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代理进口企业所得税申报说明
代理进口企业所得税申报说明代理进口（609不征税发票）企业所得税申报说明 政策：国家税务总局公告2016年第69号，代理进口免税货物货款，代收代付货款开具609不征税增值税普通发票。⚠️重点：这是增值税不征税项目，不等于企业所得税“不征税收入”（财税〔2011〕70号的财政资金）。受托方收到的货款属于代收代付款，不属于受托方的企业所得税应税收入。 一、受托方（代理公司，给高校开609不征税发票）申报 1. 收到高校款项：代收货款，会计计入其他应付款，不计入主营业务收入；支付境外货款、关税时冲减其他应付款。 2. 仅把代理服务费确认为企业所得税应税收入，填报在A100000主表营业收入。 3. 代收货款（609发票对应的金额）不在企业所得税申报表填报为收入，无需填A105040不征税收入表。 A105040专门用于财政性资金类不征税收入，代理代收货款不属于这个范畴，不要填这张表，实务很多人容易踩坑。 4. 季度预缴：只申报代理服务费收入、对应的成本费用；代收货款不进预缴收入。 5. 年度汇算：同样仅申报服务费；留存备查资料：代理进口合同、对外付汇凭证、报关单、609发票复印件、代收代付资金流水，证明款项只是代收，不属于本企业所得。 二、委托方（高校） 高校取得609不征税发票，作为资金结算凭证。高校一般为事业单位，不缴企业所得税。 三、风险提示（高校结题常用场景） 1. 误区：开了增值税不征税发票，就要在企税申报表填不征税收入。❌错误。增值税不征税≠企业所得税不征税收入。609只是代收货款，属于往来款。 2. 只有代理手续费部分，才是受托方的应税劳务收入，正常缴企业所得税。 3. 合同必须写明：受托方仅代收货款，货物所有权归属高校，受托方只收取代理服务费，规避税务认定为自营销售货物。 四、简要分录（受托方） 收到高校款项： 借：银行存款 贷：其他应付款—高校（货款，609开票金额） 贷：主营业务收入（代理服务费） 贷：应交税费-应交增值税（服务费销项） 对外支付货款： 借：其他应付款—高校 贷：银行存款