26年企业所得税汇算清缴要点(附带公式模板)

一年一度的企业所得税汇算清缴工作到5月底又要结束了，今天一篇文章给大家说说填报要点

1、先填报年度财务报表

在电子税务局中我们先填报下2025年财务报表，申报后，企业所得税汇算清缴申报表上主要数据会自动带出来

可以节省很多重复填报的工作，比如营业收入、营业成本等利润表主要数据不需要填了

2、核对基础信息表

核对基础信息表上的资产总额与人数，系统会自动认定是否为小微企业

资产总额与人数系统自动带出的是以往季度预缴申报表上的平均数，若发生了年度审计调整事项，资产总额可能需要修改

资产总额=全年各季度平均值之和/4，全年各季度平均值=（季初+季末）/2

从业人数包括签订劳动合同的用工人数与劳务派遣人员人数，人数计算公式同上

如果系统自动认定为小微企业，可以自动省去填报《A101010一般企业收入明细表》、《A104000》一般企业成本支出表，期间费用明细表等

3、关于表单

最容易混淆的是，《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》是实际发生了资产损失，如资产核销，固定资产清理、存货报废等事项才需要填报

如果只是计提坏账，直接填在纳税调整明细表中，不需要勾选

《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》与《A105040专项用途财政性资金》填报区别是后者只在发生不征税收入本身及用于支出形成的费用或者折旧填报

前者是跨期确认收入，比如租金、利息、特许权使用费、政府补助递延收入等

4、填报顺序

基础信息表---收入明细表、成本明细表----期间明细表---职工薪酬---广告费---资产折旧---资产损失税前扣除---纳税调整明细表---主表---所得税优惠

原因是主表的各数据均从后面表格中自动链接过来，各纳税调整项目填报数据会自动链接到纳税调整明细表中

所得税优惠事项可以系统填报后，自动链接到主表中，企业所得税弥补亏损明细表数据自动链接主表数据

5、常见纳税调整事项

01、业务招待费

业务招待费账载金额需要包括计入工程施工、存货、制造费用、管理费用等全口径的本年发生额

税收金额为发生额的60%，与收入的千分之五孰低取数，系统可以自动计算

02、全额调增项

资产减值损失、信用减值损失、税收滞纳金、赞助支出、与收入无关的支出、罚款（不包括经济合同产生的罚款）、无票支出或发票不合规支出（填在十七、其他行次）

03、职工薪酬

工资薪金支出账载金额填报计入成本费用的工资和奖金，包括支付给劳务派遣人员工资、奖金，不包括支付给劳务公司的劳务费

实际发生额为实际发放的工资薪金，这个是应付职工薪酬的借方数，不需要扣除个税及个人社保

职工福利费、工会经费、社保等账载金额一般为计入成本费用口径的计提数，税收金额一般在实际发生额与按照工资薪金比例限额内系统自动取数

职工福利限额比例为14%、工会经费为2%、职工教育经费为8%、补充养老保险、医疗保险为5%

04容易出错的事项

收入类调整事项中容易遗漏视同销售收入填报，视同销售收入是招待费、广告宣传费计算限额的基数之一

所得税减免优惠事项中比如小微企业、高新技术企业填报的减免税额，不是所得额，可以按差额计算

项目三免三减半所得税等填报的是项目收入、成本呢、税费、所得额，减免的所得额，不是税额

研发费用100%加计扣除中需要填报各项研发费用的实际发生额，境内委外发生的研发费用只有80%可以计入

职工薪酬及投资收益等纳税调整具体填报可以参照以往文章

我是松鹿，今天就分享到这里。可以在关注本公众号后在后台私信“模板”无偿分享企业所得税汇算清缴年度申报表模板（带公式）