税务情况说明，很多人一听到就蒙； 

但是其写法规律往往可以借鉴和参考的； 

首先来讲主要的结构 ； 

一是拆解结构，将问题对应的点进行拆解，如反馈说有发票异常抵扣，那就需要说是哪些发票，异常抵扣的违法事实，所对应的税种有哪些？

二是描述事实，接着上面的例子，发票的从哪里来，经过了哪些公司，在公司内部干了什么（比如抵了税，享受的优惠等）。

三是引用相关依据，提供相关佐证材料；异常发票判定是否异常的标准是什么，公司内部有没有相关的流水佐证，有没有事实的合同，和实际的经营业务等等，如果没有，将增值税，企业所得税调整出来，要交多少税金，怎么个更正等。

具体的参考模板；

税务情况说明撰写指南

结构拆解· 事实描述 · 依据引用与佐证材料

前言

税务情况说明是纳税人向税务机关就特定涉税事项进行解释、申述、报告或申请时所提交的书面文件。它在税务稽查应对、纳税争议处理、税务自查、税收优惠申请等多种场景中具有关键作用。一篇高质量的税务情况说明，应当做到结构清晰、事实准确、依据充分、佐证完备。

本文从三个核心维度展开：

1.结构拆解：系统阐述税务情况说明的标准框架与各部分写作要点

2.事实描述：说明如何规范、客观地描述涉税事实，覆盖增值税、企业所得税、个人所得税及其他税种

3.依据引用与佐证材料：讲解法规引用的层级规范，列举各税种常用法规依据，说明佐证材料的分类与准备要点

文末附通用模板框架与常用法规索引表，方便读者直接套用。

第一章税务情况说明概述

一、定义与作用

税务情况说明，是指纳税人、扣缴义务人或其委托的涉税专业服务机构，就特定涉税事项向税务机关提交的书面陈述材料。其核心作用包括：

首先，你是谁，是哪个企业，公司名称是什么，税号，经营范围，做什么的

·解释说明：对涉税事项的背景、过程和结果进行完整叙述，使税务机关全面了解事实

·申辩主张：就税务机关的认定或处理意见提出异议时，陈述事实与法律依据

·合规承诺：表明纳税人的税务合规态度与整改措施

·申请诉求：在申请税收优惠、延期申报、留抵退税等事项时说明符合条件的事实

二、适用场景

三、基本原则

1.客观真实原则：以事实为依据，不夸大、不隐瞒、不捏造

2.依据充分原则：每一项陈述都应有对应的法规依据支撑

3.佐证完备原则：关键事实附有合同、凭证、账簿等佐证材料

4.逻辑清晰原则：因果关系明确，时间线清晰，结论推导合理

5.格式规范原则：符合公文写作规范，结构完整、层次分明

第二章结构拆解

一、标准结构框架

一篇完整的税务情况说明，通常包含以下七个部分：

1.标题

2.致送对象

3.基本信息概况

4.涉税事实描述

5.法规依据与分析

6.结论与诉求

7.附件清单

上述七个部分构成"总—分—总"的逻辑结构：标题和致送对象为"总起"，基本信息概况为"引入"，涉税事实描述与法规依据分析为"主体展开"，结论与诉求为"总结收束"，附件清单为"佐证支撑"。各部分环环相扣，共同构成完整的陈述链条。

二、各部分详解

（一）标题

标题应简明扼要地概括说明事项的性质与主体，采用"关于+事项+的情况说明"的标准格式。

格式示例：

关于XX公司2025年度增值税进项税额转出事项的情况说明

写作要点：

·明确纳税主体名称（与税务登记一致）

·准确界定涉税事项的性质

·包含所涉税种及所属期间

·避免使用模糊表述

（二）致送对象

致送对象为受理该说明的税务机关，应写明全称。若为稽查应对，致送至实施稽查的税务稽查局；若为日常涉税事项，致送至主管税务机关。

格式示例：

国家税务总局XX市XX区税务局稽查局：

（三）基本信息概况

此部分简要交代纳税人基本信息和事项背景，使税务机关快速建立认知框架。

应包含内容：

·纳税人名称、统一社会信用代码、登记注册类型

·主营业务范围、所属行业

·涉税事项涉及期间（税款所属期、申报期等）

·事项概述（一句话概括核心事项）

格式示例：

我公司（名称：XX科技有限公司，统一社会信用代码：91110108XXXXXXXXXX，登记注册类型：有限责任公司，所属行业：软件和信息技术服务业）成立于2018年6月15日，注册资本5,000万元，主营业务为软件开发与信息技术服务。现就2025年度增值税进项税额转出事项（税款所属期：2025年1月至2025年12月）的有关情况说明如下。

（四）涉税事实描述

此部分是情况说明的核心，要求以时间为主线，客观、完整地叙述涉税事项的发生背景、发展过程和结果。具体写作方法详见第三章。

该部分占全文篇幅最大，通常为全文的50%以上，需要做到时间线清晰、要素完整、数据精确、因果明确。

（五）法规依据与分析

此部分针对事实描述中涉及的涉税事项，逐一引用适用的税收法律、法规及规范性文件，并结合事实进行分析论证。具体引用方法详见第四章。

写作要点：

·按事项逐一引用，不可笼统概括

·引用法规须注明全称、文号及具体条款

·引用后须结合事实进行分析，不可"引而不论"

·分析结论应与事实描述形成逻辑对应

（六）结论与诉求

此部分在前述事实与依据的基础上，推导出结论并提出具体诉求。

写作要点：

·结论应与前文事实和依据形成逻辑闭环

·诉求应具体、明确、可操作

·如涉及补缴税款，应说明计算过程和金额

·如涉及整改措施，应列明具体措施和时间表

·语气应客观、诚恳，避免情绪化表述

（七）附件清单

列明随附的佐证材料名称、份数，并标注与正文对应关系。详见第四章佐证材料部分。

第三章事实描述

一、涉税事实描述的基本要求

涉税事实描述是税务情况说明的核心内容，其质量直接决定说明书的说服力。事实描述应遵循以下原则：

1.时间线清晰：按时间顺序叙述，标注关键时间节点（合同签订日、发票开具日、款项收付日、申报日等）

2.要素完整：每一涉税事项应包含主体、时间、行为、金额、税种等关键要素

3.数据精确：涉及金额、税额、比例等数据须精确到分，不得使用约数

4.因果明确：行为与结果之间的因果关系应清楚表述

5.避免主观判断：陈述客观事实，不在事实描述中夹带法律评价（法律评价放在依据分析部分）

此外，事实描述应注意以下细节：

·涉及多笔交易的，应编制交易明细表，按时间顺序排列

·涉及会计处理的，应说明入账科目、凭证编号及金额

·涉及税务申报的，应说明申报税种、所属期、申报金额及申报表编号

·涉及多次沟通的，应记录沟通时间、对象及内容

二、增值税涉税事实描述

增值税涉税事实描述应重点关注以下事项：

（一）销售额与销项税额

描述要点：

·销售商品、提供劳务或服务的具体内容

·销售合同签订时间、金额及收款方式

·纳税义务发生时间的认定依据（收讫销售款项、取得索取销售款项凭据的当天、先开具发票的当天等）

·销售额是否含税及换算过程

·视同销售行为的认定及金额

事实描述示例：

2025年3月15日，我公司（甲方）与XX有限公司（乙方）签订《设备采购合同》（合同编号：CG-2025-0312），合同约定甲方向乙方销售自动化生产线设备一批，不含税价款合计5,000,000.00元，增值税税率13%，增值税额650,000.00元，价税合计5,650,000.00元。合同约定付款方式为分期收款，分别于2025年3月20日、6月20日、9月20日各收取含税价款1,883,333.33元。2025年3月18日，甲方按合同约定先行开具增值税专用发票一份（发票代码：032001900104，发票号码：02888111），金额5,000,000.00元，税额650,000.00元。因先开具发票，纳税义务发生时间为发票开具当日，即2025年3月18日。

（二）进项税额

描述要点：

·采购商品或接受服务的具体内容

·增值税扣税凭证的种类及取得时间

·进项税额抵扣或转出的原因及金额

·不得抵扣情形的判断依据

事实描述示例：

2025年5月10日，我公司取得XX建材有限公司开具的增值税专用发票一份（发票代码：032001900104，发票号码：03122567），金额200,000.00元，税额26,000.00元。该批建材用于公司办公楼装修工程（非生产用途），属于用于集体福利的购进货物，其进项税额不得抵扣。公司已于2025年5月申报期作进项税额转出处理，转出税额26,000.00元。相关会计处理为：借记"固定资产——装修工程"226,000.00元，贷记"应交税费——应交增值税（进项税额转出）"26,000.00元，贷记"应付账款"226,000.00元（凭证编号：记-2025-05-068）。

（三）留抵退税

描述要点：

·留抵税额的形成过程及各期末余额

·申请退税前连续期间符合条件的情况

·退税金额的计算过程

·退税到账时间及金额

（四）简易计税

描述要点：

·适用简易计税的项目及依据

·征收率及计算过程

·与一般计税项目的区分

三、企业所得税涉税事实描述

企业所得税涉税事实描述应重点关注以下事项：

（一）收入确认

描述要点：

·收入类型（销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入）

·收入确认时点及依据

·视同销售收入、不征税收入、免税收入的认定

事实描述示例：

2025年度，我公司取得政府补助资金2,000,000.00元，系XX市经济技术开发区管理委员会拨付的产业发展扶持资金（文件编号：XX经管发〔2025〕12号，拨付日期：2025年4月10日）。该笔资金同时满足以下条件：一是具有专项用途的资金拨付文件，二是财政部门对该资金有专门的资金管理办法（《XX市产业发展扶持资金管理办法》，XX政办发〔2024〕35号），三是公司对该资金及以该资金发生的支出单独进行核算（辅助账簿编号：FZ-2025-GOV-001）。因此，公司将其作为不征税收入处理，在2025年度企业所得税汇算清缴时已作纳税调减2,000,000.00元（汇算清缴申报表A105000第9行）。

（二）扣除项目

描述要点：

成本费用发生的业务背景

·扣除凭证的合法性与合规性

·限额扣除项目（业务招待费、广告宣传费、职工福利费、工会经费、教育经费等）的计算基数与比例

·不得扣除项目的识别

事实描述示例：

2025年度，我公司发生业务招待费合计356,000.00元。按当年销售（营业）收入12,000,000.00元的千分之五计算，扣除限额为60,000.00元；实际发生额的60%为213,600.00元。两者取其低者，可扣除60,000.00元，应纳税调增296,000.00元。公司已在2025年度企业所得税汇算清缴申报表A105000第4行"业务招待费支出"及A105060明细表填报上述调整，调整后业务招待费税前扣除金额为60,000.00元。

（三）资产税务处理

描述要点：

·固定资产折旧方法、年限与会计处理的差异（如加速折旧）

无形资产摊销期限及方法

·长期待摊费用摊销

·资产损失税前扣除的金额及清单申报或专项申报情况

事实描述示例：

2025年6月，我公司一台生产设备因故障报废，账面原值800,000.00元，已提折旧560,000.00元，账面净值240,000.00元。残值变价收入20,000.00元，清理费用5,000.00元，资产损失净额225,000.00元。该损失属于实际资产损失，公司已于2025年度企业所得税汇算清缴时通过《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）进行清单申报，税前扣除225,000.00元。

（四）税收优惠

描述要点：

·优惠类型（小型微利企业、高新技术企业、研发费用加计扣除等）

·优惠认定文件及有效期

·优惠金额的计算过程

四、个人所得税涉税事实描述

（一）工资薪金

描述要点：

·员工信息及任职受雇情况

·收入构成（基本工资、奖金、津贴补贴、股权激励等）

·专项附加扣除信息的采集与申报

·预扣预缴与汇算清缴情况

事实描述示例：

员工张某（身份证号：110105XXXXXXXXXXXX），2025年1月至12月在我公司任职，从事技术总监岗位，每月应发工资25,000.00元。张某于2025年1月通过"个人所得税"APP填报住房贷款利息专项附加扣除1,000.00元/月、子女教育专项附加扣除1,000.00元/月、赡养老人专项附加扣除1,500.00元/月（独生子女），合计每月专项附加扣除3,500.00元。公司自2025年1月起按累计预扣法计算预扣预缴税额，2025年1月预扣预缴个人所得税1,080.00元，全年累计预扣预缴个人所得税19,080.00元。2025年度汇算清缴期间，张某通过"个人所得税"APP完成年度汇算，应退（补）税额为0元。

（二）劳务报酬

描述要点：

·劳务提供方信息及劳务内容

·合同约定金额与实际支付金额

·预扣预缴计算过程及适用税率

事实描述示例：

2025年8月20日，我公司聘请外部专家李某（身份证号：310108XXXXXXXXXXXX）为公司开展"人工智能在制造业中的应用"专题培训，劳务报酬税前金额10,000.00元。根据规定，劳务报酬所得预扣预缴个人所得税时，收入不超过4,000元的减除800元，4,000元以上的减除20%费用。本次报酬10,000.00元减除费用后为8,000.00元，适用预扣率20%，应预扣预缴个人所得税1,600.00元，实际支付税后8,400.00元。公司已于2025年8月申报期完成预扣预缴申报（申报表：《个人所得税扣缴申报表》，税款所属期：2025年8月）。

（三）全年一次性奖金

描述要点：

·奖金发放时间、金额及涉及员工人数

·适用单独计税或并入综合所得的选择依据

·单独计税时的适用税率及速算扣除数

五、其他税种涉税事实描述

（一）印花税

描述要点：

·应税合同或凭证的类型

·合同签订时间及金额

·适用税率与计税依据

事实描述示例：

2025年6月10日，我公司签订《建设工程勘察设计合同》一份，合同金额1,500,000.00元。根据《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》，建设工程勘察设计合同适用税率0.05‰（万分之零点五），应纳税额750.00元。公司已于2025年6月15日通过电子税务局完成印花税申报缴纳（完税凭证编号：HH2025061500078）。

（二）房产税

描述要点：

·房产坐落地址及用途（自用或出租）

·房产原值及余值计算（从价计征：房产原值×（1-扣除比例）×1.2%）

·出租房产的租金收入及计算（从租计征：租金收入×12%）

·纳税义务发生时间

事实描述示例：

我公司自有办公楼一栋，坐落于XX市XX区XX路XX号，房产原值12,000,000.00元。当地规定的房产税扣除比例为30%。2025年度从价计征房产税应纳税额为：12,000,000.00元×（1-30%）×1.2%=100,800.00元。公司已于每季度终了后15日内分别申报缴纳25,200.00元，全年合计缴纳100,800.00元。

（三）土地增值税

描述要点：

·不动产转让项目的基本情况

·收入总额及扣除项目金额（土地款、开发成本、税金及附加、加计扣除等）

·增值额与增值率计算

·适用税率与速算扣除系数

（四）契税

描述要点：

·土地或房屋权属转移的具体情况

·成交价格或计税依据

·适用税率（3%-5%）

第四章法规依据引用与佐证材料

一、法规引用规范

（一）法律层级与引用顺序

税务法规体系按照效力层级从高到低分为以下四个层级，引用时应遵循"上位法优于下位法"原则，并优先引用最直接相关的法规：

引用时应遵循以下规则：

·优先引用效力层级最高的法规

·同一层级有多个法规的，引用最直接相关的

·规范性文件不得与法律、行政法规相抵触，如存在抵触应以法律、行政法规为准

·注意法规的时间效力，确认引用的法规在涉税事项发生时仍然有效

（二）引用格式要求

1.首次引用：写明法规全称、文号及具体条款。示例："根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十三号）第二十八条第一款规定……"

2.后续引用：可简称法规名称，但须标注条款。示例："依据《企业所得税法》第三十条规定……"

3.引用内容：应完整引用相关条款原文或主要内容，不得断章取义。正确示例："该条规定：'企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。'"错误示例：仅写"根据该法规定可以加计扣除"而不引用条文内容。

4.时效性说明：引用法规应注明现行有效性，引用已修订或已废止的法规时应特别说明。示例："根据《中华人民共和国增值税法》（2024年12月25日全国人大常委会通过，自2026年1月1日起施行）……"

5.分析论证：引用条文后须结合事实进行分析，不可"引而不论"。示例："我公司上述购进建材用于办公楼装修，属于用于集体福利的购进货物，符合上述规定不得抵扣的情形，因此公司作进项税额转出处理符合规定。"

二、各税种常用法规依据

（一）增值税

引用示例：

根据《中华人民共和国增值税法》关于纳税义务发生时间的规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税交易并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。我公司于2025年3月18日先行开具增值税专用发票，故纳税义务发生时间为2025年3月18日，应在2025年3月申报期内进行增值税申报。

（二）企业所得税

引用示例：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定："企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。"我公司2025年度业务招待费实际发生额356,000.00元的60%为213,600.00元，当年销售收入的5‰为60,000.00元，取其低者60,000.00元为税前扣除限额，应纳税调增296,000.00元，公司的税务处理符合上述规定。

（三）个人所得税

引用示例：

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款规定："居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。"又据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。我公司员工张某依法填报的专项附加扣除符合上述规定，公司按累计预扣法预扣预缴个人所得税19,080.00元，处理合规。

（四）其他税种

引用示例：

根据《中华人民共和国印花税法》第一条规定："在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。"又据该法所附《印花税税目税率表》，建设工程勘察设计合同适用税率0.05‰。我公司2025年6月10日签订的《建设工程勘察设计合同》金额1,500,000.00元，应纳印花税750.00元，已依法申报缴纳，符合规定。

三、佐证材料

（一）佐证材料的分类

佐证材料按用途可分为以下五类：

（二）佐证材料准备要点

1. 主体资格类佐证

·使用最新年检版本，确保在有效期内

·注意经营范围是否与涉税事项匹配

·如涉及特殊资质（如高新技术企业证书），附复印件并标注证书编号及有效期

·税务登记信息如有变更，附变更前后的登记信息对比

2. 合同凭证类佐证

·提供完整合同文本（含签字盖章页），不得仅提供摘要

·如有补充协议、变更协议、解除协议等，一并附送

·发票提供发票联复印件，标注发票代码、号码、开具日期及校验码

·银行收款凭证证明实际收付款情况，标注交易日期、金额及对方账户信息

·如涉及跨境交易，附报关单、外汇核销单等

3. 财务凭证类佐证

·提供相关期间的会计凭证原件或加盖公章的复印件

·明细账页标注涉税事项对应科目及金额，并与会计凭证编号对应

·银行流水标注关键交易记录，与合同约定收款节点对应

·如有审计报告，附送审计意见相关页及审计报告正文

·涉及多年度的，按年度分类整理并标注

4. 税务凭证类佐证

·纳税申报表应涵盖涉税事项所属期，注明申报表编号及申报日期

·完税证明标注税款所属期、税种及金额

·如涉及退税，附退税审批文件及到账凭证

·滞纳金缴纳凭证（如有），标注计算起止日期及金额

·如涉及税务稽查或税务事项通知书，附相关文书

5. 其他佐证

·政府批文标注文号、签发日期及主要内容

·董事会/股东会决议附签字页，注明会议日期和决议事项

·专项审计报告标注审计期间、意见类型及报告编号

·第三方出具的技术鉴定报告、评估报告等，标注出具机构资质及报告编号

·涉及关联交易的，附同期资料及转让定价分析报告

（三）佐证材料清单格式

附件清单应在正文末尾逐一列明，格式如下：

附件1：《设备采购合同》（CG-2025-0312）复印件，1份

附件2：增值税专用发票（032001900104/02888111）发票联复印件，1份

附件3：银行收款凭证（2025年3月20日、6月20日、9月20日）复印件，3份

附件4：2025年3月增值税纳税申报表复印件，1份

附件5：相关会计凭证（记-2025-03-045、记-2025-03-068）复印件，2份

四、法规引用与佐证材料的关联逻辑

税务情况说明的说服力建立在"事实—依据—佐证"三位一体的逻辑链条上：

1.事实描述了"发生了什么"——客观陈述涉税事项的时间、主体、行为、金额等

2.依据说明了"如何处理"——引用法规判断税务处理是否正确

3.佐证证明了"事实为真"——用合同、凭证、申报表等材料支撑事实描述

三者缺一不可。仅有事实没有依据，无法说明税务处理的合法性；有依据无佐证，事实描述缺乏可信度；有佐证无分析，无法形成说服力。

在撰写时，应确保每个关键事实点都有对应的法规依据和佐证材料，形成完整的证据链。建议采用"事实—依据—佐证"三段式结构逐一论述：

【事实】2025年5月10日，我公司取得XX建材有限公司开具的增值税专用发票一份（发票代码：032001900104，发票号码：03122567），金额200,000.00元，税额26,000.00元。该批建材用于公司办公楼装修工程。（详见附件2：发票复印件）

【依据】根据规定，用于集体福利或个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。办公楼装修属于集体福利范畴，因此该笔进项税额26,000.00元不得抵扣。

【佐证】公司已于2025年5月申报期作进项税额转出处理（详见附件3：2025年5月增值税纳税申报表），会计处理已入账（详见附件4：会计凭证记-2025-05-068）。

附录一税务情况说明通用模板框架

以下为通用模板框架，适用于各类涉税事项的情况说明。使用者可根据具体事项调整内容。

关于XX公司XX涉税事项的情况说明

XX税务局（稽查局）：

一、基本信息概况

我公司（名称：XX有限公司，统一社会信用代码：XXXXXXXXXXXXXXXXXX，纳税人识别号：XXXXXXXXXXXXXXXXXX，登记注册类型：XX，所属行业：XX）成立于XX年XX月XX日，注册资本XX万元，主营业务为XXXXXX。

现就XX涉税事项（涉及XX税种，税款所属期XX年XX月至XX年XX月）的有关情况说明如下。

二、涉税事实描述

（按时间顺序客观描述涉税事项的背景、经过和结果，包含关键时间节点、交易金额、税额等要素。）

XX年XX月XX日，我公司【描述业务行为】（详见附件1：XX合同）。

XX年XX月XX日，我公司【描述会计处理或税务处理】（详见附件2：XX凭证）。

（如有多个事项，分项叙述。）

三、法规依据与分析

根据《XX法》第X条规定，"【法规条文内容】"。我公司上述涉税事项【结合事实进行分析论证】。

根据《XX》第X条规定，"【法规条文内容】"。因此，我公司【得出税务处理结论】。

四、结论与诉求

综上所述，我公司【概括核心事实】，根据【法规依据】，【税务处理方式】符合/不符合相关规定。

（如有补缴税款，列明计算过程和金额。）

（如有整改措施，列明具体措施和时间安排。）

特此说明，请予核查。

附件：

1. XX合同复印件，X份

2. XX发票/凭证复印件，X份

3. XX纳税申报表复印件，X份

XX有限公司（加盖公章）

法定代表人（签字）：XX

财务负责人（签字）：XX

经办人（签字）：XX

XXXX年XX月XX日

附录二常用税收法规索引表

写作说明

1.本指南为通用方法论文章，

2.本方法不构成专业税务建议，实际撰写时应结合具体涉税事项并咨询专业税务师。