软件销售+提供未来几年的维护服务费税率按13%还是6%?

新的增值税法颁布前，很多软件公司都是把合同拆分为两个业务，一是销售软件，一是提供软件安装、培训、服务等。销售软件按13%的税率，安装、培训、服务则选择6%的税率。

《中华人民共和国增值税法》颁布后，取消了兼营业务的说法，第十三条规定：纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

同时依据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十条规定：增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；

（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

销售软件、安装业务两种之间具有明显的主附关第。销售软件居于主体地位，交易的主要目的是销售软件，安装业务为销售软件的必要补充，且安装业务是以销售软件业务的发生为前提。故销售软件并提供安装等服务业务符合实施条例第十三条第二款规定的情形，该业务应按销售电梯的13%的税率执行。

另外依据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》财政部税务总局公告2026年第13号 ，也从采购软件业务方面印证了购买软件同时提供软件安装、维护、培训等业务应按13%的税率执行。该文第三条第一款明确规定：

三、关于一项应税交易涉及两个以上税率 

一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： 

（一）销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。

财务人员对销售软件同时提供软件安装、维护、培训等服务适用软件产品的税率13%没有异议，但是对“同时”这个时间有疑问，比如销售软件，提供未来3年的维护，这种软件维护费是不是可以按服务按6%税率执行？

依据财税2026年第9号公告《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》附件2销售服务、无形资产、不动产注释第6条生产生活服务第2款信息技术服务第一点规定：软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。由此可见，软件维护服务是可以按生产生活服务6%的税率执行的。

软件维护费用按6%税率执行，实务中有以下几个点需注意：

1、从时间上看，不能与软件销售同时进行，销售软件完成后，再与客户签订按期的维护合同，收取软件维护费用。

2、从业务层面看，软件维护与软件销售能够剥离，不存在主附关系。比如软件是通用性软件，即客户可以在市场上公开选购，也可以任选一家软件维护单位提供软件维护服务，合同明确约定软件维护服务的具体内容，维护频次、维护的计价规则，保留每次维护服务的书面记录等。

3、从定价层面看，软件销售价格与市场同类软件销售价格同比不明显偏低，软件维护费用与行业比不明显偏高。

总之，软件销售和软件维护拆分要有合理的商业理由，业务要真实，定价要合理，针对同一客户，销售软件、提供维护费用的“同时”时间间隔究竟是1年合适，还是只要不是同一时间就行，各地税务机关在执行过程中可能会存在差异，建议在软件定期维护合同签订前与监管机构充分沟通，达成一致后再执行。