节税方案第118:销售自行开发的软件产品,增值税实际税负超过3%的部分,即征即退.

假设你的公司做软硬件综合解决方案，一年销售额两个亿，不含税，基本没有进项。按13%交增值税，那就是2600万。这个数字，对绝大多数中小企业来说，不是小钱，可能是大半年的利润。

但你可能不知道，国家给软件行业留了一扇门：销售自行开发的软件产品，增值税实际税负超过3%的部分，即征即退。翻译成老板能听懂的话：你自己研发的软件，增值税最多只交3个点。

关键问题是，你现在的业务是软硬件打包卖的，没有分开核算。税务局看的是一个整体，13%的税率直接套上去，2600万一分不少。

怎么合规地省下来？

把业务拆开。成立一个研发主体（B公司），专门持有软件著作权，把软件以使用权模式授权给销售主体（A公司）。A公司拿着软件加硬件，打包卖给客户。

拆分后的账变成了这样：

A公司卖整体方案，收入2亿，但它的软件是从B公司买来的，成本1.5亿。A公司实际增值的部分只有5000万，交13%的增值税，650万。

B公司卖软件，收入1.5亿。因为卖的是自行开发的软件产品，享受即征即退，实际税负不超过3%，450万。

两个公司加一起，1100万。对比原来的2600万，省了1500万。

这就是把软件开发业务独立出来、分开核算的价值。政策依据是财税〔2011〕100号，并且根据2026年第10号公告，这项政策继续有效，执行到2027年12月31日。

但这里有一个致命的合规陷阱，我必须提醒你。

这个筹划逻辑成立的前提是：B公司得有真东西。

什么叫真东西？你得有真实的软件开发人员、真实的研发投入、真实的软件著作权。税务机关现在对这块查得非常严。有案例显示，空壳公司非法购买软件著作权、没有开发人员、水电工资支出极少，却开具大额软件发票申请退税，最后被定性为虚开发票，追缴退税加滞纳金，人还被提起公诉了。

所以这个筹划不是简单的“拆公司、开票、退税”。它涉及几个必须做到位的动作：

第一，软件著作权必须是真的。B公司得实际拥有著作权，不能是买来的、挂靠的。这是享受即征即退的硬门槛。

第二，软硬件收入必须分开核算。你的解决方案里，软件值多少钱、硬件值多少钱，得有合理的定价依据。现在税务机关会用可比公司数据来校准定价，定价明显偏离行业水平的，会被调整。

第三，关联交易定价要经得起查。B公司卖给A公司的软件价格，得符合独立交易原则。定价虚高，抬高退税基数，属于恶意筹划，风险极高。

说白了，这个政策确实是国家给软件企业的真金白银，1500万省下来不是梦。但它不是“财务技巧”，而是“业务架构 + 税务合规”的系统工程。你的公司有没有真实的软件研发能力，你的软硬件能不能合理拆分定价，你的关联交易文档能不能经得起税务核查——这些决定了省下来的钱是安全的，还是埋了一颗雷。

省税的前提，是先合规。

如果你也在做软硬件综合解决方案，建议尽早把财务架构理清楚。等到稽查上门再补，成本就不是1500万的事了。

政策依据：财政部、国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026年第10号），明确该政策延续执行至2027年12月31日。