审核案例:说明报告期内核算不准确会计差错更正事项,相关会计、税收缴纳是否合规,是否反映发行人存在会计基础工作薄弱和内控缺失情形

根据申请文件：报告期内，公司存在多项前期会计差错更正。其中，将2022年、2023年部分费用支出不符合研发费用认定标准的模具费用、部分研发人员职工薪酬和包装材料予以调整，分别调减研发费用157.86万元、204.80万元，调增营业成本、销售费用、管理费用等。

请发行人：说明报告期内研发费用核算不准确等各项会计差错更正事项的具体原因、处理情况及对财务报表的影响数和影响比例，相关会计处理、税收缴纳是否合规，是否反映发行人存在会计基础工作薄弱和内控缺失的情形，发行人报告期内会计基础工作是否规范，财务相关内控制度设计和执行的有效性，后续整改措施有效性。

【公司简介】常州奥立思特电气股份有限公司专注于研发和生产微型特种电机，广泛应用于园林工具、办公设备、泵阀设备、纺织机械、物流装备、厨房设备、汽车配件、工业控制设备、安防设备和医疗器械等下游行业。

1、说明报告期内研发费用核算不准确等各项会计差错更正事项的具体原因、处理情况及对财务报表的影响数和影响比例，相关会计处理、税收缴纳是否合规

公司报告期内研发费用核算不准确等各项会计差错更正事项的具体原因及处理情况、对财务报表的影响、相关会计处理如下：

（1）关于应收账款坏账准备的调整

具体原因及处理情况：由于逾期账龄划分的复杂性，公司为了减少主观判断因素，保证财务数据的客观性和准确性，同时参考同行业的情况，对2022年末、2023年末坏账准备计提由原来基于逾期账龄确认信用风险特征组合调整为基于账龄确认信用风险特征组合，重新计算和调整2022年末、2023年末期末坏账准备。

对财务报表主要影响及会计处理：

1）2022年度

合并财务报表层面，调增应收账款114.87万元，调减信用减值损失201.28万元，调减递延所得税资产19.58万元，调减所得税费用39.25万元，并相应调整其他综合收益（外币财务报表折算差额）、盈余公积、未分配利润等会计科目。

2）2023年度

合并财务报表层面，调增应收账款57.06万元，调减信用减值损失58.13万元，调减递延所得税资产9.74万元，调减所得税费用9.89万元，并相应调整其他综合收益（外币财务报表折算差额）、盈余公积、未分配利润等会计科目。

（2）关于不符合研发费用认定标准的调整

具体原因及处理情况：公司重新对2022年度和2023年度的研发费用进行梳理，将部分费用支出不符合研发费用的认定标准的模具费用、部分研发人员的职工薪酬和包装材料予以调整。

具体调整如下：

直接材料的差错更正主要是2022年度、2023年度公司将研发时领用的纸箱、木板、泡沫盒等包装材料计入研发费用，基于谨慎考虑，将此部分费用进行调整；

职工薪酬的差错更正主要是2022年度、2023年度公司将少量从事销售、仓库管理、后勤公司的人员在协助进行研发后勤工作时的工时计入研发费用，经过梳理后，公司将此部分人员的薪酬调出研发费用；

模具的调整主要是公司将一些主要用于生产的模具错误计入研发费用，经重新梳理后，将此部分费用调出研发费用。

对财务报表主要影响及会计处理：

1）2022年度

合并财务报表层面，调增营业成本91.25万元，调增销售费用45.80万元，调增管理费用20.82万元，调减研发费用157.86万元，并相应调整应交税费、所得税费用、盈余公积、未分配利润等会计科目。

2）2023年度

合并财务报表层面，调增营业成本108.26万元，调增管理费用57.73万元，调增销售费用38.81万元，调减研发费用204.80万元，并相应调整应交税费、所得税费用、盈余公积、未分配利润等会计科目。

（3）关于外汇期权期末公允价值及期权、远期结售汇、理财产品等金融工具重分类的调整

具体原因及处理情况：公司根据银行提供的衍生交易市值重估通知书对外汇期权期末公允价值重新进行计量，并对期权、结售汇、理财产品等金融工具重新分类列报。

对财务报表主要影响及会计处理：

1）2022年度

合并财务报表层面，调减交易性金融资产25.51万元，调增衍生金融资产25.51万元，调减交易性金融负债74.81万元，调增衍生金融负债63.25万元，调增公允价值变动收益11.56万元，并相应调整递延所得税资产、所得税费用、未分配利润等会计科目。

2）2023年度

合并财务报表层面，调减货币资金0.50万元，调增交易性金融资产0.50万元，调减交易性金融负债208.87万元，调增衍生金融负债155.01万元，调减投资收益11.56万元，调增公允价值变动收益53.86万元，并相应调整递延所得税资产、所得税费用、未分配利润等会计科目。

（4）关于VMI销售模式跨期收入的调整

具体原因及处理情况：公司将VendorManagedInventory(即供应商库存管理，以下简称“VMI”)模式下的收入确认时点调整为客户实际对账确认后或合同约定时间，相应调整2022年度及2023年度的收入。

对财务报表主要影响及会计处理：

1）2022年度

合并财务报表层面，调减应收账款107.19万元，调增存货63.64万元，调减营业收入115.01万元，调减营业成本63.64万元，调减财务费用（汇兑损益）2.18万元，并相应调整递延所得税资产、应交税费、所得税费用、盈余公积和未分配利润等会计科目。

2）2023年度

合并财务报表层面，调增应收账款5.74万元，调增营业收入116.30万元，调增营业成本63.64万元，调增财务费用3.47万元（汇兑损益），并相应调整递延所得税资产、信用减值损失、所得税费用、盈余公积和未分配利润等会计科目。

（5）关于将公司通过HUAJIAN（HONGKONG）ELECTRONICSCO.,LIMITED向客户销售商品的交易按净额法确认的调整

具体原因及处理情况：公司将通过HUAJIAN（HONGKONG）ELECTRONICSCO.,LIMITED向客户销售商品的交易按净额法确认，同步调整收入成本，并冲抵应收账款和应付账款。

对财务报表主要影响及会计处理：

该事项仅对2023年度产生影响，合并财务报表层面，调减营业收入85.88万元，调减营业成本85.88万元，调减应收账款81.89万元，调减应付账款86.20万元，并相应调整递延所得税资产、信用减值损失、所得税费用、其他综合收益（外币财务报表折算差额）和未分配利润等会计科目。

（6）关于安全生产费的调整

具体原因及处理情况：公司控股子公司常州新金宇传动科技有限公司未按《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企〔2012〕16号、财资〔2022〕136号）的相关规定计提2022年度和2023年度的安全生产费，予以补提。

对财务报表主要影响及会计处理：

1）2022年度

合并财务报表层面，调增专项储备21.82万元，调减未分配利润21.82万元，调增营业成本21.82万元。

2）2023年度

合并财务报表层面，调增专项储备38.92万元，调减未分配利润38.92万元，调增营业成本17.10万元。

（7）关于对信用等级较高银行的票据在背书转让时进行终止确认的调整

具体原因及处理情况：按照新金融工具准则，本公司将收到的银行承兑汇票的承兑人信用等级进行划分，分为信用等级较高的6家大型商业银行和9家上市股份制商业银行(简称“信用等级较高银行”)以及信用等级一般的其他商业银行(简称“信用等级一般银行”)，公司对信用等级较高银行的票据在背书转让、贴现时进行终止确认，并在期末根据公司管理票据模式将其列报在应收账款融资；信用等级一般银行的票据在背书转让、贴现时进行不终止确认，并进行票据还原，同时期末根据公司管理票据模式仍将其列报在应收票据。2023年末母公司存在6+9类银行承兑汇票，背书转让时未终止确认的情况，对母公司的应收票据和其他流动负债进行更正。

对财务报表主要影响及会计处理：

该事项仅对2023年度产生影响，合并财务报表层面，调减应收票据3.73万元，调减其他流动负债3.73万元。

（8）关于存货跌价准备转销的调整

具体原因及处理情况：根据存货跌价准备转销情况调整2022年度和2023年营业成本及资产减值损失。

对财务报表主要影响及会计处理：

1）2022年度

合并财务报表层面，调减营业成本6.02万元，调增资产减值损失6.02万元。

2）2023年度

合并财务报表层面，调减营业成本125.50万元，调增资产减值损失125.50万元。

（9）关于购买商品、接受劳务支付的现金流、支付给职工以及为职工支付的现金流以及支付的各项税费的现金流等的调整

具体原因及处理情况：公司对现金流量表的各个项目再次进行梳理，对购买商品、接受劳务支付的现金流、支付给职工以及为职工支付的现金流以及支付的各项税费的现金流在归集中存在误差进行了调整。

对财务报表主要影响及会计处理：

1）2022年度

合并财务报表层面，调增购买商品、接受劳务支付的现金439.74万元，调减支付给职工以及为职工支付的现金520.23万元，调减支付的各项税费的现金526.24万元，调增取得投资收益收到的现金0.21万元，调增购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金606.94万元。

2）2023年度

合并财务报表层面，调减收到的税费返还173.32万元，调增购买商品、接受劳务支付的现金1,409.77万元，调减支付给职工以及为职工支付的现金497.31万元，调减支付的各项税费的现金96.80万元，调减支付其他与经营活动有关的现金3.77万元，调减购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金985.21万元，调增投资支付的现金0.50万元，调减现金及现金等价物净增加额0.50万元，调减期末现金及现金等价物余额0.50万元。

（10）其他差错调整

包括其他应收款列报调整、固定资产列报调整、使用权资产列报调整、应付职工薪酬列报调整、其他应付款列报调整、其他收益列报调整、外币货币性项目、非经常性损益列报调整和净资产收益率列报调整等，对财务报表主要数据并无影响。

前述差错更正事项对财务报表主要数据的影响数和影响比例如下：

根据上表，会计差错更正影响较小，不属于重大会计差错更正，公司根据企业会计准则和谨慎性原则，结合公司实际情况对上述会计差错进行了追溯调整，上述事项调整后能够更真实、准确反映公司财务状况、经营成果和现金流量情况。

发行人2022年度和2023年度的差异调整存在涉税项目，已于2024年及时补充申报相关事项涉及的企业所得税。

另外，上述会计差错更正事项已经公司2025年4月25日第四届董事会第三次会议、第四届监事会第二次会议批准通过，并于2025年4月28日在全国中小企业股份转让系统指定信息披露平台（www.neeq.com.cn）披露了相关更正公告。

2025年5月23日，公司召开2024年年度股东大会，审议通过上述议案。

综上，此次差错更正主要是由财务人员对会计准则的理解把握不准确所致。相关会计差错更正对报表影响较小，公司已对前述差错进行追溯调整，进行了正确的会计处理，对于影响税收缴纳的事项，公司已经及时补充申报，相关会计处理、税收缴纳合规。

2、是否反映发行人存在会计基础工作薄弱和内控缺失的情形，发行人报告期内会计基础工作是否规范，财务相关内控制度设计和执行的有效性，后续整改措施有效性

（1）是否反映发行人存在会计基础工作薄弱和内控缺失的情形

此次差错更正主要是对收入、成本、费用、金融资产重新分摊计量，列报重分类等，从性质、差错金额和发生频率看，主要是由财务人员对会计准则的理解把握不准确所致，未能合理使用编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息，以及前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息，导致前期相关会计处理出现差错未能恰当反映当时情况。该工作疏忽并非主观故意行为，亦未对公司的财务状况和经营成果构成重大不利影响，不属于重大人为过失或舞弊行为，不属于公司主观故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息，滥用会计政策或会计估计等情形，且在报告期内均已完成整改，不构成会计基础工作薄弱和内控缺失。

（2）发行人报告期内会计基础工作是否规范，财务相关内控制度设计和执行的有效性

发行人已建立独立、完整的会计核算体系，财务人员配备齐全，相关人员具备专业胜任能力，各岗位职责分工明确，严格执行不相容职务分离、授权审批控制，确保财务信息披露准确性，公司目前会计基础工作规范。

发行人根据自身资产结构、经营方式，结合下属各营销、制造、研发中心和职能管理部门的具体情况制定了一系列的内部管理和控制制度，且相关制度得到有效执行，具体如下：

1）资金管理流程：发行人已建立完善的资金管理流程的控制制度，现金日常管理、对银行账户的开立与注销、银行存款日常管理、票据管理、费用报销等环节进行控制，采取了职责分工、逐级审核等措施，日常执行中能够遵守相关制度的规定和程序要求。

2）投资流程：为严格控制投资风险，发行人建立了较科学的对外投资决策程序，对外投资的批准权限按不同的投资额分别由发行人不同层次的权力机构决策，严格控制投资风险。采取了职责分工、逐级审核等措施，日常执行中能够遵守相关制度的规定和程序要求。

3）采购与付款流程：发行人已较合理地规划和设立了采购与付款业务的机构和岗位，明确了供应商的选择、采购需求的申请、采购、对账、结算等控制流程。记录应付账款与付款信息等环节进行控制，采取了职责分工、逐级审核等措施，日常执行中能够遵守相关制度的规定和程序要求。

4）固定资产管理流程：发行人已建立了固定资产管理的控制流程，能对实物资产的取得、验收、领用、保管及处置等关键环节进行控制，采取了职责分工、实物定期盘点、财产记录、账实核对等措施，日常执行中能够遵守相关制度的规定和程序要求。

5）生产与仓储流程：发行人已建立了完善的生产与仓储流程的控制制度，对组织生产、成品入库、生产成本核算、委托加工流程、实物管理等环节进行控制，采取了职责分工、定期盘点、订单式生产、逐级审核等措施，日常执行中能够遵守相关制度的规定和程序要求。

6）销售与收款流程：发行人已建立完善的销售与收款流程的控制制度，对合同/订单的审批与签订、销售发货、退货管理与对账开票、收款结算、客户往来余额核对等环节进行控制。采取了职责分工、逐级审核等措施，发行人在日常执行中能够遵守相关制度的规定和程序要求。

7）人力资源管理流程：发行人已建立完善的人力资源管理流程的制度，对员工招聘、培训、保险、离职、绩效考核管理、员工薪酬管理等环节进行控制，采取了职责分工、逐级审核等措施，日常执行中能够遵守相关制度的规定和程序要求。

8）研究与开发流程：发行人已建立完善的研究与开发流程的控制制度，对研发项目立项管理、项目过程管理、研究开发费用归集、研发项目成果保护等环节进行控制，采取了职责分工、逐级审核等措施，日常执行中能够遵守相关制度的规定和程序要求。

（3）后续整改措施有效性

针对会计差错事项，公司后续整改措施如下：

为防范该等问题再度发生,公司按照《企业内部控制基本规范》以及其他控制标准，制定了各项财务内控制度，如《财务管理及会计核算制度》《货币资金管理制度》《费用报销管理制度》等一系列规范管理、控制、核算办法，定期组织财务人员深入学习会计准则相关要求与各项内部管理制度，加强对相关问题的认知，提高财务人员会计知识水平。

公司还组织董事、取消监事会前在任监事、高级管理人员对相关法律、法规、规范性文件及上述内部控制制度进行培训学习，确保各项内部控制制度得到有效执行。此外，在上市过程中，保荐人及会计师、律师均对公司董事、取消监事会前在任监事、高级管理人员进行辅导培训，辅导内容涉及上市公司规范治理、内控标准及财务会计处理等，帮助公司按照上市公司标准建立健全内控制度和会计处理规范。

公司设立审计委员会，定期对公司内部控制、财务信息等进行监督、检查和评价，进一步确保内控体系的健全有效。

2025年5月15日，公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）就公司内部控制的有效性已出具《内部控制审计报告》（苏公W[2025]E1366号），公司内部控制制度健全且被有效执行。

综上，截至报告期期末，发行人财务人员配备齐全且具备专业胜任能力，会计基础工作规范，公司内控制度较为健全，能够按照内控制度及企业会计准则要求进行日常管理及核算，内控制度设计和执行有效，后续整改措施有效。