夜雨聆风
小胖提示2：仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
小胖提示3：年度亏损且承担单一功能风险（企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工、分销、合约研发业务等简单功能业务的）的存在关联交易的企业不受以上门槛的限制，均应当就亏损年度准备同期资料本地文档。
3、国别报告
1、罚到肉疼
企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照《税收征管法》第70条、《税收征管法实施细则》第96条，由税务机关责令限期改正，可处以一万元以下罚款，情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
2、无情核定
依照《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四十四条规定，以及《企业所得税法实施条例》第一百一十五条的规定，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
3、特别关怀
依据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局公告2017年第6号发布）第四条，作为实施特别纳税调查的重点关注对象，根据第44条对补征税款加收利息将加5个百分点计算。
4、重点问候
未按规定进行关联申报的企业，将会被税务机关作为转让定价调查的重点选择对象。
5、不得扣除
企业与其关联方签署成本分摊协议，未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议同期资料的，其自行分摊的成本不得税前扣除。
企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
6、懒得理你
根据国家税务总局2016年第64号公告规定：未按照有关规定填报年度关联申报表的企业，税务机关可以拒绝企业提交预约定价安排谈签意向。
3、江湖救急
同期资料的编制主体是企业本身，由小会计负责搬砖，但是由于个别小会计有时候没有专业胜任能力。
因此，企业也可以聘请具会计师事务所、税务师事务所进行江湖救急、代为编制，但是编制责任和风险仍属于企业。
同期资料披露内容避重就轻，同期资料主要是通过行业分析、功能风险分析、价值链分析和经济分析等，说明企业的关联交易是否符合独立交易原则。实务中，部分同期资料仅侧重对企业自身基本情况的介绍，忽视价值链分析和功能风险分析等。
小胖提示：功能及风险尤其体现在研发和销售上，因为有什么样的功能，就需要承担什么样的风险。同时需要什么样的资产并发生相应的费用支出，也就应该有相应利润水平。
未按规定使用中文，并标明引用信息资料的出处来源；未加盖企业印章，没有法定代表人签名或者法定代表人授权的代表签字；由中介机构协助出具的同期资料未注明和附送中介机构资质等。
要特别注意本地文档所披露的关联方与关联申报表G101000《关联关系表》关联方填报口径的区别，关联申报表要求填报本报告年度所属期间内与企业发生关联交易的关联方基本信息。
而本地文档，有股权关系的关联方，所属年度无论是否有关联交易，其关联方信息均需要披露。除了披露关联方基本信息，还应逐一列示关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及税收优惠。
7、真的分析
在披露交易定价影响要素时，应详细披露转让定价政策，包括但不限于关联交易类型、转让定价方法、定价基础、所涉行业、交易对象、价格水平等。在此基础上，要分析关联交易所涉及无形资产的主要内容、所有者、使用者、由谁负责开发、提升、保护、维护及应用，以及分析各交易方承担的功能风险。
同时，要对地域特殊因素进行分析，这是很多本地文档缺失或分析不到位的。地域特殊因素分析的重点是成本节约和市场溢价，应从劳动力成本、环境成本、市场规模、市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务的可替代性、政府管制等方面进行分析。
要完整披露企业集团利润在全球价值链条中的分配原则和分配结果。
小胖提示：分配原则是集团利润在全球价值链条中的分配标准以及制定该标准的理由。
（1）如果以各环节功能风险作为分配原则的，企业应将风险功能具体量化并说明量化的基准以及量化的合理性。
（2）如果以独立交易原则为基准确认各环节的利润率，然后将全球价值链以每一环节利润率作为比例划分的，企业应明确独立交易原则确认利润率的方式、依据，以及利润分配的计算方式等。
9、车轱辘话
要详细说明关联劳务的定价原则。如采用成本加成法时，不能笼统表述为“成本加成一定比例”的车轱辘话，而应列明具体的加成比例。
（1）关联劳务能够分别按照各劳务接受方、劳务项目为核算单位归集相关劳务成本费用的，应披露劳务接受方、劳务项目具体的成本费用。
（2）若不能归集相关劳务成本费用的，应披露具体的分摊标准和比例，并详细列明以该分配的成本费用为基础确定的交易价格。
10、可比分析
披露可比性分析考虑的因素时，多数企业对交易资产或者劳务特性，交易各方功能、风险和资产的披露相对完整，但在合同条款、经济环境和经营策略的披露就过于简单。
（1）如合同条款，容易缺失收付款方式和条件、交货条件、提供附加劳务的约定、变更或者修改合同内容的权利、终止或者续签合同的权利等。
（2）如经济环境，容易缺失市场占有率、消费者购买力、商品或者劳务可替代性、政府管制，以及成本节约、市场溢价等地域特殊因素。
（3）如经营策略，容易缺失创新和开发、多元化经营、协同效应、风险规避及市场占有策略等。
披露可比对象筛选时，应包括：1.搜索数据的信息来源；2.分步列明各个筛选条件下排除的企业户数；3.数据库搜索的标准行业分类编码，详细列示所选行业类别、关键字及选择地域标准范围；4.详细描述定量筛选条件，包括数据完整性、独立性指标、连续亏损标准、研发费用标准、经营（销管）费用标准、营业收入范围标准等；5.定性筛选采用的标准、理由、方法。实务中，部分企业筛选出来的可比企业与本地企业比，在执行的功能、承担的风险以及使用的资产等方面并不相符，可比性不强。
披露可比数据时，需注意：1.若存在可比非受控交易信息，应以列表形式披露内部非关联交易部分产品或劳务价格信息以及外部非受控交易下的同类产品或劳务价格信息；2.若选取可比企业，应注明可比企业名称、国别、行业代码、独立性指标、目标年度的财务指标数据等；3.应清晰列明各个年度四分位值，在同一表格中对比列出可比企业中位值与受测企业指标值；4.查找的可比交易信息与报告主体的信息相比,在数据口径、执行的合同条例、面临的经济环境和经营策略等方面如果存在差异，应进行相应调整并详细描述调整理由。
11、定价方法
（1）应阐述选择被测试方的原则和理由，且原则上应选择功能相对简单的一方作为被测试对象。
（2）应充分说明选择转让定价方法的理由。建议逐一分析目前法规规定的转让定价方法及其适用性，在可比性分析的基础上，比对企业实际情况，选择合理的转让定价方法。确定好合理的转让定价方法后，须说明企业对集团整体利润或者剩余利润所做的贡献，包括企业集团整体利润数据，以及该企业对集团利润贡献的百分比数据等。
（3）确定可比非关联交易价格或者利润时，除使用可比非受控价格法外，应详细说明具体使用的财务指标、计算公式，并说明相关财务指标的口径。
（4）在采用四分位法分析评估企业利润水平时，若企业实际利润水平低于可比企业利润率区间中位值的，应详细说明并分析原因；作出差异调整的，应详细说明差异调整的依据、调整的项目以及具体的计算过程。
（5）在总结企业关联交易、功能风险定位、可比公司选择、转让定价方法选择、财务指标等情况的基础上，根据企业关联交易的实际价格或利润水平，本地文档应就企业关联交易定价是否符合独立交易原则进行总括说明。
12、表哥错误
比如委托研发及软件交易，应根据合同条款及开票内容，正确区分该关联交易是属于无形资产所有权/使用权表交易，还是属于关联劳务交易；又比如关联方向企业提供周转箱服务并收取一定费用，该交易额应填报在《有形资产使用权交易表》还是《关联劳务表》？
其实并不难，如果企业向关联方支付的是周转箱的使用费，应在《有形资产使用权交易表》填报。
小胖提示1：但来料加工企业，为关联方提供来料加工服务并向关联方收取的加工费，应填报《有形资产所有权交易表》（G102000），而不是《关联劳务表》（G108000）。
其中，“原材料—来料加工”按照企业年度进口报关价格计算填报，“产品（商品）—来料加工”按照企业年度出口报关价格计算。
13、多情大胖
必须在功能风险定位上高度相似，两者须执行类似的关键功能（如研发、生产、营销），使用类似的资产（特别是无形资产），承担类似的风险（如市场风险、信用风险、研发风险）。
如，可比公司是专业审计，而被测试企业是正规按摩........
还有，无形资产在转让定价分析中尤其重要。因为无形资产往往是企业核心竞争力的来源，并能带来超额利润。如果目标企业拥有独特的、有价值的无形资产（如一项核心专利），那么筛选出的可比公司也应拥有类似的、能为其带来竞争优势的无形资产。
除此之外，还需要考虑交易环境、交易各方的经营策略、发展战略、所处阶段。例如，一家处于快速扩张期、采取激进市场渗透策略的公司，其短期利润率可能较低，这与一家处于成熟稳定期、追求利润最大化的公司不具有可比性。
（2）定量筛选
定量筛选，是可比公司筛选流程的第一步，其核心目标是利用可量化的财务和规模数据，从一个较大的潜在公司数据库中快速排除那些与目标企业存在显著差异的公司。这一阶段的筛选标准，通常是客观且易于操作的，旨在提高筛选效率，缩小后续定性分析的范围。定量筛选通常包括地域及行业筛选、独立性及财务数据可比性等多个维度。
如，A公司是甲国一家上市软件服务提供商，本年度涉及的关联交易主要为销售计算机软件和硬件以及定制化软件开发服务，其近3年营业收入水平在3亿元左右。在定量筛选其可比公司时，大致需要经过地域性及行业筛选、独立性筛选和财务数据筛选等环节。其中，在地域性筛选环节，应该基于A公司的经营地点，排除不在甲国附近的公司（这就是大家都痴迷远东及中亚地区的缘由）。
行业筛选中，可以依据SIC行业编码，选择编码737（此编码表示“计算机程序、数据处理及其他计算机相关服务提供行业”）。行业编码的选择是否准确，是实务中需要关注的重点之一。假定A公司的本地文档中显示，其在选择SIC行业编码737的同时，又选择了编码8734（测试服务行业），则主管税务机关需要核实其行业代码使用是否准确。
在独立性筛选环节，被选中的可比公司必须独立于任何关联方，其交易和利润水平不应受到关联交易的扭曲。为此，在独立性筛选中，要排除存在单一股东直接或间接持股超过50%的公司。
在财务数据筛选环节，应充分考量以下方面：在数据完整性方面，排除在分析期间内（通常是3—5年）缺乏完整、连续财务数据的公司；在盈利能力方面，排除那些经营不稳定或财务状况异常的公司，一个常见的做法是剔除连续多年亏损的公司；在规模可比性方面，为了使可比公司的利润率水平与A公司更具可比性，可以A公司近3年的平均营业收入规模3亿元为基准，排除营收在A公司10倍以上或小于1/10的公司。
（3）定性筛选
在定性筛选部分，要深入了解其业务模式、产品组合、市场定位、功能风险等，剔除与被测试企业在经济实质上差异巨大的样本，需要自由发挥。
如，B公司是一家提供定制化软件开发和维护服务的公司，在可比公司定量筛选结束后，仍剩余300家潜在可比公司样本，其定性筛选大致需要经过行业分析、商业模式分析、确定独立交易区间等环节。
在行业分析环节，筛选可比公司时，需要通过浏览官网信息、年报等方式，剔除那些行业类别相同但业务实质不同的公司。假设B公司的可比公司样本中，存在主营业务为销售标准化软件产品、提供云计算基础设施或运营在线广告平台的公司，由于这些公司的业务实质与B公司存在较大差异，应被排除........
小胖提示：跟道理都懂，就是过不好这一生一样.........
满嘴法条似圣贤，收费低廉如乞丐。
文档千页夜难眠，收费只够买红牛。
分析空，筛选虚，费用不足路难通。
干前皆言专业功，败在铜板一两重。
愧对文档愧对胖，非吾术浅恨囊空。
纵有胖文千万篇，难抵低价一场空。
15、支柱二
