第 16 课 中国赋税制度的演变
目标任务
01
课程标准 学习目标
了解中国古代赋税制度 1．结合文献材料分析中国古代赋役制度演变的趋势和特点，理解中国古代封建
的演变。了解关税、个人 经济的发展推动赋役制度不断变革，培育史料实证、唯物史观的核心素养。
所得税制度的产生及其在 2．结合中国近代半殖民地半封建社会形成的史实，认识关税自主权的丧失对中
中国的实行。 国经济的巨大危害，培育家国情怀的核心素养。
02 预习导学
一、中国古代的赋役制度
一、中国古代的赋役制度 【概念阐释】
1.秦汉时期 ▲算缗：亦称"算缗钱"。西汉初
①秦朝田赋税率极高 年所行税法之一，对商人、手工
田赋
②汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低 业者、高利贷者和车船所征的赋
税。
①秦朝征收极重的口赋，即人头税
人头 ▲告缗：汉武帝刘彻为打击商人
②汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉
税 势力，解决财政困难而采取的一
朝还征对成年人征收收财产税
项政策。告缗是算缗的延伸。公
①更卒：法定服务期限是一个月，承担繁重劳动
元前114年，汉武帝实行告缗，
徭役 ②正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年
即鼓励告发算缗不实。凡揭发属
③戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年
实，即没收被告者全部财产，并
2.隋唐时期
罚戍边一年，告发者奖给被没收
(1)隋朝：主要向民众征收租调，征派力役。
财产的一半。
(2)唐朝前期：实行租庸调制。
【微点拨】募役法的作用
①内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以
募役法的推行促进了商品经
用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。
济的发展；促使雇佣关系进一步
②基础：国家向成年男子授田的均田制。
发展；顺应了人身依附关系松弛
(3)唐朝中期以后：实行两税法。
的历史潮流；有利于保证农民的
①原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。
②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。 生产时间，扩大了生产；推动封
3.宋元时期 建生产关系的变革。
(1)宋朝 【思考点】分析中国古代赋役制
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。除 度的演变及发展趋势。
征收代役金外，经常派发各种徭役。 田赋在中国古代历史上的变
②王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 化不明显，其征收标准基本上为
(2)元朝：基本沿袭唐朝的租庸调与两税法。在税粮之外，又有科差。 土地（隋与唐前期按丁征收，但
4.明清时期 也是以按丁授田的均田制为基础
(1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统 的）；人头税的变化较大，由秦
年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 汉的口赋、算赋发展到隋唐的户
(2)明朝后期 调，至两税法实施后则与田租合
①背景：商品经济发展与白银流通量增加。 并征收，清朝“摊丁入亩”之
②内容：张居正推行一条鞭法。实行赋役合并、一概折银，即不但赋 后，按人头征税的强制剥削就此
税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。 废除；徭役的变化也比较大，由
③意义：是中国赋役制度上的重大变革。 秦汉时期的强制性服役，到隋唐
(2)清朝 可以纳庸代役，到明朝一条鞭法
后折银代役，反映出封建国家对
①康熙帝：1712年，规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。
农民的人身束缚逐渐松弛。
②雍正帝：推行摊丁入亩，即将丁银分摊到田赋中，统一征收。从
此，在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税制度 【概念阐释】
时期 内容 ▲协定关税：
①中国的关税最早出现在西周时期 是一个国家与另一个国家之间通
古代
②存在国内关税和与国境关税并立的现象 过协商相互给予对方以优惠待遇
①鸦片战争后,中国开始丧失关税自主权,海关大权也长期把持 的关税制度。如果一方遭受对方
在外国人手中 的胁迫，非自愿地给予对方以优
②1927年南京国民政府宣告关税自主,并公布国定《进口税暂 惠待遇又不能享受对方给予对等
近代
行条例》 的优惠，就是片面的协定关税，
③1928年起,国民政府通过“改订新约”的措施,但仍不能完 这构成一国对另一国的特权。近
全自主地制定税率 代中国的协定关税就属于这种性
①直到中华人民共和国成立,中国才真正收回关税自主权 质。
②新中国成立后不久,政务院就颁布了第一部独立的专门的海 【思考点】
关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条 第二次世界大战后，世界货币
现代 例,统一了全国关税制度 体系是如何重建的？
③1985年,国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和
二战后，美国经济实力膨
《中华人民共和国海关进出口税则》,强化了关税制度的法制
胀，一跃成为资本主义世界头号
化建设
强国。1944年，在美国新罕布什尔州的布雷顿森林召开了国际货
币金融会议，该会议通过了多个
④1987年,通过了《中华人民共和国海关法》,重新修订发布关
文件，最终确立了以美元为中心
税条例,进一步完善了关税的基本制度
的世界货币体系，即布雷顿森林
体系。
2.个人所得税制度 【知识拓展】征收个人所得税
(1)起步:我国的个人所得税制度起步于民国时期。 的意义
(2)演变:
（1）有利于增加政府财政收入，
①1914年,北洋政府制定所得税条例,其中包括征收个人所得税的内
保证国家机器的正常运转。
容,但并没有实施。
（2）有利于调节收入分配，维护
②1936年,国民政府开始征收个人所得税。
社会公平。
③新中国成立后,在计划经济体制下,新中国没有征收个人所得税。
（3）有利于发挥个人所得税的经
④1980年,全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税
济调节功能，推动经济的持续、
法》,我国的个人所得税制度正式确立。
健康发展。
⑤此后,《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善,愈加符合
（4）有利于增强公民的社会责任
中国社会发展实际,对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作
意识和法律意识。
用。
探究提升
03
探究一、古代中国赋役制度演变
史料一 民年七岁至十四出口赋钱，人二十三。二十钱以食天子，其三钱者，武帝加口钱以补车骑马。
——《汉书》卷七
民年十五以上至五十六出赋钱，人百二十为一算，为治库并车马。
——《汉书》卷一
思考：
(1)根据史料一并结合所学知识，指出汉代赋税制度有何特点。
试答
(1)以人丁为主的人头税是国家重要的税收来源。
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史料二、田亩起丁，田多则丁多，田少则丁少，计亩科算，无从欺隐，其利一；民间无包赔之苦，其利二；
编审之年，照例造册，无须再加稽核，其利三；各完各田之丁，无不能上下其手，其利四。
——清乾隆年间《嘉兴府志》
思考：
(2)根据史料二并结合所学知识，指出清朝摊丁入亩，征收统一的地丁银有何积极意义。试答
(2)减轻了百姓的负担，缓和了社会矛盾；简化了征收手续，减轻政府财政负担；取消人头税，促进了户
籍制度和国家管理体制改革；保证了政府的财政收入。
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【 知识归纳】中国古代赋役制度的主要内容及演变的特点
(1)主要内容
①以人丁为依据的人头税，即丁税。
②以户为依据的财产税，即调。
③以田亩为依据的土地税，即田租。
④以成年男子为依据的徭役和兵役以及其他苛捐杂税。
(2)特点
①征税对象：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，丁税在赋税中所占比例越来越少，以两税法为标志。
②征税内容：由实物地租逐渐向货币地租发展，以一条鞭法为标志。
③征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时，以两税法为标志。
④人身依附：农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以实物代役，以“庸”制为标志。
⑤赋税项目：税种由繁多逐渐减少，以一条鞭法为标志。
⑥随着商品经济的发展，对商品征收重税。
探究二、近现代中国关税制度演变的特点
史料一 清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制
定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计 10%左右。乾隆时期对浙海关税率
提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。
——摘编自韦庆远、叶显恩主编《清代全史》等
史料二 1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税。根据这个税则，
一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利
用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。
——摘编自许涤新、吴承明主编《中国资本主义发展史》等
思考：
（1）根据史料一、二并结合所学知识，概括清代海关税率的变化，并简析其原因。
试答:
(1)变化：从不区分进口税率与出口税率，到区分进口税率和出口税率，并且出口税率高于进口税率；晚
清海关税率较鸦片战争前降低。原因：清代中前期限制中外贸易，鸦片战争后国门被打开；协定关税，关
税主权丧失；列强向中国倾销商品。
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史料三 1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必须保护国家生产，必须保护国内生产品
与外国商品竞争”。在海关税率方面，根据国家经济情况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国
内生产、保护国内工业的要求”。同年，中国对外贸易出现了70余年来未有的出超。
——摘编自武力主编《中华人民共和国经济简史》等
思考：（2）根据史料三并结合所学知识，简析1950年中国海关税率调整的特征和意义。
试答:
（2）特征：完全自主；税率灵活，根据国家需要调整。意义：维护国家关税主权；有利于结束外贸入超
的局面；保护了本国民族经济，有利于国民经济的恢复与发展。
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【 知识归纳】近代中国关税制度演变的特点
1．由关税自主到协定关税，关税主权逐步丧失，具有半殖民地性质。
2．实行低关税政策，免征商品范围逐步扩大。
3．关税制度变迁过程先快后慢，是被动变迁的。
4．资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯彻始终，但始终控制在列强手里。
5．由传统的国内关税与国境关税并重制度向近代国境关税制度转变。
体系构建
04
记忆清单
05
一、中国古代的赋役制度
1.秦汉时期(1)秦朝田赋税率极高,史称“收泰半之赋”
田赋
(2)汉初统治者采取“与民休息”的政策,田赋税率大大降低
(1)秦朝征收极重的口赋,即人头税
人头税
(2)汉朝人头税分口赋、算赋,商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税
2.隋唐时期
(1)隋朝:废除了前代许多苛捐杂税,主要向民众征收租调役。
(2)唐朝
时间 制度 内容
针对21-59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役, 可以用“庸”代替,即缴
唐朝前期 租庸调制
纳一定的绢或布来替代徭役;租庸调制的基础,是国家向成年男子授田的均田制
以国家财政支出确定赋税总额,然后将总额分解到各地,按田亩征收地税,按人
唐朝中期 两税法
丁、资产征收户税,分夏、秋两次征收
3.宋代
(1)宋承唐制:征收两税,但附加税繁杂多变。
(2)募役法:因为徭役扰民严重,北宋中期王安石推行募役法,官府募人代役。
4.元朝
(1)基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法,分别施行于北方和南方。
(2)在税粮外又有前朝没有过的“科差”。
5.明清时期
明朝 (1)明初:赋税分夏税、秋粮两次征收,所征主要是米麦实物
前期 (2)正统年间:江南部分税粮折银征收送赴北京,称“金花银”
明朝 (1)原因:商品经济的发展与白银流通量的增加
后期 (2)内容:实行赋役合并、一概折银,即不但赋税折银征收,而且役也改由丁、田共同承担,折成银两,
(一条 统一征收
鞭法) (3)意义:是中国赋役制度上的重大变革
清朝
(1)过程:1712年,康熙帝规定以前一年的丁银作为定额,不再增加,称“滋生人丁,永不加赋”;雍正
前期
帝即位后,将这笔丁银分摊到田赋中,称 “摊丁入亩”
(摊丁
(2)意义:在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步减弱
入亩)
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税的起源与演变
(1)起源:中国的关税最早出现在西周时期,当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
(2)发展演变:
①存在着国内关税与国境关税并立的现象,直到1937年正式宣布废除国内关税,实行统一的国境关税。
②鸦片战争后,中国开始丧失关税自主权,掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
③1927年,南京国民政府宣告关税自主,1928年,国民政府发表“改订新约”的对外宣言,但仍不能完全自
主地制定税率。④中华人民共和国成立后,中国才真正收回关税自主权,统一了全国关税制度。
⑤改革开放后,1985年颁布法律,强化了关税制度的法制化建设;1987年,国务院重新修订发布了关税条例,
进一步完善了关税的基本制度。
2.个人所得税的起源与演变
(1)含义:个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)演变
①1914年,北洋政府制定了所得税条例,其中包括征收个人所得税的内容,但并没有实施。
②1936年,国民政府公布了所得税暂行条例,随之开始征收个人所得税。
③新中国成立以后,在计划经济体制下,没有征收个人所得税。
④1980年,全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》,我国的个人所得税制度正式确立。
⑤此后,《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善,愈加符合中国社会发展实际,对调节个人收入
和实现社会稳定发挥了积极作用。
强化训练
06
一、单选题
1．（2023春·河南新乡·高二统考期末）周庄王十二年（公元前685年），春秋时期著名政治家管仲帮助齐
桓公在齐国实行“相地而衰征”的赋税政策，即根据土地不同而分等征赋。这一做法（ ）
A．改变了井田制度下的税收标准 B．实际承认了土地私有的合法性
C．以法律的形式确立了土地私有 D．增加了土地所有者的赋税负担
【答案】A
【详解】在井田制下，每井所出赋税和劳役都是一样的。管仲主张根据土地好坏而分等征税，这就改变了
奴隶制的井税制度的征收标准和征收数量，在很大程度上破坏了西周的旧税制，A项正确；公元前594年
鲁国规定：不论公田、私田，都要按亩收税，实际承认了土地私有的合法性，排除B项；秦国的商鞅变法，
废除了井田制，以法律的形式确立了封建土地私有，排除C项；根据“相地而衰征”的规定，质量好的土
地要多纳税，这就可以增加国家的田赋收入，质量差的土地则少纳税，这样，耕种瘠薄土地的农民也会安
心生产，不会因地薄税高而迁徙逃亡，排除D项。故选A项。
2．（2023春·辽宁朝阳·高二统考期末）唐朝前期农民家庭主要是以核心家庭为主体，后期则出现了大量的
联合家庭。下表所示为唐朝敦煌地区家庭结构的变化情况。这一变化主要是由于（ ）
类型
核心家庭 主干家庭 联合家庭 其他家庭 合计
比例
户数（万户） 47 13 9 14 83
（公元701~769年）
百分比（％） 56.6 15.7 10.4 17.3 100
（公元820~876年） 户数（万户） 3 6 12 2 23百分比（％） 13 26 51.2 9.8 100
A．赋税制度的改革 B．户籍管理严格
C．均田制度的实行 D．政治局势安定
【答案】A
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词可知是原因题。时空是唐朝（中国）。据本题
材料信息可得出主要结论：唐朝以两税法开始代替租庸调制实行于德宗建中元年（780年），表格正好反
映了两税法实行前后唐朝家庭结构的变化，由于征税标准由以人丁为主向以田亩和资产为主转变，之前隐
藏的人口显现出来，导致家庭人口数量增加和规模扩大， A项正确；材料强调的是赋税制度改革，无法得
出户籍管理的状况，排除B项；均田制在唐中期逐渐崩溃，并且没有涉及均田制，排除C项；仅从表格数
据，无法推断当时的政治局势状况，排除D项。故选A项。
3．（2023春·贵州黔西·高一统考期末）宋代户籍分主户与客户。主户指拥有土地、缴纳赋税的税户，客户
指没有土地的佃户。北宋初，客户占总人口40%,到1072年，客户比例下降到30%。这一现象（ ）
A．抑制租佃关系发展 B．导致政府户籍管理失控
C．增加国家赋税收入 D．反映庄园奴隶制的发展
【答案】C
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词，可知这是推断题。据本题时间信息可知准确
时空是：宋代（中国）。根据材料“宋代户籍分主户与客户。主户指拥有土地、缴纳赋税的税户，客户指
没有土地的佃户。北宋初，客户占总人口40%，到1072年，客户比例下降到30%”并结合所学知识可知，
北宋客户在全国总人口中的比重下降，意味拥有土地、缴纳赋税的主户上升，有利于增加国家财政收入，
C项正确；抑制租佃关系发展是造成这一现象的原因，而不是作用，排除A项；客户比例下降不足以得出
政府户籍管理失控，排除B项；宋代为小农经济，不属于庄园奴隶制，排除D项。故选C项。
4．（2023春·全国·高三专题练习）自洪武九年（1376年）开始折纳上交物品至洪武十七年（1384年）正
式出现折色概念，以折色物品征收田税的方式一直存续于整个明代，为保证田税折色征收与实物米麦价值
的一致性，明代政府严格规范本色与折色之间的比例关系（如下表）。明代政府的这一做法（ ）
正色 米、麦
夏税 银∶钱∶钞∶米=1两∶1000文∶1贯∶1石
折色 钱、钞、绢
棉苎∶米∶麦=1匹∶6斗∶麦7斗
正色 米 麻布∶米∶麦=1匹∶4斗∶麦5斗
秋税 注：云南以金、银、布、贝、漆、丹砂代折秋粮（洪武十七年）
折色 钱、钞、绢
A．减少了官员的腐败现象 B．加重了百姓的赋税负担
C．推动了国家财政的市场化 D．确立了白银的主币地位
【答案】C
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词，可知这是影响题。据本题时间信息可知准确
时空是明朝（中国）。据材料并结合所学可知明代政府规定田税可以用货币或固定物品代替，这使国家财政与商业、市场等产生了联系，推动了国家财政的市场化，C项正确；材料体现不出官员腐败现象的减少，
排除A项；根据材料无法推出这一做法加重了百姓的赋税负担，排除B项；材料时间为明初，白银成为主
币是在明代中后期，排除D项。故选C项。
5．（2022秋·江苏连云港·高二统考期中）如表为1843年的《五口通商章程：海关税则》中，关于规定的
进、出口税率与原粤海关税的比较数据表，对此理解正确的是（ ）
商品 每单位市价 征税单位 旧税率(%) 新税率(%)
棉花 每担10元 担 24.19 5.56
进口货
棉纱 每担25元 担 13.38 5.56
茶叶 每担27元 担 30.89 12.87
出口货 湖丝 每担350元 担 9.43 3.97
土布 每担50元 担 7.37 2.74
A．近代中国经济主权丧失殆尽 B．英国贸易逆差局面得到扭转
C．中国自然经济面临全面解体 D．中国关税自主权已遭到破坏
【答案】D
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干的设问词，可知这是正向题。据本题时间信息可知准确
时空是：近代（中国）。根据材料数据分析可知，中国的关税税率呈现较大幅度的下降，这不是正常的经
济行为，结合所学知识，可以判断中国关税自主权已遭到严重破坏，D项正确；材料中只能体现关税主权
问题，不能体现经济主权丧失殆尽，A项不符合史实，排除A项；关税税率的下降，有利于英国对华贸易
的输入，但是不能从表格中得出英国贸易逆差扭转的问题，材料不能反映英国贸易逆差局面得到扭转，排
除B项；据所学知识可知，近代中国自然经济没有全面解体，排除C项。故选D项。
6．（2023秋·北京朝阳·高二统考期末）对我国“个人所得税起征点变迁图”的理解准确的有（ ）
①个税起征点的变迁说明人民生活水平提高
②计划经济时代收入差距小没有征收的必要
③对调节个人收入和社会稳定具有积极作用
④起征点的不断提高制约社会保障体系完善A．① B．①② C．①②③ D．①②③④
【答案】C
【详解】根据所学可知，计划经济时代收入差距小，没有征收个人所得税，个税起征点的提高说明人民生
活水平提高，个人所得税对调节个人收入和社会稳定具有积极作用，①②③正确，C项正确；个人所得税
起征点的不断提高，不会影响到社会保障体系完善，排除④，排除D项；AB项不全面，排除AB项。故选
C项。
二、论述题
7．（2022秋·辽宁大连·高三校考期中）阅读材料，回答问题
材料 1950年，政务院发布了《税政实施要则》，其中就包含着具有个人所得税性质的存款利息所得
税和薪给报酬所得税。由于经济形势的变化，这一税种最终于1959年停止征收。
1980年，国务院实施了《中华人民共和国个人所得税法》，规定征税对象包括工资、薪金所得，劳务
报酬所得等六类；免征额为800元；……1981年，全国职工的月平均工资只有64元。因此，……其实际
纳税人人数很少，税源分散，收入甚微。
1986年，国务院发布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》与《中华人民共和国个
人收入调节税暂行条例》，前者是适应我国个体工商户迅速发展，并对其中的高收入者加以税收调节的产
物；后者是防止社会成员收入差距过分悬殊的重要制度构建。
1994年，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，将原来按纳税人类型分设的各种
所得税合并为统一的个人所得税。
2005年，国务院将个税免征额从800元提高到1600元，并增加了有关高收入者必须办理纳税申报的
规定。2007年，国务院将个税免征额提高到2000元。
2009年，我国个人所得税收入增加到3944亿元，逐步成为我国的第四大税种。
——据赵仁平《近现代中国个人所得税功能的历史变迁》
根据材料并结合所学知识，围绕“新中国的个人所得税改革”这一主题，提炼论点，并予以说明。（要求：
表述成文、观点明确、论证充分、逻辑清晰）
【答案】示例：新中国的个税改革折射了中国社会的发展进程。
新中国成立后，由于生产力水平的低下以及计划经济体制的建立和发展，个税逐渐失去了存在的基础和条
件。为适应改革开放的需要，我国的个税制度重新确立。随着我国社会发展水平的提高，我国个税制度愈
发公平和完善；个税免征额的提高也彰显了国家的人文关怀以及经济的持续发展。我国的个税制度在增加
税收、调节宏观经济以及构建和谐社会方面的作用也日益突出。
总之，新中国的个税改革是社会发展的产物，同时又促进了社会的进步。
【详解】本题为开放性试题，答案言之成理即可。从新中国成立以来的税收变化和所学知识可提炼出论点
是新中国的个税改革折射了中国社会的发展进程。关于阐释可从新中国成立以来的经济体制变化和税收政
策之间的关系进行分析即可，需要点出计划经济体制、从计划经济体制向市场经济体制转轨等方面的变化
和税收是在经济体制的基础上进行调整的。最后进行归纳总结。
