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第9章
利润与所得税费用
9.1 利润
考点一 利润的计算
利润分为三个层次的指标:营业利润、利润总额、净利润。
营业利润 营业利润=营业收入-营业费用-税金及附加-销售费用
-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收
益+投资收益
说明:营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。
利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润 净利润=利润总额-所得税费用
企业净利润是( )的余额。
A.当期营业利润扣除所得税费用
B.当期收入扣除增值税及附加
C.当期利润总额扣除增值税及附加
D.当期利润总额扣除所得税费用
答案:D。
解析:从营业收入开始,依次计算营业利润、利润总额、净利润等;利润总额减去所得税费用,即为净利润。
所以本题选择D。
某施工企业2012年度工程结算收入为1000万元,营业成本和税金及附属加为300万元,管理费用200万元,
财务费用为100万元,其他业务收入为200万元,投资收益150万元,营业外收入为100万元,营业外支出
为80万元,所得税为100万元,则企业当年营业利润为( )万元.
A.500
B.520
C.750
D.670
答案:C。
解析:营业利润=营业收入-营业成本-营业税附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变
动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)=1000-300-200-100+200+150=750(万元)。所以本题选择C。
【2023年真题】某施工企业在2022年取得营业利润5000万元,固定资产盘亏600万元,处置无形资产净收
益500万元,缴纳罚款支出20万元,债务重组损失800万元,该企业2022年度利润总额为( )万元。
A.3080
B.4100
C.5000
D.4080
答案:D。
解析:利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+500-600-20-800=4080万元。
考点二 利润的分配原则
依法分配原则 ——。
资本保全原则 企业在分配中不能侵蚀资本。企业如果存在尚未弥补的亏损,应首先弥补亏损,再
进行其他分配
充分保护 企业必须在利润分配之前偿清所有债权人到期的债务,否则不能进行利润分配
债权人利益原则
多方及长短期利益 利润分配涉及投资者、经营者、职工等多方面的利益,企业必须兼顾,并尽可能地[注:天一文化专有版权,未经许可不可转发或复印传播]
兼顾原则 保持稳定的利润分配。
公司持有的本公司 ——。
股份不得分配利润
利润分配涉及投资者、经营者、职工等多方面的利益,并尽可能地保持稳定的利润分配。这体现了利润分配
的( )原则。
A.资本保全原则
B.充分保护债权人利益原则
C.多方及长短期利益兼顾原则
D.公司持有的本公司股份不得分配利润
答案:C。
解析:利润分配涉及投资者、经营者、职工等多方面的利益,企业必须兼顾,并尽可能地保持稳定的利润分
配。这体现了利润分配的多方及长短期利益兼顾原则。
考点三 利润的分配顺序
分配顺序 弥补公司以前年度亏损→提取法定公积金(强制)→
经股东会或者股东大会决议提取任意公积金→向投资
者分配利润或股利→未分配利润
法定公积金用途 ①弥补亏损;
②扩大公司生产经营;
③增加公司注册资本。
企业实现的净利润应按照有关规定进行分配,其分配顺序如下所述正确的是( )。
①弥补以前年度亏损;②提取法定公积金;③提取任意公积金;④未分配利润;⑤向投资者分配利润。
A.①→②→③→⑤→④
B.④→②→③→①→④
C.②→③→①→④→④
D.①→③→②→④→⑤
答案:A。
解析:按照《公司法》,公司税后利润的分配顺序为:①弥补公司以前年度亏损;②提取法定公积金;③经股
东会或者股东大会决议提取任意公积金;④向投资者分配的利润或股利;⑤未分配利润。
9.2 所得税费用(略)