【审计报告模板】-XX高等学校2025年度内部控制设计及运行情况专项审计报告(2026)

合集内容：

XX高等学校2025年度内部控制设计及运行情况

专项审计报告

川XX专(2024)第XX号

委托方名称：

我们接受贵单位的委托，依据贵单位[填写：年度]内部审计计划，按照审计法律法规及审计准则的规定，于[填写：进场日期]至[填写：结束日期]派出审计组，配合贵单位对[填写：被审计单位全称]（以下简称“[填写：被审计单位简称]”）[填写：审计年度]度[填写：审计事项]情况进行专项审计。[填写：被审计单位简称]对提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是在实施审计的基础上对[填写：被审计单位简称][填写：审计年度]度[填写：具体审计范围，如内部控制及执行等]情况进行专项审计并出具专项审计报告。

我们按照《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》等法律、法规文件精神，实施就地审计。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

贵单位（即被审计单位）为经[填写：批准机关名称]批准设立的事业单位，统一社会信用代码为[填写：统一社会信用代码]，法定代表人为[填写：法定代表人姓名]，住所位于[填写：住所地址]。根据[填写：如《事业单位法人证书》]等文件，贵单位举办单位为[填写：举办单位名称]，经费来源为[填写：如财政补助、事业收入等]，宗旨和业务范围主要包括：[填写：主要业务范围，如人才培养、科学研究、社会服务、文化传承创新等]。

贵单位内部主要管理及教学科研机构设置情况如下：[填写：例如，设有党政管理机构、教学院（部）、直属单位、附属单位等，可简述主要部门]。上述基本情况信息主要来源于贵单位提供的《事业单位法人证书》、机构编制文件、内部管理制度等资料【填报指引：可通过核对事业单位登记管理系统、内部组织架构图及职责文件进行验证】。

二、审计期间及范围

(一)审计期间

本次专项审计的期间为`[填写：起始年份]`年`[填写：起始月份]`月至`[填写：截止年份]`年`[填写：截止月份]`月，即`[填写：起始年份]`年`[填写：起始月份]`月1日至`[填写：截止年份]`年`[填写：截止月份]`月31日。该期间涵盖了贵单位`[填写：年份]`年度内部控制体系的设计与运行情况。

(二)审计范围

本次专项审计的范围主要围绕贵单位`[填写：年份]`年度内部控制体系的设计有效性与运行有效性展开，具体包括：

1.内部控制环境：包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、校园文化等。

2.风险评估过程：包括风险识别、分析、应对机制及其与内部控制活动的衔接。

3.控制活动：针对预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、科研项目管理、招生录取、学籍管理、后勤服务等主要业务领域的关键控制点。

4.信息与沟通：包括财务及业务信息的收集、处理、传递与报告，以及内外部沟通机制。

5.内部监督：包括日常监督、专项监督及内部控制缺陷的认定与整改。

【填报指引：可根据被审计高校的具体情况，在上述通用范围基础上，增加或强调其特有的重点业务领域，如校办企业管理、基金会管理等。】

三、审计目的

本次专项审计的目的是，对贵单位截至2025年12月31日的内部控制体系的设计及运行情况进行审查与评价，以获取充分、适当的审计证据，并在此基础上发表审计意见。具体而言，旨在：

1.依据《中国注册会计师审计准则第3101号——历史财务信息审计或审阅的审计业务约定书》及《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》等相关执业准则，对贵单位内部控制的设计是否健全、合理，以及是否在所有重大方面得到有效执行进行鉴证。

2.识别并评估贵单位在内部控制设计与运行中可能存在的缺陷【填报指引：此处可结合后续审计发现，具体说明缺陷的性质，如设计缺陷或运行缺陷，及其对控制目标的影响】，为贵单位完善治理结构、提升管理水平和风险防范能力提供参考依据。

3.履行与贵单位约定的专项审计责任，出具独立、客观、公正的专项审计报告。

四、审计依据

本次审计依据《中国注册会计师审计准则》执行，并参照了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）、《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》（教财厅〔2016〕2号）等相关规定。在审计过程中，我们结合贵单位的实际情况，主要实施了包括询问、观察、检查、重新执行等必要的审计程序，以获取有关内部控制设计和运行是否有效的审计证据。

五、内部控制专项审计情况

根据本次专项审计的范围与程序，我们对贵单位本年度的内部控制设计及运行情况进行了审计，现将各模块具体情况分述如下：

(一)内部控制环境与监督评价

我们关注了贵单位内部控制环境与监督评价机制的建设与运行情况。贵单位已设立内部审计机构，并制定了《[填写：具体制度名称，如：XX大学内部审计工作规定]》等制度，明确了内部审计的职责、权限和工作程序。根据贵单位提供的资料，内部审计机构在报告期内主要开展了以下工作：

审计项目类别	报告期内完成项目数量	主要涉及领域/单位示例
财务收支审计	[填写：数量]项	[填写：示例，如：对XX学院年度预算执行情况的审计]
经济责任审计	[填写：数量]项	[填写：示例，如：对XX部门负责人离任经济责任的审计]
专项审计调查	[填写：数量]项	[填写：示例，如：科研经费管理使用情况专项调查]
内部控制评审	[填写：数量]项	[填写：示例，如：采购与招标业务流程内部控制评价]

此外，贵单位通过[填写：具体形式，如：校长办公会、党委常委会、内部控制领导小组会议等]定期听取内部控制建设与执行情况的汇报，并对重大经济事项的决策过程进行监督。纪检监察部门依据职责对党风廉政建设相关经济活动的合规性进行监督【填报指引：此处可简述监督的主要方式或频次，如：通过列席会议、抽查资料、受理信访等方式】。

在内部控制评价方面，贵单位于[填写：年份，如：2024]年度组织开展了全校范围的内部控制自我评价工作，形成了《[填写：具体报告名称，如：XX大学2024年度内部控制自我评价报告]》，对内部控制设计的健全性和运行的有效性进行了系统梳理与评估。

(二)风险评估与信息沟通

我们关注了贵单位在风险评估与信息沟通方面的内部控制设计及运行情况。贵单位主要通过以下方式开展风险评估工作：

1.年度风险评估：贵单位于每年[填写：具体月份，如：第一季度]组织各职能部门及二级学院，围绕预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等主要业务领域，识别与分析可能存在的风险点，并形成年度风险评估报告。

2.专项风险评估：针对重大建设项目、重要经济活动或政策环境发生重大变化时，贵单位会启动专项风险评估程序。例如，在[填写：具体事项，如：启动XX校区扩建项目]前，由[填写：负责部门，如：基建处]牵头，联合财务、审计等部门对项目全过程的潜在风险进行评估。

在信息与沟通方面，贵单位建立了以下主要机制：

（1）内部信息传递：通过定期召开校长办公会、党委常委会、财经工作领导小组会议以及各专项工作会议，传达上级政策、决策部署重要事项并通报相关情况。财务及业务数据主要通过[填写：具体系统名称，如：财务管理系统、资产管理系统、OA办公系统]进行归集与共享。

（2）反舞弊机制与举报渠道：贵单位设立了举报电话、电子邮箱及实体信箱，受理关于财务舞弊、违规操作等问题的举报。相关制度明确了举报受理、调查与处理的职责部门及流程【填报指引：此处可核查举报渠道是否实际公告、举报记录台账及处理档案是否完整】。

（3）与外部相关方的沟通：贵单位定期向上级主管部门报送财务报表及专项报告，并通过官方网站、信息公开栏等渠道向社会公众披露招生、收费、财务预决算等法定公开信息。

(三)预算与收支业务控制

我们关注了贵单位预算与收支业务相关的内部控制设计及运行情况。根据提供的制度文件、会计凭证、审批记录及访谈了解，贵单位在预算编制、审批、执行、调整以及收入与支出的管理方面，建立了相应的控制流程。

1.预算管理控制

贵单位实行“统一领导、分级管理、权责结合”的预算管理体制。年度预算编制工作由财务部门牵头，各职能部门及二级学院根据事业发展计划提交预算需求。预算草案经校内预算管理委员会审议、校长办公会审定后，报上级主管部门审批或备案后执行。预算指标通过财务信息系统下达至各责任部门。在预算执行过程中，对于确需调整的事项，规定了相应的申请与审批程序。根据财务数据，贵单位`[填写：2025]`年度预算总收入为`[填写：XX]`万元，总支出预算为`[填写：XX]`万元。

2.收入业务控制

贵单位的收入主要包括财政拨款、教育事业收入、科研事业收入及其他收入。各项收费项目、标准均按规定进行公示或报批。主要收入环节的控制运行情况如下：

教育事业收入：学生学费、住宿费等主要收费项目，通过指定的银行代收或线上支付平台收取，系统记录与财务账务定期核对。

科研事业收入：科研经费到账后，由科研管理部门通知项目负责人，财务部门根据项目预算及合同进行明细核算。

其他收入：如场地出租、培训办班等零星收入，一般由经办部门申请并开具票据，款项及时缴存银行账户。

3.支出业务控制

贵单位支出业务实行分类分级授权审批。日常经费支出、项目经费支出及大额资金支付均需履行相应的申请、审核、审批及支付程序。我们抽查了`[填写：2025]`年`[填写：X]`月至`[填写：X]`月的部分支出业务，其关键控制节点的运行轨迹如下表所示：

业务类型	请购/申请	审核（部门/归口）	审批权限	报销与支付	会计处理
日常行政经费支出(例：办公用品)	经办人填制申请单	部门负责人审核事项真实性及预算	根据金额分级审批（如：部门负责人、分管校领导）【填报指引：请根据实际审批权限层级填写】	凭发票、清单、审批单报销，财务审核后支付	按支出科目计入相应费用
专项项目经费支出(例：设备采购)	项目负责人根据预算提出	归口管理部门（如资产处）审核合规性及必要性	按项目预算及学校规定权限审批	合同、验收单、发票等资料齐全，按合同约定支付	计入项目成本，并冲减项目预算指标
大额资金支付(例：工程款)	合同约定的付款申请	业务主管部门、审计处、财务处等多部门会签	校长或校长办公会审批【填报指引：请根据学校“三重一大”决策制度确认】	财务复核所有审批手续后支付	按资产或费用性质入账

4.债务与筹资控制

贵单位`[填写：2025]`年度新增/未新增银行贷款等融资行为【填报指引：请根据实际情况选择并说明】。如有，举借债务均履行了“三重一大”集体决策程序，并按规定向上级主管部门报批或备案。债务资金纳入预算统一管理，专款专用，并定期进行债务风险监测。

(四)采购、资产与合同管理控制

我们关注了贵单位在采购、资产与合同管理方面的内部控制设计与运行情况。根据贵单位提供的制度文件、审批记录、资产台账及合同档案等资料，并结合访谈与抽样测试，现将相关情况说明如下：

1.采购管理控制

贵单位已制定《[填写：采购管理办法名称]》等制度，对采购活动的申请、审批、执行与验收等环节进行了规定。采购活动主要分为[填写：例如：集中采购、分散采购、紧急采购等]等类型，并依据采购金额或性质设置了相应的审批权限。采购申请通常由需求部门发起，经[填写：例如：部门负责人、归口管理部门、分管校领导等]审批后，由[填写：例如：招标办公室、采购中心等具体执行部门]负责组织实施。对于达到公开招标限额标准的项目，均按规定委托代理机构进行公开招标。采购完成后，由需求部门、使用部门及归口管理部门共同进行验收，并填写验收报告。

2.资产管理控制

贵单位资产主要包括固定资产（如房屋建筑物、仪器设备、家具等）、无形资产和存货等。资产管理部门为[填写：例如：国有资产管理处/实验室与设备管理处]，建立了资产卡片与台账进行统一管理。

固定资产管理：新增资产在完成采购验收后，由使用部门发起入库申请，资产管理部门审核并录入资产管理系统，生成唯一资产编号与卡片。资产调拨、维修、报废等事项需履行线上或线下审批流程。年度终了，资产管理部门会组织或要求各部门进行资产盘点。

无形资产管理：主要涉及专利权、著作权、软件使用权等，由[填写：例如：科研处/信息化办公室]等部门协同管理，相关权属文件集中归档。

存货管理：主要为教学、科研用耗材及办公用品等，由[填写：例如：后勤部门/各学院仓库]负责日常保管与领用登记。

3.合同管理控制

贵单位合同管理归口部门为[填写：例如：校长办公室/法律事务室/合同管理办法室]。已制定《[填写：合同管理办法名称]》，明确了合同的起草、审核、签署、履行、归档等流程。重大合同或涉及法律风险较高的合同，需经法律顾问或法务部门审核。合同专用章由归口部门统一保管，用印需附审批完成的合同审批单。合同正本由归口部门统一编号归档，并建立了合同履行情况跟踪机制【填报指引：可简述跟踪方式，如定期检查、关键节点提醒等】。

4.关键业务数据概览（2025年度）

为更清晰地展示相关业务规模，以下列示了部分关键数据：

项目类别	关键数据指标	2025年度情况	备注
采购业务	采购项目总金额	[填写：金额]元
其中：公开招标项目金额	[填写：金额]元	占比[填写：百分比]%
采购合同总笔数	[填写：笔数]笔
资产管理	年度新增固定资产原值	[填写：金额]元
年度完成报废处置资产原值	[填写：金额]元
年末固定资产账面原值总额	[填写：金额]元
合同管理	年度新签合同总笔数	[填写：笔数]笔
涉及合同总金额	[填写：金额]元
合同归档率	[填写：百分比]%	【填报指引：指已归档合同数/应归档合同数】

5.信息系统应用情况

贵单位在相关管理环节中应用了以下信息系统以支持内部控制运行：

采购管理系统：[填写：系统名称，如：政府采购管理平台、校内采购系统]，用于采购申请、审批、公告发布等。

资产管理系统：[填写：系统名称]，用于资产入库、变动、盘点、折旧、报表生成等全生命周期管理。

合同管理系统：[填写：系统名称]，用于合同线上审批、文本存储、履行登记与查询。

上述系统与财务核算系统存在[填写：例如：部分接口对接、数据手动导入、尚未联通]等情况，以实现业务流与财务流的信息传递。

(五)建设项目与科研经费控制

我们关注了贵单位在建设项目与科研经费管理方面的内部控制设计与运行情况。根据贵单位提供的制度文件、审批记录、合同台账及财务凭证等资料，我们了解到贵单位针对这两类业务分别制定了相应的管理流程与控制措施。

1.建设项目控制

贵单位针对基建、修缮等建设项目，建立了涵盖立项、招标、合同签订、施工管理、变更控制、竣工验收及决算等环节的管理制度。在报告期内，贵单位主要的建设项目活动如下：

（1）立项与审批：所有新建及大型修缮项目均需编制可行性研究报告或项目建议书，并按规定权限履行审批程序。重大投资项目需报经上级主管部门或学校决策机构批准。

（2）招标与采购：对于达到规定金额标准的工程项目，贵单位主要通过公开招标或邀请招标方式确定施工单位。招标过程由归口管理部门组织，并接受监督部门的监督。

（3）合同管理：项目合同由归口管理部门起草，经法务或相关部门审核后，按授权体系由不同层级负责人审批签订。合同正本统一归档管理。

（4）过程管理与付款：项目管理部门负责监督工程进度与质量，根据合同约定及工程进度，由施工单位提出付款申请，经监理单位、项目管理部门及财务部门审核后支付工程款。

（5）竣工验收与决算：项目完工后，由归口管理部门组织设计、施工、监理及使用单位等进行竣工验收。验收合格后，办理资产交付手续，并按规定时限编制竣工财务决算。

报告期内，贵单位共发生建设项目支出`[填写：金额]`元，涉及主要项目如下表所示：

项目名称	合同金额（元）	合同签订日期	主要施工单位	截至报告期末累计付款金额（元）	当前进度
`[填写：项目名称，如：XX实验楼建设工程]`	`[填写：金额]`	`[填写：年/月/日]`	`[填写：单位名称]`	`[填写：金额]`	`[填写：如：已竣工/施工中]`
`[填写：项目名称，如：校园电力增容改造工程]`	`[填写：金额]`	`[填写：年/月/日]`	`[填写：单位名称]`	`[填写：金额]`	`[填写：如：已竣工/施工中]`
...	...	...	...	...	...

2.科研经费控制

贵单位针对各类纵向、横向科研项目经费，制定了从预算编制、到款入账、支出审批、决算验收到结余管理全流程的管理办法。在报告期内，贵单位科研经费管理的主要控制活动包括：

（1）预算与合同控制：项目负责人在申报科研项目时需编制经费预算。科研管理部门及财务部门对预算进行审核。科研合同或任务书签订前，需经科研管理部门进行合规性审查。

（2）到款与立项：科研经费到账后，由财务部门根据银行到款凭证办理入账手续，科研管理部门据此在科研管理系统中为项目负责人建立项目账号，并明确预算额度。

（3）支出审批与报销：科研经费支出需符合预算及经费管理办法规定的开支范围。报销时，由项目负责人审批，超过一定额度的支出需经所在院系或科研管理部门审批。财务部门对票据的合规性、预算符合性进行审核后方可支付。

（4）设备与材料采购：使用科研经费购置固定资产或大宗材料，需遵守学校的政府采购或自行采购相关规定，办理资产登记入库手续。

（5）结题与决算：项目结题时，项目负责人需编制经费决算报告，经财务部门审核盖章后，作为结题验收材料的一部分。结余资金按相关制度规定进行处理。

报告期内，贵单位新增到位科研经费共计`[填写：金额]`元，主要来源构成如下表所示：

经费来源类别	项目数量（项）	到位经费总额（元）
国家自然科学基金等国家级项目	`[填写：数量]`	`[填写：金额]`
省部级科研项目	`[填写：数量]`	`[填写：金额]`
企事业单位横向合作项目	`[填写：数量]`	`[填写：金额]`
校内自主科研基金	`[填写：数量]`	`[填写：金额]`
合计	`[填写：总数量]`	`[填写：总金额]`

【填报指引：以上表格类别可根据学校实际情况调整，数据应来自科研管理部门统计台账。】

六、审计总体评价

根据我们的审计，贵单位截至2025年12月31日与财务报表相关的内部控制，在所有重大方面，保持了有效的内部控制。

具体而言，我们未发现贵单位在内部控制设计方面存在重大缺陷。在审计过程中，我们识别出贵单位在内部控制执行中存在若干一般性缺陷，这些缺陷未构成重大缺陷或重要缺陷，但可能对控制目标的实现产生一定影响。我们已就这些发现与管理层进行了沟通。

我们认为，贵单位管理层对内部控制有效性的评价，在所有重大方面是公允的。

七、审计发现的主要问题

(一)采购与招投标管理方面的问题

1、部分采购项目未履行公开招标程序

问题概述：部分达到公开招标限额的采购项目，未按规定履行公开招标程序。

问题描述：经抽查，贵单位2025年度实施的“[填写：具体项目名称]”项目，合同金额为[填写：金额]元，已达到《[填写：贵单位适用的采购管理办法名称]》规定的公开招标限额标准。该项目采用[填写：实际采用的采购方式，如竞争性谈判、单一来源等]方式确定供应商，但未见履行公开招标程序的审批记录及相关文件。

政策依据：上述事项违反了《[填写：贵单位适用的采购管理办法名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，例如：货物或服务采购单项或批量预算金额达到XX万元以上的，应当采用公开招标方式]”的规定。

2、采购合同签订时间晚于服务开始时间

问题概述：部分采购合同签订不及时，存在“先服务后签约”的情况。

问题描述：审计发现，贵单位与“[填写：供应商名称]”签订的《[填写：合同名称]》（合同编号：[填写：合同编号]）中约定服务期限自2025年[填写：起始月份]月[填写：起始日]日起。但该合同的审批流程完成日期及双方签字盖章日期均为2025年[填写：签约月份]月[填写：签约日]日，晚于合同约定的服务开始时间。截至审计日，相关服务已实际发生并支付款项[填写：金额]元。

政策依据：上述事项违反了《[填写：贵单位合同管理办法名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，例如：合同应在业务开展前完成审批与签订]”的规定。

3、评标过程记录不完整

问题概述：部分采购项目的评标记录缺失关键信息，无法完整反映评标过程。

问题描述：在抽查“[填写：具体采购项目名称]”项目的采购档案时发现，其评标报告及评分表中，仅有各评委的最终打分汇总，缺少评委个人针对各投标文件技术、商务部分的详细评审意见记录，无法有效追溯和复核评标委员会成员独立评审及打分依据的合理性。

政策依据：上述事项不符合《[填写：贵单位采购管理办法或评标委员会工作规程名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，例如：评标委员会应当制作详细的评标记录，记录每位评委的评审意见和评分理由]”的要求。

(二)资金审批与费用报销管控方面的问题

1、大额资金支付审批权限执行不到位

问题概述：部分大额资金支付未按规定层级履行审批程序。

问题描述：2025年[填写：月份]月[填写：凭证号]号记账凭证显示，支付“[填写：款项性质，如工程款、设备款等]”共计[填写：金额]元。根据贵单位《[填写：资金支付审批权限规定名称]》，该金额付款需经[填写：规定的应审批岗位，如分管校领导]审批。但实际付款申请单及附件中，仅有[填写：实际审批岗位，如部门负责人]的签字审批，未见规定的更高层级审批人签字。

政策依据：上述事项违反了《[填写：资金支付审批权限规定名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，例如：单笔支付金额超过XX万元的，须报分管校领导审批]”的规定。

2、费用报销附件不齐全或不合规

问题概述：部分费用报销所附原始凭证不完整，或票据不符合规定。

问题描述：例如，2025年[填写：月份]月[填写：凭证号]号凭证报销“[填写：费用类型，如差旅费、会议费]”，金额[填写：金额]元。所附发票为“[填写：开票单位名称]”开具的“[填写：发票类型]”发票，但缺少对应的[填写：缺失附件名称，如费用明细清单、会议通知、出差审批单、行程单等]作为佐证。此外，审计发现存在少量连号出租车票报销但无具体事由说明的情况【填报指引：此处可具体说明抽查发现的异常票据示例】。

政策依据：上述事项不符合《[填写：贵单位费用报销管理办法名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，例如：报销费用应提供真实、合法、完整的原始凭证及相关证明文件]”的要求。

3、预算执行与报销事项匹配性不足

问题概述：部分支出未在对应的预算项目或经济分类科目中列支，预算控制作用弱化。

问题描述：审计发现，贵单位2025年度“[填写：具体预算项目名称]”项目预算中，包含“[填写：预算经济分类，如设备购置费]”预算[填写：金额]元。实际发生的一笔设备采购支出[填写：金额]元，在财务系统中记入了“[填写：实际使用的会计科目]”科目，未从原预算项目对应的额度中列支，导致该预算项目的执行情况未能真实反映。

政策依据：上述事项不符合《[填写：贵单位预算管理办法名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，例如：各项支出应严格按照批准的预算和规定的开支范围、标准执行，不得随意调整预算科目]”的要求。

(三)资产管理方面的问题

1、固定资产入账不及时，账实不符

问题概述：部分已交付使用的固定资产未及时办理验收、入账手续。

问题描述：截至2025年[填写：日期，如12月31日]日，审计现场盘点发现，位于“[填写：资产存放地点]”的[填写：资产名称，如实验仪器、办公设备等]（型号/规格：[填写：型号]）已投入使用，但财务固定资产账及资产管理部门台账中均未登记该资产信息。经查，该资产于2025年[填写：月份]月采购并交付，价值约[填写：金额]元，因验收单据流转延迟，一直未办理资产入库和财务入账手续。

政策依据：上述事项违反了《政府会计准则第3号——固定资产》及贵单位《[填写：固定资产管理办法名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，例如：固定资产应在验收合格后及时办理入库、登记入账手续，确保账实相符]”的规定。

2、无形资产登记与管理缺失

问题概述：对自行开发或外购的软件等无形资产缺乏系统性的登记与管理。

问题描述：贵单位近年来为教学科研及管理信息化投入资金开发或购置了多项软件系统，如“[填写：软件系统名称]”等。审计发现，除部分随硬件捆绑购入的软件在固定资产中体现外，多数单独采购或开发的软件系统未在财务账上确认为无形资产并进行摊销，资产管理部门亦未建立专门的无形资产台账进行实物管理。

政策依据：上述事项不符合《政府会计准则第4号——无形资产》及贵单位《[填写：资产管理办法名称]》关于无形资产确认、计量与管理的原则性要求，可能导致资产价值低估和管理责任不清。

3、资产处置程序不规范

问题概述：部分报废资产处置未履行完整的鉴定、审批和公开处置程序。

问题描述：2025年[填写：月份]，贵单位“[填写：部门名称]”处置一批报废电子设备。审计查阅相关档案发现，该批设备的报废申请仅有使用部门意见，缺少资产管理部门的技术鉴定意见和价值评估；处置方式为“[填写：处置方式，如直接变卖、捐赠等]”，但未见关于处置方式选择的比选或论证记录，以及公开处置（如拍卖、招投标）的相关文件。

政策依据：上述事项违反了《行政事业性国有资产管理条例》及贵单位《[填写：资产处置管理办法名称]》第[填写：条款号]条关于“[填写：制度原文引用，例如：资产处置应当履行鉴定、评估、审批等程序，遵循公开、公平、公正的原则]”的规定。

八、以往审计发现的问题及整改情况

根据被审计单位提供的资料及我们的审计程序，我们关注到贵单位在以往年度接受审计时发现的内部控制相关问题及其整改情况如下：

（一）以往审计发现的主要问题

根据贵单位提供的资料，[填写：例如：2023年度内部控制审计报告]指出，截至[填写：报告基准日，如：2023年12月31日]，贵单位在内部控制方面存在以下主要问题：

1.[填写：问题一的具体描述，例如：部分采购业务未严格执行“先审批、后执行”的程序，存在合同签订早于审批流程完成的情况。]

2.[填写：问题二的具体描述，例如：固定资产定期盘点制度执行不到位，部分资产标签缺失，账实核对存在差异。]

3.[填写：问题三的具体描述，例如：科研项目经费预算执行与核算的精细化程度有待提高，部分支出与预算科目对应不够清晰。]

【填报指引：此处应基于被审计单位提供的以往审计报告（或管理建议书）原文，客观、概括地列示主要问题，避免主观评价。】

（二）针对以往发现问题的整改措施及效果

根据贵单位说明，针对上述问题，已采取或计划采取以下整改措施：

1.针对问题“[填写：对应的问题简述，如：采购审批程序倒置]”，贵单位已[填写：具体整改措施，例如：修订《采购管理办法》，明确流程节点与权限；上线电子审批系统，固化流程顺序]。目前，[填写：整改效果或现状，例如：2024年1月1日起所有采购业务均通过系统流转，未再发现程序倒置情况。]

2.针对问题“[填写：对应的问题简述，如：固定资产管理]”，贵单位已[填写：具体整改措施，例如：于2024年上半年组织全校范围的资产全面盘点，补贴资产标签，并调整账务差异]。目前，[填写：整改效果或现状，例如：主要教学、科研设备的账实相符率已显著提高，并建立了每年度抽查盘点机制。]

3.针对问题“[填写：对应的问题简述，如：科研经费核算]”，贵单位已[填写：具体整改措施，例如：对财务系统进行升级，增设预算控制模块；对项目负责人及财务人员进行专项培训]。目前，[填写：整改效果或现状，例如：新立项的科研项目已实现系统内预算明细控制，核算规范性有所改善。]

【填报指引：整改措施应具体、可验证，效果描述应基于事实证据，如制度文件、系统截图、盘点记录、培训纪要等。】

（三）本次审计的关注

在本次内部控制审计中，我们对上述以往发现问题涉及的领域及整改措施的执行效果保持了必要的关注【填报指引：可简述在本期审计中实施的针对性程序，如：对整改后流程进行穿行测试、检查相关记录、进行细节测试等】。我们的审计意见是基于本次审计基准日[填写：本次审计报告基准日，如：2025年12月31日]的情况形成的，旨在反映截至该日贵单位内部控制的设计与运行有效性。

九、管理建议

根据我们对贵单位截至2025年12月31日内部控制设计与运行情况的审计，我们注意到，贵单位在内部控制体系的建设与维护方面已开展大量工作，并取得了一定成效。为进一步促进贵单位完善治理结构、提升管理水平和风险防范能力，我们结合本次审计中发现的情况，提出以下管理建议，供贵单位管理层在后续工作中参考：

（一）关于内部控制环境建设的建议

1.建议进一步强化内部控制组织保障与权责体系。建议贵单位明确内部控制建设与实施的牵头部门及具体职责，确保内部控制工作有专门机构负责、有专人落实。同时，建议对`[填写：具体部门名称，如“基建处”、“科研管理部门”]`等关键业务部门的内部控制职责进行再梳理与宣贯，确保各岗位人员清晰了解其在内部控制中的角色与责任。

【填报指引：此处可结合审计中发现的职责交叉或模糊领域进行具体说明。】

2.建议持续加强内部控制文化建设与培训。建议将内部控制理念、政策和流程的培训纳入员工年度培训计划，特别是针对`[填写：具体岗位，如“新入职员工”、“关键业务岗位人员”、“部门负责人”]`开展更具针对性的培训，提升全员风险意识和合规执行力。

（二）关于风险评估与应对机制的建议

3.建议建立健全常态化的风险识别与评估机制。建议贵单位至少按年度组织开展全面的内部控制风险评估工作，由`[填写：牵头部门名称]`协调各业务部门，系统识别`[填写：具体业务领域，如“招生录取”、“科研经费管理”、“招标采购”、“资产管理”]`等环节面临的主要风险，并对风险发生的可能性和影响程度进行评价，确定风险应对策略。

【填报指引：此处可引用审计中观察到的、已显现但未纳入正式评估程序的风险点为例。】

4.建议完善风险动态监控与报告机制。建议建立定期的风险信息收集与报告渠道，确保管理层能够及时获取关键业务领域的风险变化情况，为决策提供支持。

（三）关于控制活动设计与执行的建议

5.建议优化关键业务活动的控制流程与文档记录。针对审计中发现的`[填写：具体业务流程名称，如“大额资金支付审批”、“合同变更管理”、“固定资产报废处置”]`环节，建议贵单位审视现有控制措施的有效性，必要时修订相关制度，明确关键控制点、审批权限和所需留存的书面证据，确保控制活动可执行、可验证。

【填报指引：此处应结合具体审计发现，描述流程中存在的设计缺陷或执行偏差。】

6.建议加强信息系统一般控制与应用控制。对于支撑`[填写：具体系统名称，如“财务系统”、“教务管理系统”、“科研管理系统”]`等核心业务的信息系统，建议关注用户权限的定期审阅与清理、系统变更的管理、数据备份与恢复等一般控制，以及在系统内实现的业务审批逻辑、数据校验等应用控制，保障系统安全、数据准确及流程固化。

（四）关于信息与沟通机制的建议

7.建议提升内部控制相关信息的内部沟通效率。建议完善内部控制政策、制度修订、典型案例等信息的发布与传达机制，确保相关信息能够及时、准确地传递至相关执行层面。可考虑利用`[填写：具体平台或方式，如“内部办公门户”、“定期专题会议”]`等渠道加强沟通。

8.建议拓宽与完善外部信息沟通渠道。建议保持与`[填写：相关外部单位，如“主管部门”、“合作单位”、“供应商”]`等就重要业务政策、合规要求等信息的及时沟通与对接。

（五）关于内部监督机制的建议

9.建议落实并加强日常监督与专项检查。建议管理层督促各业务部门开展本部门内部控制制度的日常遵循性自查。同时，建议`[填写：监督部门名称，如“审计处”、“纪检监察部门”]`有计划地针对高风险领域或关键业务流程开展专项检查或控制测试，并将检查结果向管理层报告。

10.建议健全内部控制缺陷的认定、报告与整改跟踪机制。建议明确内部控制缺陷的定性、定量标准。对于发现的缺陷，无论来源于日常监督、专项监督还是外部审计，均应正式记录、评估严重程度、向适当层级的管理层或治理层报告，并制定整改计划、明确责任人与完成时限，进行持续跟踪直至闭环。

本管理建议是基于我们在本次专项审计过程中获得的信息提出的，旨在为贵单位提供建设性意见。我们理解，管理层的决策需综合考虑多方面因素。我们期待上述建议能对贵单位持续优化内部控制体系有所助益。

请注意：本管理建议仅为专业咨询意见，不构成对贵单位未来经营成果或内部控制有效性的任何保证。贵单位管理层对内部控制的建立、实施和维护负有最终责任。

十、报告的适用范围

本报告仅供贵单位向主管部门报送及内部管理使用，不得用于其他目的。因使用不当造成的后果，与本所及签字注册会计师无关。

本报告系基于本所接受委托时已明确的审计目的和范围而形成，其内容针对贵单位截至[填写：审计基准日，如：2025年12月31日]内部控制的设计及运行情况发表审计意见。报告使用者应当结合贵单位在该基准日之后内部控制环境、活动可能发生的变化来理解本报告。

未经本所事先书面同意，本报告的全部或部分内容不得被摘录、引用或披露于任何公开的文件、公告或陈述中【填报指引：此处为限制性条款，旨在明确报告用途，防止不当扩散。在出具正式报告前，应与委托方就本条款进行充分沟通并达成一致。】。

附表一：内部控制审计发现问题汇总表

附表二：内部控制关键业务循环测试情况表

附表三：内部控制缺陷认定及评价表

序号	缺陷涉及的业务领域/流程	缺陷性质描述（设计缺陷/运行缺陷）	缺陷可能导致的潜在影响	初步认定缺陷等级	索引（对应工作底稿编号）
1	[填写：例如，科研项目经费报销]	[填写：例如，运行缺陷]	[填写：例如，可能导致经费使用不合规、报销依据不充分]	[填写：一般/重要/重大]	[填写：例如，A-3-1]
2	[填写：例如，固定资产管理]	[填写：例如，设计缺陷]	[填写：例如，可能导致资产账实不符、资产流失风险增加]	[填写：一般/重要/重大]	[填写：例如，B-2-5]
3	[填写：例如，合同管理]	[填写：例如，运行缺陷]	[填写：例如，可能导致合同履行监控不到位、法律纠纷风险]	[填写：一般/重要/重大]	[填写：例如，C-4-2]
...	...	...	...	...	...

【填报指引：本表应根据实际审计发现逐项填写。“缺陷涉及的业务领域/流程”应具体到二级或三级流程，如“采购业务-供应商选择”、“收支业务-学费收缴”。“缺陷性质”需明确是制度设计本身存在漏洞（设计缺陷），还是制度未得到有效执行（运行缺陷）。“初步认定缺陷等级”应依据第一部分所述标准，结合职业判断审慎填写。】