第 16 课 中国赋税制度的演变
目标任务
01
课程标准 学习目标
了解中国古代赋税制度 1．结合文献材料分析中国古代赋役制度演变的趋势和特点，理解中国古代封建
的演变。了解关税、个人 经济的发展推动赋役制度不断变革，培育史料实证、唯物史观的核心素养。
所得税制度的产生及其在 2．结合中国近代半殖民地半封建社会形成的史实，认识关税自主权的丧失对中
中国的实行。 国经济的巨大危害，培育家国情怀的核心素养。
02 预习导学
一、中国古代的赋役制度
1.秦汉时期 【概念阐释】
①秦朝 税率极高 ▲算缗：亦称"算缗钱"。西汉初
田赋
②汉初统治者采取“ ”的政策，田赋税率大大降低 年所行税法之一，对商人、手工
①秦朝征收极重的口赋，即人头税 业者、高利贷者和车船所征的赋
人头
②汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加 税。
税
倍。汉朝还征对成年人征收收财产税 ▲告缗：汉武帝刘彻为打击商人
①更卒：法定服务期限是一个月，承担繁重劳动 势力，解决财政困难而采取的一
徭役 ②正卒：指到郡国和京城服 ，役期一般是两年 项政策。告缗是算缗的延伸。公
③戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年 元前114年，汉武帝实行告缗，
2.隋唐时期 即鼓励告发算缗不实。凡揭发属
(1)隋朝：主要向民众征收租调，征派力役。 实，即没收被告者全部财产，并
(2)唐朝前期：实行 。 罚戍边一年，告发者奖给被没收
①内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以 财产的一半。
用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代 。 【微点拨】募役法的作用
②基础：国家向成年男子授田的均田制。 募役法的推行促进了商品经
(3)唐朝中期以后：实行 。 济的发展；促使雇佣关系进一步
①原因：唐朝中期， 导致均田制遭到破坏。 发展；顺应了人身依附关系松弛
②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按 的历史潮流；有利于保证农民的
田亩征收地税，按征收户税，分夏、秋两次征收。 生产时间，扩大了生产；推动封
3.宋元时期 建生产关系的变革。
(1)宋朝 【思考点】分析中国古代赋役制
①宋承唐制，征收 ，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 度的演变及发展趋势。
除征收 外，经常派发各种徭役。 田赋在中国古代历史上的变
②王安石推行 ，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 化不明显，其征收标准基本上为
(2)元朝：基本沿袭唐朝的租庸调与两税法。在税粮之外，又有 土 地（隋与唐前期按丁征收，但
。 也是以按丁授田的均田制为基础
4.明清时期 的）；人头税的变化较大，由秦
(1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统 汉的口赋、算赋发展到隋唐的户
年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“ ”。 调，至两税法实施后则与田租合
(2)明朝后期 并征收，清朝“摊丁入亩”之
①背景：商品经济发展与白银流通量增加。 后，按人头征税的强制剥削就此
②内容：张居正推行一条鞭法。实行 、一概折银，即不但赋税 废除；徭役的变化也比较大，由
折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。 秦汉时期的强制性服役，到隋唐
③意义：是中国赋役制度上的重大变革。 可以纳庸代役，到明朝一条鞭法
(2)清朝 后折银代役，反映出封建国家对
①康熙帝：1712年，规定以前一年的 作为定额，不再增加。 农民的人身束缚逐渐松弛。
②雍正帝：推行 ，即将丁银分摊到田赋中，统一征收。从此，
在中国历史上存在了约2 000年的 彻底废除。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税制度 【概念阐释】
时期 内容 ▲协定关税：
①中国的关税最早出现在 时期 是一个国家与另一个国家之间通
古代
②存在国内关税和与国境关税并立的现象 过协商相互给予对方以优惠待遇
① 后,中国开始丧失关税自主权,海关大权也长期把持 的关税制度。如果一方遭受对方
在外国人手中 的胁迫，非自愿地给予对方以优
②1927年南京国民政府宣告 ,并公布国定《进口税暂 惠待遇又不能享受对方给予对等
近代
行条例》 的优惠，就是片面的协定关税，
③1928年起,国民政府通过 的措施,但仍不能完全自 这构成一国对另一国的特权。近
主地制定税率 代中国的协定关税就属于这种性
质。
①直到中华人民共和国成立,中国才真正收回关税自主权
【思考点】
②新中国成立后不久,政务院就颁布了第一部独立的专门的海
第二次世界大战后，世界货币
关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条
现代 例,统一了全国关税制度 体系是如何重建的？
③1985年,国务院颁布 和《中华人民共和国海关进出口
二战后，美国经济实力膨
税则》,强化了关税制度的法制化建设
胀，一跃成为资本主义世界头号
④1987年,通过了 ,重新修订发布关税条例,进一步完善强国。1944年，在美国新罕布什
尔州的布雷顿森林召开了国际货
币金融会议，该会议通过了多个
了关税的基本制度
文件，最终确立了以美元为中心
的世界货币体系，即布雷顿森林
体系。
2.个人所得税制度
【知识拓展】征收个人所得税
(1)起步:我国的个人所得税制度起步于 。
的意义
(2)演变:
①1914年, 制定所得税条例,其中包括征收个人所得税的内容,
（1）有利于增加政府财政收入，
但并没有实施。
保证国家机器的正常运转。
②1936年, 开始征收个人所得税。
（2）有利于调节收入分配，维护
③新中国成立后,在 体制下,新中国没有征收个人所得税。
社会公平。
④1980年,全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税
（3）有利于发挥个人所得税的经
法》,我国的 制度正式确立。
济调节功能，推动经济的持续、
⑤此后,《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善,愈加符合
健康发展。
中国社会发展实际,对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作
（4）有利于增强公民的社会责任
用。
意识和法律意识。
探究提升
03
探究一、古代中国赋役制度演变
史料一 民年七岁至十四出口赋钱，人二十三。二十钱以食天子，其三钱者，武帝加口钱以补车骑马。
——《汉书》卷七
民年十五以上至五十六出赋钱，人百二十为一算，为治库并车马。
——《汉书》卷一
思考：
(1)根据史料一并结合所学知识，指出汉代赋税制度有何特点。
试答
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史料二、田亩起丁，田多则丁多，田少则丁少，计亩科算，无从欺隐，其利一；民间无包赔之苦，其利二；
编审之年，照例造册，无须再加稽核，其利三；各完各田之丁，无不能上下其手，其利四。
——清乾隆年间《嘉兴府志》
思考：
(2)根据史料二并结合所学知识，指出清朝摊丁入亩，征收统一的地丁银有何积极意义。试答
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【 知识归纳】中国古代赋役制度的主要内容及演变的特点
(1)主要内容
①以人丁为依据的人头税，即丁税。
②以户为依据的财产税，即调。
③以田亩为依据的土地税，即田租。
④以成年男子为依据的徭役和兵役以及其他苛捐杂税。
(2)特点
①征税对象：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，丁税在赋税中所占比例越来越少，以两税法为标志。
②征税内容：由实物地租逐渐向货币地租发展，以一条鞭法为标志。
③征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时，以两税法为标志。
④人身依附：农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以实物代役，以“庸”制为标志。
⑤赋税项目：税种由繁多逐渐减少，以一条鞭法为标志。
⑥随着商品经济的发展，对商品征收重税。
探究二、近现代中国关税制度演变的特点
史料一 清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制
定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计 10%左右。乾隆时期对浙海关税率
提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。
——摘编自韦庆远、叶显恩主编《清代全史》等
史料二 1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税。根据这个税则，
一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利
用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。
——摘编自许涤新、吴承明主编《中国资本主义发展史》等
思考：
（1）根据史料一、二并结合所学知识，概括清代海关税率的变化，并简析其原因。
试答:
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史料三 1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必须保护国家生产，必须保护国内生产品
与外国商品竞争”。在海关税率方面，根据国家经济情况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国
内生产、保护国内工业的要求”。同年，中国对外贸易出现了70余年来未有的出超。
——摘编自武力主编《中华人民共和国经济简史》等
思考：
（2）根据史料三并结合所学知识，简析1950年中国海关税率调整的特征和意义。
试答:
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【 知识归纳】近代中国关税制度演变的特点
1．由关税自主到协定关税，关税主权逐步丧失，具有半殖民地性质。2．实行低关税政策，免征商品范围逐步扩大。
3．关税制度变迁过程先快后慢，是被动变迁的。
4．资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯彻始终，但始终控制在列强手里。
5．由传统的国内关税与国境关税并重制度向近代国境关税制度转变。
体系构建
04
记忆清单
05
一、中国古代的赋役制度
1.秦汉时期
(1)秦朝田赋税率极高,史称“收泰半之赋”
田赋
(2)汉初统治者采取“与民休息”的政策,田赋税率大大降低
(1)秦朝征收极重的口赋,即人头税
人头税
(2)汉朝人头税分口赋、算赋,商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税
2.隋唐时期
(1)隋朝:废除了前代许多苛捐杂税,主要向民众征收租调役。
(2)唐朝时间 制度 内容
针对21-59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役, 可以用“庸”代替,即缴
唐朝前期 租庸调制
纳一定的绢或布来替代徭役;租庸调制的基础,是国家向成年男子授田的均田制
以国家财政支出确定赋税总额,然后将总额分解到各地,按田亩征收地税,按人
唐朝中期 两税法
丁、资产征收户税,分夏、秋两次征收
3.宋代
(1)宋承唐制:征收两税,但附加税繁杂多变。
(2)募役法:因为徭役扰民严重,北宋中期王安石推行募役法,官府募人代役。
4.元朝
(1)基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法,分别施行于北方和南方。
(2)在税粮外又有前朝没有过的“科差”。
5.明清时期
明朝 (1)明初:赋税分夏税、秋粮两次征收,所征主要是米麦实物
前期 (2)正统年间:江南部分税粮折银征收送赴北京,称“金花银”
明朝 (1)原因:商品经济的发展与白银流通量的增加
后期 (2)内容:实行赋役合并、一概折银,即不但赋税折银征收,而且役也改由丁、田共同承担,折成银两,
(一条 统一征收
鞭法) (3)意义:是中国赋役制度上的重大变革
清朝
(1)过程:1712年,康熙帝规定以前一年的丁银作为定额,不再增加,称“滋生人丁,永不加赋”;雍正
前期
帝即位后,将这笔丁银分摊到田赋中,称 “摊丁入亩”
(摊丁
(2)意义:在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步减弱
入亩)
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税的起源与演变
(1)起源:中国的关税最早出现在西周时期,当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
(2)发展演变:
①存在着国内关税与国境关税并立的现象,直到1937年正式宣布废除国内关税,实行统一的国境关税。
②鸦片战争后,中国开始丧失关税自主权,掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
③1927年,南京国民政府宣告关税自主,1928年,国民政府发表“改订新约”的对外宣言,但仍不能完全自
主地制定税率。
④中华人民共和国成立后,中国才真正收回关税自主权,统一了全国关税制度。
⑤改革开放后,1985年颁布法律,强化了关税制度的法制化建设;1987年,国务院重新修订发布了关税条例,
进一步完善了关税的基本制度。
2.个人所得税的起源与演变
(1)含义:个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)演变
①1914年,北洋政府制定了所得税条例,其中包括征收个人所得税的内容,但并没有实施。②1936年,国民政府公布了所得税暂行条例,随之开始征收个人所得税。
③新中国成立以后,在计划经济体制下,没有征收个人所得税。
④1980年,全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》,我国的个人所得税制度正式确立。
⑤此后,《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善,愈加符合中国社会发展实际,对调节个人收入
和实现社会稳定发挥了积极作用。
强化训练
06
一、单选题
1．（2023春·河南新乡·高二统考期末）周庄王十二年（公元前685年），春秋时期著名政治家管仲帮助齐
桓公在齐国实行“相地而衰征”的赋税政策，即根据土地不同而分等征赋。这一做法（ ）
A．改变了井田制度下的税收标准 B．实际承认了土地私有的合法性
C．以法律的形式确立了土地私有 D．增加了土地所有者的赋税负担
2．（2023春·辽宁朝阳·高二统考期末）唐朝前期农民家庭主要是以核心家庭为主体，后期则出现了大量的
联合家庭。下表所示为唐朝敦煌地区家庭结构的变化情况。这一变化主要是由于（ ）
类型
核心家庭 主干家庭 联合家庭 其他家庭 合计
比例
户数（万
47 13 9 14 83
户）
（公元701~769年）
百分比
56.6 15.7 10.4 17.3 100
（％）
户数（万
3 6 12 2 23
户）
（公元820~876年）
百分比
13 26 51.2 9.8 100
（％）
A．赋税制度的改革 B．户籍管理严格
C．均田制度的实行 D．政治局势安定
3．（2023春·贵州黔西·高一统考期末）宋代户籍分主户与客户。主户指拥有土地、缴纳赋税的税户，客户
指没有土地的佃户。北宋初，客户占总人口40%,到1072年，客户比例下降到30%。这一现象（ ）
A．抑制租佃关系发展 B．导致政府户籍管理失控
C．增加国家赋税收入 D．反映庄园奴隶制的发展
4．（2023春·全国·高三专题练习）自洪武九年（1376年）开始折纳上交物品至洪武十七年（1384年）正
式出现折色概念，以折色物品征收田税的方式一直存续于整个明代，为保证田税折色征收与实物米麦价值
的一致性，明代政府严格规范本色与折色之间的比例关系（如下表）。明代政府的这一做法（ ）正色 米、麦
夏
银∶钱∶钞∶米=1两∶1000文∶1贯∶1石
税
折色 钱、钞、绢
棉苎∶米∶麦=1匹∶6斗∶麦7斗
正色 米 麻布∶米∶麦=1匹∶4斗∶麦5斗
秋
注：云南以金、银、布、贝、漆、丹砂代折秋粮（洪武十七年）
税
折色 钱、钞、绢
A．减少了官员的腐败现象 B．加重了百姓的赋税负担
C．推动了国家财政的市场化 D．确立了白银的主币地位
5．（2022秋·江苏连云港·高二统考期中）如表为1843年的《五口通商章程：海关税则》中，关于规定的
进、出口税率与原粤海关税的比较数据表，对此理解正确的是（ ）
商品 每单位市价 征税单位 旧税率(%) 新税率(%)
棉花 每担10元 担 24.19 5.56
进口货
棉纱 每担25元 担 13.38 5.56
茶叶 每担27元 担 30.89 12.87
出口货
湖丝 每担350元 担 9.43 3.97
土布 每担50元 担 7.37 2.74
A．近代中国经济主权丧失殆尽 B．英国贸易逆差局面得到扭转
C．中国自然经济面临全面解体 D．中国关税自主权已遭到破坏
6．（2023秋·北京朝阳·高二统考期末）对我国“个人所得税起征点变迁图”的理解准确的有（ ）
①个税起征点的变迁说明人民生活水平提高
②计划经济时代收入差距小没有征收的必要
③对调节个人收入和社会稳定具有积极作用④起征点的不断提高制约社会保障体系完善
A．① B．①② C．①②③ D．①②③④
二、论述题
7．（2022秋·辽宁大连·高三校考期中）阅读材料，回答问题
材料 1950年，政务院发布了《税政实施要则》，其中就包含着具有个人所得税性质的存款利息所得
税和薪给报酬所得税。由于经济形势的变化，这一税种最终于1959年停止征收。
1980年，国务院实施了《中华人民共和国个人所得税法》，规定征税对象包括工资、薪金所得，劳务
报酬所得等六类；免征额为800元；……1981年，全国职工的月平均工资只有64元。因此，……其实际
纳税人人数很少，税源分散，收入甚微。
1986年，国务院发布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》与《中华人民共和国个
人收入调节税暂行条例》，前者是适应我国个体工商户迅速发展，并对其中的高收入者加以税收调节的产
物；后者是防止社会成员收入差距过分悬殊的重要制度构建。
1994年，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，将原来按纳税人类型分设的各种
所得税合并为统一的个人所得税。
2005年，国务院将个税免征额从800元提高到1600元，并增加了有关高收入者必须办理纳税申报的
规定。2007年，国务院将个税免征额提高到2000元。
2009年，我国个人所得税收入增加到3944亿元，逐步成为我国的第四大税种。
——据赵仁平《近现代中国个人所得税功能的历史变迁》
根据材料并结合所学知识，围绕“新中国的个人所得税改革”这一主题，提炼论点，并予以说明。（要求：
表述成文、观点明确、论证充分、逻辑清晰）
