将(
)
①提高公共服务价格，增加民营企业利润
②提高社会资本在国民经济结构中的主体地位
③发挥国家财政促进资源合理配置的作用
④发挥市场的作用，提高项目融资成功可能性
A．①② B．①③
C．②④ D．③④
答案 D
解析 根据题意，政府加强价格监管，而不是提高公共服务价格，①错误。我国以公有制为
主体，②错误。
3．司马迁在《史记》中提出了“善因论”的经济思想，即对于普通百姓的经济活动，政府
的政策应是“善者因之，其次利道(导)之，其次教诲之，其次整齐之，最下者与之争”。他
认为，“与民争利”是最不好的经济政策，如果个人的经济活动受到了限制或阻碍，衣食之
源就会萎缩，既不会利家也不会富国。从中获得的启示是( )
①政府应当通过减税政策来破解需求不足的问题
②市场对经济活动的调节比政府宏观调控更有效
③经济发展状况对政府收入的影响是基础性的
④政府应制定合理的分配政策，促进经济持续发展
A．①② B．①③
C．②④ D．③④
答案 D
解析 减税有利于缓解需求不足，但破解需求不足的问题，最根本的是发展经济，况且减税
与题中的“富国”一定意义上存在矛盾，①排除。市场调节与宏观调控无法比较哪个更有效，
应该是将二者有机结合，②错误。
4．据统计，2021年1～7月累计，全国一般公共预算收入137 716亿元，同比增长20%，比
2019年同期增长9.6%；全国一般公共预算支出137 928亿元，同比增长3.3%，其中教育、
卫生健康、社会保障和就业支出分别增长9%、3.1%、2.4%。上述数据表明，我国2021年1
～7月( )
①财政收支不平衡，财政赤字逐步扩大
②经济运行主要受供给能力的制约
③经济稳中向好，支撑了财政收入的增长
④财政对保障和改善民生发挥了重要作用A．①② B．①④
C．②③ D．③④
答案 D
5．2021年，我国建立常态化财政资金直达机制并扩大范围，将 2.8万亿元中央财政资金纳
入直达机制，为市县基层惠企利民提供更加及时有力的财力支持。财政资金直达机制常态化(
)
①是国家财政调控方式和资金管理制度的重大创新
②旨在推动财政资金快速精准投放，激发市场活力
③有助于提高财政资金使用效率，降低财政赤字率
④能够统筹区域经济发展，盘活地方政府资金存量
A．①② B．①③
C．②③ D．②④
答案 A
解析 财政资金直达机制常态化与财政赤字率没有直接的关系，③错误。财政资金直达机制
常态化能够统筹区域经济发展，但与盘活地方政府资金存量没有直接关系，④排除。
6．财政之“大”，关乎“国家账本”；财政之“微”，涉及国民日常。2021年国家部分财
政举措：
措施一：《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》实施；
措施二：小规模纳税人增值税起征点提高；
措施三：制造业加计扣除比例提高到100%；
措施四：减征企业职工养老保险费约1 072亿元；
措施五：对非刚性和非重点的会议费、培训费等财政支出压缩……
如果对上述举措撰写一份采访稿，你认为最适合作为标题的是( )
A．促进科技创新，服务实体经济
B．优化财政收支，促发展惠民生
C．紧缩财政支出，促进国内循环
D．降低贷款利率，优化结构裕民生
答案 B
7．近五年来，我国财政赤字基本情况见下表。
2017～2021年我国财政赤字规模及占比
年份 2017 2018 2019 2020 2021
规模(万亿) 2.38 2.38 2.76 3.76 3.57
占GDP(%) 3 2.6 2.8 3.6 3.2
注：财政赤字通行的国际警戒线为3%,2020年全球平均赤字率为9.9%。
由表我们作出的推断可以是( )①经济规模扩大，财政赤字也会逐步增加
②特定时期财政赤字超警戒线的风险可控
③财政赤字率高低不影响宏观经济的运行
④财政赤字规模影响财政支出方向和比例
A．①② B．①③
C．②④ D．③④
答案 C
解析 经济规模扩大，财政赤字未必会逐步增加，故①不选。财政赤字率高低对宏观经济运
行有影响，故③不选。
8．财政部发布统计数据显示，2021年前8月累计，全国一般公共预算收入比2019年同期增
长9.5%，反映出我国经济发展保持韧性，也反映出财政政策聚焦支持实体经济，持续提升
政策效能和资金效益，有力地巩固了经济稳中向好的态势。下列关于我国实体经济发展的传
导路径正确的是( )
①深化收费公路制度改革→实体企业物流成本下降→竞争力增强
②制定更加积极有效的财政政策→全面落实和完善营改增政策
③实体企业税负减轻→收入增加、利润率提高→加快技术创新步伐
④实体经济结构性供需失衡→国家提出振兴实体经济的任务
A．④→①→② B．②→①→③
C．④→②→③ D．③→②→①
答案 C
解析 实体企业物流成本下降不一定使得企业竞争力增强，①排除。正是因为实体经济结构
性供需失衡，需要国家引导，振兴实体经济，④排首位。
9．2021年随着抗疫特别国债的退出，财政政策虽仍定调为“积极”，但经济环境的改变决
定了其内涵也呈现相应变化，即积极财政政策在2021年回归常态。积极财政政策回归常态(
)
①意味着我国将通过增加税费优化经济结构
②表明市场经济健康发展需要国家适时相机调控
③体现了大规模降低企业融资成本做法已不合时宜
④有利于缓解财政赤字压力，促进经济平稳运行
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
答案 C
解析 材料主要讲述积极财政政策在2021年回归常态，增加税费优化经济结构属于紧缩性
财政政策，降低企业融资成本属于扩张性货币政策，①③不符合题意。
二、非选择题
10．阅读材料，完成下列要求。
“地方债”，指有发行权的地方政府根据信用原则、以承担还本付息责任为前提而筹措资金
的债务凭证。它是作为地方政府筹措财政收入的一种形式而发行的，其收入列入地方政府预算，由地方政府安排调度。
2021年，我国地方债以“扶持”为主，助力经济在复苏道路上稳步前行；进一步提高专项
债用作项目资本金比例。在缓解财政资金到位压力的同时进一步放大债券资金对投资杠杆作
用；持续聚焦“两新一重”建设(新型基础设施建设，新型城镇化建设，交通、水利等重大
工程建设)，尤其是新基建及新型城镇化领域。政府工作报告提出专项债资金将继续聚焦疫
后经济发展及短板，优先支持存量项目建设，继续支持促进区域协调发展的重大工程，并向
惠及面广的民生项目倾斜，主要是棚改、市政基础设施、环保等。
结合材料并运用经济生活知识，说明地方债对助力经济在复苏道路上稳步前行的作用。
答案 (1)发行地方债缓解了财政压力，通过盘活社会资金，加快资本要素流动，提高资金
使用效率；通过推动新型基础设施建设和重大工程建设，促进社会资源合理配置，夯实经济
发展的基础。
(2)地方政府投入高度关注民生，为促进社会公平、改善人民生活提供物质保障。
(3)坚持创新发展、协调发展、绿色发展和共享发展，推动现代化经济体系建设。
