[审计报告模板-清产核资(企业)]-ABC公司清产核资专项审计报告2026

合集内容：

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ABC公司清产核资专项审计报告

一、审计意见

我们审计了ABC公司（以下简称“贵公司”或“ABC公司”）的清产核资报表，包括截至2025年12月31日的清产核资资产负债表，以及基准日为2025年12月31日的清产核资结果汇总表、资产损失及资金挂账确认明细表、各会计科目清产核资明细表以及相关清产核资专项财务说明。

我们认为，后附的清产核资报表在所有重大方面按照《企业会计准则》及《国有企业清产核资办法》等相关规定编制，公允反映了ABC公司截至2025年12月31日的清产核资财务状况及最终清产核资结果。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对清产核资报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于ABC公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、与持续经营相关的重大不确定性

如后附的清产核资专项财务说明相关段落所述，截至2025年12月31日，ABC公司净资产为负数；同时，ABC公司目前面临巨额关联方债务的清偿压力、涉及重大未决诉讼、主要银行存款账户已被司法冻结，且其名下项目土地因开发延期正面临被行政处罚的重大政策风险。这些事项或情况，表明存在可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。

四、强调事项——编制基础及使用限制

后附的清产核资报表及相关明细表是ABC公司按照《国有企业清产核资办法》及相关规定的特殊目的编制基础编制的，旨在反映ABC公司截至2025年12月31日的清产核资情况。因此，该清产核资报表可能不适用于其他目的。

本审计报告仅供ABC公司呈报XX审查清产核资结果及进行资产核实与损失认定之目的使用，不得用于其他任何目的。非为法律、行政法规强制性规定，本报告的全部或部分内容不得提供给其他任何机构和个人，亦不得见诸于任何公开媒体。因使用不当造成的后果，与执行本项审计业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关。本段内容不影响已发表的审计意见。

五、管理层和治理层对清产核资报表的责任

ABC公司管理层负责按照《企业会计准则》及《国有企业清产核资办法》等相关规定编制清产核资报表，使其实现公允反映；如实全面地申报资产损失及资金挂账情况，提供真实、合法、准确、完整的财务资料及清产核资相关证明材料；并设计、执行和维护必要的内部控制，以使清产核资报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，保护公司资产的安全和完整。

在编制清产核资报表时，管理层负责评估ABC公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算ABC公司、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督ABC公司的财务报告及清产核资过程。

六、注册会计师对清产核资报表审计的责任

我们的目标是对清产核资报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照中国注册会计师审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响清产核资报表使用者依据该清产核资报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照中国注册会计师审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下各项工作：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的清产核资报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（2）了解与清产核资审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意清产核资报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致ABC公司不能持续经营。

（5）评价清产核资报表的总体列报（包括披露）、结构和内容，并评价清产核资报表是否公允反映相关交易和事项。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的内部控制的重大缺陷。

附件一：清产核资定量报表

表1：清产核资资产负债表

编制单位：ABC公司   基准日：2025年12月31日  单位：人民币元

填报及编制说明：

账面余额：指ABC公司截至基准日（2025年12月31日）财务账套中未经任何清查调整的原始报表数据。

企业清查数：指ABC公司内部开展自查自纠后，根据自行发现的盘盈、盘亏、坏账及漏记事项调整后的申报数据。

审计调整数：指注册会计师在执行独立审计程序后，根据《企业会计准则》及《国有企业清产核资办法》作出的审计调整与重分类金额（正数为调增，负数为调减）。

最终审定数：为“企业清查数”加上“审计调整数”后的最终金额，该列数据反映了经专项审计确认的公允清产核资结果。

报表勾稽关系：

资产总计=流动资产合计+非流动资产合计

负债合计=流动负债合计+非流动负债合计

所有者权益合计=实收资本+资本公积-库存股+其他综合收益+专项储备+盈余公积+未分配利润

资产总计=负债合计+所有者权益合计（各列均须满足此绝对平衡公式）。

表2：清产核资结果汇总表

编制单位：ABC公司  基准日：2025年12月31日  单位：人民币元

填报及编制说明：

核资总体增减变动额（E列）：等于“最终审定数（D）”减去“原始账面余额（A）”。该指标反映了本次清产核资（含企业内部清查及注册会计师专项审计）对公司整体财务状况的综合影响金额。

若资产总额变动额为负数，通常代表本次核资确认了较大的资产损失（如存货毁损、应收账款坏账、固定资产盘亏及减值等）。

若负债总额变动额为正数，通常代表本次核资补计了未入账的债务（如补计借款利息、未决诉讼形成的预计负债等）。

变动率（F列）：用于直观衡量资产或净资产在此次核资中的缩水或溢价比例。计算公式为：（最终审定数-账面余额）/账面余额（绝对值）×100%。如果净资产由正转负，或者变动幅度超过一定阈值（如资产损失占净资产10%以上），通常需要国资委进行专项审批。

未分配利润的联动：在清产核资实务中，实收资本和资本公积通常不作调整。绝大多数的资产损失核销、坏账计提、历史费用补记以及资产盘盈，最终都会直接穿透影响至“未分配利润”。因此，表中“未分配利润”的变动额（E列）通常等于本次核资确认的净损益。

数据勾稽关系：

资产总额（最终审定数）-负债总额（最终审定数）=净资产总额（最终审定数）。

资产总额变动额-负债总额变动额=净资产总体变动额。

表3：资产损失及资金挂账确认明细表

编制单位：ABC公司  基准日：2025年12月31日  单位：人民币元

填报及编制说明：

金额勾稽关系：

本表“事实损失（2,150,100.00元）”+“预计损失（1,135,320.50元）”=3,285,420.50元。该数据与前文《清产核资专项财务说明》“五、（二）资产损失认定情况说明”披露的金额绝对一致。

本表“资金挂账清理（120,000.00元）”独立列示，防止与经营性实体资产的盘亏混淆。

性质分类的严谨性：

事实损失：必须取得了具有法律效力的外部绝对证据（如法院破产裁定书、保险公司定损单、技术鉴定报告等）。对于此类损失，国资委通常允许直接核销账面原值。

预计损失：虽然极可能无法收回，但尚未走完最终法律注销程序的款项（如债务人被吊销营业执照但尚未注销）。对于此类损失，国资委通常批复“计提全额坏账准备”，实行账销案存（即在账面净值上归零，但保留追索权）。

资金挂账清理：专门用于填列历史遗留的、无实物对应的虚拟资产（如待摊费用、长期待摊费用、待处理财产损溢等）。该列的存在体现了清产核资“挤干报表水分”的核心目的。

表4：各会计科目清产核资明细表

编制单位：ABC公司  基准日：2025年12月31日 单位：人民币元

表4-1：应收账款清产核资明细表

表4-2：存货清产核资明细表

表4-3：其他应付款清产核资明细表

附件二：清产核资专项财务说明

一、企业基本情况

（一）历史沿革

ABC公司（以下简称“公司”或“ABC公司”）系经XX市场监督管理局（原工商行政管理局）批准，于XX年XX月XX日依法设立并存续的企业法人。公司已取得由XX市场监督管理局核发的营业执照，统一社会信用代码为：XX。

截至本次清产核资基准日2025年12月31日，公司法定代表人为XX，注册资本为人民币XX万元，实收资本为人民币XX万元。

（二）组织形式、注册地址及主营业务范围

组织形式：有限责任公司（国有控股/国有独资/非自然人投资或控股的法人独资）。

注册地址及主要经营场所：XX。

主营业务范围：根据公司现行有效的《营业执照》及《公司章程》，公司的经营范围包括：XX。

（三）股权结构、母公司及最终实际控制人

截至2025年12月31日，经核对公司工商登记信息、公司章程及实收资本验资报告，公司的股权结构及各股东出资比例如下：

产权归属及控制关系界定：

公司的直接控股股东（母公司）为XX。经产权登记核实及股权穿透分析，XX系由XX100%控股的市属国有独资企业。

因此，ABC公司的最终实际控制人为XX。

二、清产核资工作基准日、范围及实施概况

（一）清产核资工作基准日

按照XX关于开展清产核资工作的统一工作部署，本次清产核资的工作基准日明确界定为2025年12月31日。公司各项资产、负债及所有者权益的状况、价值认定及资产损失清查均以此截止日的时点状态为准。

（二）清产核资工作范围

本着全面、彻底、客观、真实的原则，本次清产核资的工作范围界定为对ABC公司整体资产、负债及所有者权益进行的全面清查与专项核实。

清查范围不仅包括ABC公司财务报表及账簿中反映的各类流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债及实收资本等权益项目；亦涵盖了账外资产（如已核销但仍拥有追索权的债权）、受托代管资产、账外债务以及涉及未决诉讼、担保等事项的或有负债。确保做到“见物就点、是账就查、查必彻底”，不重不漏。

（三）清产核资工作实施程序说明

本次清产核资工作分为“企业自查自纠”与“注册会计师专项审计”两个阶段。在专项审计阶段，我们严格按照《中国注册会计师审计准则》及《国有企业清产核资办法》的相关规定，结合ABC公司的业务特点及资产分布状况，实施了包括但不限于以下必要的专项审计与核查程序：

访谈与内控了解：

我们对ABC公司的管理层、财务部门负责人及相关业务部门（如资产管理部、法务部、仓储部等）关键人员进行了实地访谈。重点了解公司清产核资工作小组的组织实施情况、资产盘点制度的执行情况，以及日常资产管理内控的设计与运行有效性。

审阅及分析性程序：

调取并审阅了公司章程、重要经济合同、董事会/股东会决议、资产采购与处置审批单、重大未决诉讼的起诉状及法院判决书等法律文书；并运用趋势分析、比率分析等分析性程序，对异常变动的报表项目及财务指标进行评估，以识别是否存在重大遗漏或隐匿资产及负债的情形。

实地盘点与监盘程序：

在ABC公司前期自行全面盘点的基础上，我们对基准日的实物资产实施了现场抽盘与监盘。

（1）货币资金：对库存现金进行突击监盘；

（2）存货及固定资产：深入业务现场与仓库，对机器设备、运输工具、库存商品、原材料等实物资产进行抽查盘点。重点关注资产的实际存在性、物理状况（是否存在毁损、霉烂、报废或长期闲置），为后续的资产减值及损失认定提供事实依据。

发函询证程序：

为验证外部债权债务的真实性及期末余额的准确性，我们实施了广泛的函证程序。

（1）银行存款及借款：向ABC公司开户的所有金融机构发送银行询证函，核实银行存款余额、借款余额、票据、担保及账户受限（司法冻结）情况；

（2）往来款项：根据账龄分析及重要性水平，对大额的应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款及其他应付款的交易对手方发送往来款项询证函。对未回函或回函不符的项目，执行了检查期后收款/付款记录、出库单及发票等替代性审计程序。

权属核实与产权界定：

对ABC公司名下的重大资产实施了严格的产权核实。查阅并收集了不动产权证书（土地及房屋建筑物）、车辆机动车登记证书、商标权及专利权证书等权属证明原件；通过国家企业信用信息公示系统、不动产登记中心等官方渠道核实资产的所有权归属，并审查相关资产是否存在抵押、质押、查封等权利受限情形。

资产损失证据核查：

针对ABC公司在自查中申报的资产盘亏、毁损及坏账损失，我们对照国资委关于资产损失认定的政策标准，逐项核查了相关内部证据（如报废申请、内部责任认定书）及外部证据（如公安机关报案记录、法院破产裁定书、工商注销证明等），以评估资产损失确认为“事实损失”或“预计损失”的充分性与合规性。

三、公司主要会计政策及会计估计

（一）财务报表编制基础及持续经营假设

ABC公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量。

【特别说明】：尽管如本说明“第六部分：需要提请关注的重大事项及或有事项揭示”所述，公司存在净资产为负、涉及重大未决诉讼及账户被冻结等表明持续经营能力存在重大疑虑的不确定性事项；但公司管理层经评估后认为，在控股股东XX的持续财务支持及债务重组计划的推进下，公司在可预见的未来（自报告期末起至少12个月内）仍具备维持基本运营的能力。因此，公司管理层认为以持续经营为基础编制本期财务报表及清产核资报表是恰当的。

（二）应收款项及坏账准备的计提政策

公司对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范下的应收款项（包括应收账款、其他应收款等），以预期信用损失为基础，进行减值会计处理并确认坏账准备。

单项评估信用风险的应收款项：

对于信用风险显著不同且已发生客观减值证据的应收款项（如：债务人涉及破产重整、严重资不抵债、与公司存在重大诉讼或仲裁等），公司单独进行减值测试。根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，单项计提预期信用损失（坏账准备）。

按组合评估信用风险的应收款项：

除单项评估外，公司根据信用风险特征将应收款项划分为不同组合。对于划分为组合的应收款项，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测（前瞻性信息），编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

具体组合划分及计提方法如下：

组合一（合并范围内关联方往来组合）：结合其实际履约能力及历史回款情况，除有确凿证据表明无法收回外，管理层评估该类款项信用风险极低，一般不计提坏账准备。

组合二（账龄特征组合）：对于除组合一以外的应收款项，以账龄作为信用风险特征。其预期信用损失率对照表如下：

（三）存货的分类、计价及跌价准备测试方法

存货的分类及计价：

公司存货主要包括原材料、在产品、库存商品、发出商品及低值易耗品等。存货取得时按实际成本进行初始计量，领用或发出时采用加权平均法确定其实际成本。低值易耗品在领用时采用一次转销法摊销。存货的盘存制度采用永续盘存制。

存货跌价准备的计提方法：

资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

公司结合存货库龄分析及实地监盘情况，对库龄较长、物理形态老化或技术陈旧的存货进行减值迹象识别。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。

本次清产核资中，对于经鉴定已彻底丧失使用价值及转让价值的毁损或报废存货，按全额确认资产损失，并将其账面价值结转入当期损益。

（四）预计负债的确认条件及计量

针对公司涉及的未决诉讼、债务担保、产品质量保证或重组义务等或有事项，当其同时满足以下条件时，公司将其确认为预计负债：

（1）该义务是公司承担的现时义务；

（2）履行该义务很可能（即发生的可能性大于50%）导致经济利益流出企业；

（3）该义务的金额能够可靠地计量。

在清产核资基准日，公司考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行初始计量及后续复核。若清偿该预计负债所需支出预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。

四、清产核资审计调整情况说明

针对ABC公司在清产核资基准日（2025年12月31日）自查申报的财务报表及清产核资结果，经专项审计，我们对存在的重大会计差错及跨期事项进行了审计调整。具体调整事项及对各项财务数据的影响说明如下：

（一）以前年度损益调整及期初未分配利润调整事项

经核查，ABC公司在以前年度存在资产减值准备计提不充分、负债及相关费用漏记等情形。根据《企业会计准则》，本次审计将其作为前期重要差错进行追溯重述，相应调整期初未分配利润（即调整2025年1月1日各项余额）。主要调整事项如下：

1.补提以前年度应收账款及其他应收款坏账准备

调整依据说明：经核查，公司应收XX货款人民币XX元，该企业已于2023年被列入失信被执行人名单且工商状态异常。公司在2024年度未按规定充分评估其信用风险并全额计提减值准备。同时，结合账龄分析表，部分其他应收款存在跨期漏提坏账准备的情形。

审计调整：本次审计对上述应收款项按预期信用损失模型补提以前年度坏账准备合计人民币485,320.50元。

账务处理：调减“应收账款——坏账准备”账面价值450,000.00元，调减“其他应收款——坏账准备”账面价值35,320.50元；相应调减期初“未分配利润”485,320.50元。

2.补计以前年度违约赔偿款及利息（涉诉事项）

调整依据说明：2024年，公司与XX发生租赁合同违约纠纷。根据XX于2024年11月作出的（2024）X民初X号民事判决书，ABC公司应向对方退还保证金1,000,000.00元，并支付违约赔偿金及逾期利息合计471,658.00元。ABC公司原账面仅挂账应退保证金，未确认赔偿金及利息义务。

审计调整：本次审计确认为前期遗漏的法定义务，补计以前年度违约赔偿款及利息合计人民币471,658.00元。

账务处理：调增“其他应付款——嘉裕影业违约金及利息”471,658.00元；相应调减期初“未分配利润”471,658.00元。

3.补计以前年度关联方借款利息

调整依据说明：经核对借款协议及函证回函，公司向关联方XX的借款在2024年度存在少计提借款利息的情形。

审计调整：依据合同约定的利率，补计2024年度借款利息合计人民币166,750.00元。

账务处理：调增“其他应付款——应付利息”166,750.00元；相应调减期初“未分配利润”166,750.00元。

（二）当期损益调整事项说明

针对发生在2025年度当期（自2025年1月1日至12月31日）的经济业务，因会计估计不足或截止性差错，本次审计进行了当期损益的补充确认与调整：

1.补提当期存货跌价准备

调整依据说明：根据基准日存货监盘及库龄减值测试结果，部分期末结存的XX因技术迭代已无市场需求，其可变现净值大幅低于账面成本。

审计调整：按照成本与可变现净值孰低的原则，补计提2025当期存货跌价准备人民币1,250,000.00元。

账务处理：调减“存货”账面价值1,250,000.00元，调增“资产减值损失”1,250,000.00元（即调减当期未分配利润）。

2.补计提当期职工薪酬及各项福利

调整依据说明：经核对人事工资台账及社保公积金核定单，公司财务在期末结账时漏计了2025年12月当月的员工采暖补贴、员工生日补贴福利、应补缴的住房公积金及辞退福利补偿金。

审计调整：补提2025年度上述各项职工薪酬相关费用合计人民币68,352.00元。

账务处理：调增“应付职工薪酬”各项明细科目合计68,352.00元；相应调增当期“管理费用”及“销售费用”等科目合计68,352.00元（即调减当期未分配利润）。

3.补计当期关联方借款利息

调整依据说明：接上述关联方借款事项，公司在本年度亦未根据权责发生制计提2025年当期的借款利息。

审计调整：按合同约定补计2025年度借款利息合计人民币217,500.00元。

账务处理：调增“其他应付款——应付利息”217,500.00元；相应调增当期“财务费用”217,500.00元（即调减当期未分配利润）。

（三）报表科目重分类调整事项说明

为确保清产核资报表列报符合最新《企业会计准则》及《一般企业财务报表格式》的列报要求，本次审计对部分未严格按性质分类的资产负债科目进行了重分类调整。该类调整仅影响报表结构，不影响资产总额、负债总额及净资产。

主要重分类事项如下：

五、资产盘盈、资产损失及资金挂账认定情况

根据本次清产核资全面清查及专项审计结果，对照《国有企业清产核资办法》及资产损失认定的相关政策标准，ABC公司截至2025年12月31日各项资产盘盈、资产损失及资金挂账的处理认定情况具体如下：

（一）资产盘盈认定情况说明

经现场实地盘点与账务核对，本次清产核资共确认资产盘盈合计人民币35,600.00元。

盘盈项目明细：办公用笔记本电脑及网络服务器共计5台。

产生原因分析：系2023年度业务部门急需自行采购，因经办人员离职交接不清，未及时将发票交由财务部门进行固定资产入账，导致长期账外资产（有物无账）的形成。

处理认定依据：依据现场《固定资产盘点表》、资产铭牌出厂日期及同类资产在活跃市场的重置成本。本次核资已按重置价值将其确认为固定资产盘盈，相应调增ABC公司本期净资产35,600.00元。

（二）资产损失（盘亏/毁损/坏账）认定情况说明

本次清产核资专项审计共核实确认资产损失合计人民币3,285,420.50元。其中：确认为事实损失金额为2,150,100.00元；确认为预计损失金额为1,135,320.50元。各项损失的具体明细、损失性质及认定证据链条如下：

1.应收账款及其他应收款坏账损失

本次共确认应收款项相关的坏账损失合计1,585,320.50元，具体构成为：

（1）确认为事实损失：450,000.00元

债务人名称：XX。

形成原因及事实：该笔款项系2021年产生的历史销售货款。经核查，该债务人因严重资不抵债，已于2024年6月经人民法院裁定宣告破产并终结破产清算程序。公司作为普通债权人未获得任何破产财产分配，该笔债权已实质上且在法律层面上彻底灭失。

认定依据：

内部证据：公司销售合同、发货单、历年催款通知书及公司总经理办公会关于坏账核销的决议。

外部合法证据：XX出具的《民事裁定书（宣告破产及终结破产程序）》原件、全国企业破产重整案件信息网查询记录。

（2）确认为预计损失：1,135,320.50元

债务人情况：涉及账龄长达5年以上、多次催收无果的多个零散客户及垫付款项。

形成原因及事实：债务企业大多存在工商营业执照已被吊销但未注销、被列入严重违法失信企业名单、或人员下落不明的情形。虽未取得最终的破产或注销法律文书（不满足事实损失绝对条件），但结合账龄特征、债务人现状及预期信用损失模型评估，预计未来收回款项的可能性极低（损失发生概率超过95%）。

认定依据：国家企业信用信息公示系统查询的《吊销/异常状态截图》、律师出具的催收《律师函》及退信凭证、公司内部按账龄组合计提坏账准备的会计政策批文。

2.存货盘亏及毁损报废损失

本次共确认存货相关的盘亏与毁损损失合计1,700,100.00元，均确认为事实损失。具体构成为：

（1）存货盘亏事实损失：450,100.00元

形成原因及事实：经实地全盘，发现XX存放的辅料及低值易耗品实物数量短少。经调查，系前期仓管人员管理不善导致材料丢失。

认定依据：经各方签字确认的《存货清查盘点差异报告表》、公司内部出具的《盘亏原因调查报告》及对相关责任人扣罚工资的《内部追责处罚通报》。

（2）存货毁损报废事实损失：1,250,000.00元

形成原因及事实：存放于地下库房的XX，因2024年夏季特大暴雨导致雨水倒灌，存货长期浸水发生严重锈蚀、短路及物理形态毁损。经技术鉴定已彻底丧失原设计功能及使用价值，且无残值可供回收。

认定依据：

内部证据：仓库水淹现场照片及视频录像资料、资产报废申请单及公司董事会审批决议。

外部合法证据：气象局出具的灾害性天气证明、XX出具的定损理赔单（注：保险理赔款扣除后的净额确认为最终损失）、具备资质的第三方检测机构出具的《产品报废技术鉴定报告》。

（三）资金挂账清理情况说明

在国企清产核资“应查尽查、应清尽清”的原则下，本次审计重点清查了公司长期未结转的资产及负债挂账项目，具体清理认定情况如下：

“待摊费用/长期待摊费用”挂账清理：经核查，原账面长期挂账人民币120,000.00元，系2021年支付的厂区临时建筑装修费。该临时建筑已于2023年按城市规划要求拆除，原费用丧失了未来受益期限。因财务交接断档导致长期挂账未摊销完毕。本次核资已按实质重于形式原则，将该笔无实物资产对应的资金挂账全额清理确认为当期损失，冲减净资产120,000.00元。认定依据为：城管部门出具的违建/临建拆除通知书及现场拆除后的照片。

六、需要提请关注的重大事项及或有事项揭示

在本次清产核资审计过程中，我们注意到ABC公司在基准日（2025年12月31日）及期后存在以下重大表外风险、法律纠纷及可能严重影响其估值与持续经营能力的重大事项。现按照风险敞口及严重程度提示如下：

（一）股东所持公司重大股权被司法冻结事项

经核查国家企业信用信息公示系统及相关司法文书，ABC公司持股45%的股东方——XX（现已更名为“XX控股集团有限公司”，以下简称“XX公司”）所持有的ABC公司股权目前处于全额司法冻结状态。

2014年7月，XX（以下简称“康鸿公司”）与XX公司签订产业园搬迁《协议书》，约定XX公司需向康鸿公司支付2,000万元搬迁及停工损失补偿。因XX公司长期未能履行协议付款义务，康鸿公司于2018年向XX提起诉讼，并申请诉前财产保全。

执行文号及期限：根据XX作出的（2018）陕XX财保XX号《民事裁定书》及XX作出的（2019）陕民终XX号终审《民事判决书》，依法冻结了XX公司持有的ABC公司45%的全部股权。经后续续冻，该股权目前的司法冻结期限为自2023年12月13日至2026年12月10日。

风险提示：虽该纠纷系股东方XX公司自身的债务引起，不直接构成ABC公司的债务；但高达45%的股权被长期司法冻结，可能导致公司未来面临股权被强制法拍、重大股东强制变更的不确定性，进而影响公司治理结构的稳定。

（二）项目土地闲置及开发延期面临被行政收回的政策风险

受近年来项目开发资金未能及时落实及整体规划调整等因素影响，ABC公司名下核心资产——位于XX的商业地产开发项目迟迟未能实质性动工建设。

事项进展情况：2024年3月，ABC公司收到XX下发的《督促加快办理审批手续并动工开发的通知》。随后公司于同年4月取得《建设用地规划变更通知书》（有效期一年）。但因公司未能在有效期内完成后续土地变更手续，ABC公司于2025年4月正式收到XX下发的《告知书》，宣告原规划变更条件已过期作废，需重新按新规申报。截至清产核资基准日，该项目土地仍处于停工闲置及重新报建审批状态。

重大风险提示：根据《中华人民共和国土地管理法》及《闲置土地处置办法》等相关法律法规的规定，若ABC公司仍无法实质性开工建设，该地块随时可能被认定为“因企业自身原因导致的闲置土地”。公司将面临按照土地出让价款的20%被征收巨额土地闲置费的行政处罚；若闲置满两年，甚至面临土地使用权被政府依法无偿收回的致命性政策风险，将对公司核心资产价值产生毁灭性影响。

（三）巨额关联方债务压顶及流动性枯竭风险

截至清产核资基准日2025年12月31日，ABC公司“其他应付款”科目中，应付原母公司（关联方）XX的往来款本息余额高达人民币488,447,498.09元。

款项性质及影响：该笔巨额款项系ABC公司前期受让股权及日常运营中形成的股东财务资助及往来拆借本息。此笔债务数额巨大，占公司流动负债总额的比例极高。由于ABC公司目前主营项目停滞，自身基本无“造血”的经营性现金净流入。该巨额流动负债的集中存在，导致ABC公司目前的营运资金处于枯竭状态，短期偿债能力极度恶化。

（四）与嘉裕影业的重大未决诉讼及预计负债

诉讼背景：2015年10月，ABC公司与XX（以下简称“嘉裕影业”）签订场地租赁合同，约定由ABC公司交付影院场地，嘉裕影业已支付100万元履约保证金。因ABC公司建设项目停工，未能按期交付场地，构成实质违约。嘉裕影业遂提起诉讼，要求退还保证金、赔付逾期利息并支付当月租金6倍（即200万元）的高额违约金。

二审进展及赔偿敞口：根据一审法院判决，ABC公司需退还100万元保证金，并支付45万元违约赔偿金及法律诉讼费2.16万元。嘉裕影业因不服一审违约金判决金额，已提起上诉。截至本专项审计报告出具日，该案件处于二审审理过程中。虽然本次审计已根据一审判决结果确认了相应的预计负债，但最终最高赔偿敞口（诉求违约金200万加利息）仍存在一定的不确定性。

（五）基本银行账户被司法冻结的影响

受上述与嘉裕影业租赁合同纠纷诉讼的财产保全影响，截至基准日，ABC公司开立于XX的银行账户（账号：3700024609200XXXXX）处于司法冻结状态。

冻结金额：该账户内被冻结资金余额为人民币713,764.74元。

影响评估：虽然冻结金额相对有限，但作为公司的日常收支结算账户被司法查封，严重影响了公司正常支付员工薪酬、缴纳税金及日常办公开支的便利性，对公司维持最低限度的日常运转造成了实质性障碍。

七、清产核资总体结论

综合ABC公司内部清查情况以及本次专项审计查实的各项调整与认定事项，本次清产核资的最终结论如下：

经全面清查及专项审计，截至2025年12月31日，ABC公司资产总额最终审定数为人民币XX万元，负债总额最终审定数为人民币XX万元，所有者权益（净资产）最终审定数为人民币XX万元。

较ABC公司清产核资前自查申报的数据，本次专项审计合计净调减资产总额XX万元，净调增负债总额XX万元，由此导致累计净调减净资产人民币XX万元。同时，依据《国有企业清产核资办法》，本次清产核资共查实并合规确认资产损失合计人民币XX万元。

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