税务师 | 2018~2025年真题速刷:《涉税服务实务》第2章 税收征收管理

第一节 税收征收管理概述

【单选题】（2023年）进一步深化税收征管改革的意见指出，着力打造高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务的突破口是（  ）。

A.金税工程

B.发票电子化改革

C.应用大数据收集

D.服务纳税人、缴费人

【答案】B

【解析】《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出：“以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，深化税收征管制度改革，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。

【单选题】（2021年）国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（  ）。

A.2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级

B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集

C.2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集

D.2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集

【答案】D

【解析】选项D：2023年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集。

【单选题】（2024年）关于数电发票工作，说法错误的是(  )。

A.数电发票的开具需要通过实人认证等方式进行身份验证 

B.数电发票的法律效力与现有纸质发票相同 

C.数电发票无法进行红字发票的开具 

D.数电发票为单一联次

【单选题】（2025年）由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳的征税方式为（  ）。

A. 代扣代缴             B. 代收代缴 

C. 查验征收             D. 核定征收

第二节 税务管理

【单选题】（2022年）关于注销税务登记的说法错误的是（  ）。

A.纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

B.纳税人被市场监管局吊销营业执照的，应自被吊销之日起60日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人应当在向市场监管局办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记

D.非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，须先解除非正常状态，再办理注销税务登记

【答案】B

【解析】纳税人被市场监督管理局吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

【单选题】（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（  ）。 

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证 

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件 

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件 

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件 

【答案】D

【解析】企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。

【多选题】（2023年）下列纳税人在市场监督管理部门办理简易注销后，可免于在税务机关办理《清税证明》的有（  ）。

A.未设置账簿的

B.未取得收入的

C.被市场监督管理部门吊销营业执照的

D.未办理过涉税事宜的

E.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的

【答案】DE

【解析】向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免于到税务机关办理《清税证明》：（1）未办理过涉税事宜的；（2）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的。

【多选题】（2019年）税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，纳税人必须符合的容缺条件包括 （  ）。 

A.已缴销增值税专用发票及税控专用设备 

B.无欠税（滞纳金）及罚款

C.经县以上税务局审核的 

D.销售收入在500万元以下的 

E.未处于税务检查状态 

【答案】ABE 

【解析】对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，采取“承诺制”容缺办理。（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人；（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。

【多选题】（2022年）某增值税一般纳税人职工报销差旅费中，下列注明本单位人员信息的旅客运输服务票据，可以据以计算增值税进项税额的有（  ）。

A.增值税电子普通发票

B.国内航空运输电子客票行程单

C.国际航空运输电子客票行程单

D.长途汽车票

E.高铁票

【答案】ABDE

【解析】除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。

【多选题】（2023年）下列属于收到款项但没有发生销售行为开具发票的情形有(  )。

A.预付卡充值

B.销售自行开发的房地产项目的预收款

C.销售货物的预收款

D.建筑服务的预收款

E.出租房屋的预收房租

【答案】ABD

【解析】选项C：预收货款时一般不开具发票，货物实际发出时，正常开具发票。收取款项未发生销售行为开具的发票包括：(1)预付卡销售和充值；(2)销售自行开发的房地产项目预收款；(3)已申报缴纳营业税未开票补开票；(4)通行费电子发票的不征税发票；(5)建筑服务预收款；(6)不征税自来水；(7)代理进口免税货物贷款；(8)代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形，此类发票，只能开具增值税普通发票，不得开具增值专用发票。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。

【多选题】（2022年）下列情形应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有（  ）。

A.以预收货款方式销售货物

B.销售自行开发的房地产项目预收款

C.单用途商业预付卡充值

D.代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款

E.ETC预付费客户的预付费充值

【答案】BCDE

【解析】选项A：预收货款时一般不开具发票，货物实际发出时，正常开具发票。

【单选题】（2019年）下列业务应开具普票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码、发票税率栏写“不征税”的是 （  ）。 

A.销售免税货物 

B.以分期收款方式销售货物 

C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目 

D.以赊销方式销售货物 

【答案】C

【多选题】（2018年）纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（  ）。

A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费

B.支付建筑服务预收款

C.通过政府还贷性收费公路的通行费

D.商业预付卡充值

E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款

【答案】BCDE

【解析】选项A：选择差额计税，征收率为5％。

【单选题】（2022年）下列不属于正确鉴别发票方法的是（  ）。

A.通过购货方业务人员进行鉴别

B.申请税务机关进行鉴别

C.通过发票查验平台鉴别

D.依据发票的防伪措施鉴别

【答案】A

【解析】发票真伪鉴别主要有如下方法：（1）依据发票的防伪措施鉴别；（2）通过发票查验平台查验；（3）申请税务机关进行鉴别。

【单选题】（2021年）纳税人首次申领增值税专用发票，无需办理的事项是（  ）。 

A.审批发票领用数量 

B.领购增值税税控系统专用设备 

C.审批最高开票限额 

D.缴纳发票保证金 

【答案】D 

【解析】纳税人在首次申请领用发票时，办理的主要涉税事项包括发票票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。

【单选题】（2022年）纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可一次领取不超过（  ）个月的发票量。

A.2          B.1          C.4          D.3

【答案】D

【解析】对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。

【单选题】（2018年）辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过 （  ）份。 

A.15          B.20          C.30          D.25 

【答案】D 

【解析】辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过25份。

【单选题】（2022年）下列情形中应由付款方向收款方开具发票的是（  ）。

A.商场向消费者个人零售商品

B.小商店市场的商铺向经销商批发商品

C.某个人向受让方转让专利技术

D.收购单位向农民收购农产品

【答案】D

【解析】通常情况下，发票由收款方向付款方开具，但下列特殊情况下，由付款方向收款方开具：①收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；②国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。选项C：依法不需要办理税务登记或领取营业执照需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

【单选题】（2022年）增值税一般纳税人2022年1月购进货物同时丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，其对应的增值税进项税额（  ）。

A.可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证

B.由销售方的税务机关出具已缴纳税款凭证作为抵扣凭证

C.由销售方重新开具增值税发票作为抵扣凭证

D.可凭购进货物的运输凭证、付款凭证等相关资料作为抵扣凭证

【答案】A

【解析】纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

【单选题】（2022年）在下列业务开具发票时无需在备注栏注明相关信息的是（  ）。

A.出租不动产B.货物运输服务

C.提供建筑服务D.销售代销货物

【答案】D

【解析】目前，在开具发票时必须在备注栏注明的经营业务主要有：①提供建筑劳务；②销售不动产；③出租不动产；④ 货物运输服务；⑤单用途卡或多用途卡结算销售款；⑥保险公司代收车船税；⑦个人保险代理人等汇总代开。

【多选题】（2020年）对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（  ）。

A.纳税人名称

B.经营内容

C.法定代表人姓名

D.纳税人识别号

E.经营地点

【答案】ADE

【解析】对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、统一社会信用代码或者纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

【单选题】（2020年）自2020年2月1日起，纳税人不得离线开具发票的是（  ）。 

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人 

B.纳税信用等级为M级的纳税人 

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人 

D.经税务总局分析发现存在涉税风险的纳税人 

【答案】D 

【解析】自2020年2月1日起，下列两类纳税人不得离线开具发票：（1）经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票；（2）新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。 

【多选题】（2019年）增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（  ）。

A.金融商品转让

B.销售古旧图书

C.销售2018年建造的房屋

D.销售使用了2年的机动车

E.销售存货

【答案】CDE

【解析】选项A：金融商品转让不得开具专票；选项B销售古旧图书，免征增值税，不得开具增值税专用发票。

【简答题】（2021年）A、B、C企业均为增值税一般纳税人，2021年5月发生以下事项：

（1）B企业从A企业采购30000元的货物一批，从A企业取得增值税专用发票上注明货物价款50000元，税额6500元。

（2）A与C未发生经济业务，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明货物价款5000元，税额650元。 

请依次简要回答下列问题：

（1）A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？

【答案】

 A企业向B企业开具的增值税发票与实际经营业务不相符，属于虚开增值税专用发票的行为。

A企业与C企业没有发生直接购销关系，而向其开具发票，属于非法代开增值税专用发票的行为。 

（2）A企业开具上述增值税专用发票应如何计算增值税？

【答案】

对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。 

A企业开具的上述增值税专用发票应缴纳的增值税=6500+650=7150（元）。 

（3）A企业开具上述增值税专用发票的行为将会受到怎样的行政处罚？

【答案】

虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照虚开发票处罚。 

因此A企业会被税务机关没收违法所得，并处5万元以上50万元以下的罚款。 

（4）若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应如何处理，将会受到怎样的行政处罚？ 

【答案】

纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。

因此，B、C企业应将已经抵扣的进项税额进行转出处理，同时补缴少缴纳的增值税。

B、C企业将依据《税收征收管理法》的规定按偷税进行处罚。

【简答题】（2020年）G公司为建筑安装企业增值税一般纳税人（纳税信用等级为A级），2020年从一般纳税人B公司购买灯具并取得增值税专用发票，G公司以银行转账方式支付并取得专票进行认证抵扣，将不含税价在成本费用中列支。2021年6月G公司收到主管税务机关通知，B公司2021年初被认定为走逃（失联）企业，认为其2020年从B公司取得专票为异常增值税扣税凭证，故要求G公司将已抵扣税额作进项税额转出，并补缴增值税，灯具成本不得在企业所得税税前扣除，应调整2020年企业所得税申报表并补缴税款，以上补缴的税款应按规定加收滞纳金。G公司接到通知后5日内向主管税务机关提出审核申请，证明其业务真实性，说明进项税额抵扣与支出税前扣除合理，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。

 要求：（1） 判断G公司相关处理是否正确并说明理由。 

【答案】G公司相关处理正确。

理由：B公司走逃，其开出的专用发票为异常增值税凭证。纳税信用A级纳税人，取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。G公司为纳税信用A级纳税人，且提出核实申请的时限（5日内）符合要求。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。

要求：（2）若税务机关认为取得的增值税专用发票为不合规凭证，G公司提供什么资料可以在企业所得税税前扣除？

【答案】

G公司应提交的资料：

①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

②相关业务活动的合同或者协议；

③采用非现金方式支付的付款凭证；

④货物运输的证明资料；

⑤货物入库、出库内部凭证；

⑥企业会计核算记录以及其他资料。

上述前三项为必备资料。

【单选题】（2021年）增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的，下列处理符合现行相关税收法律、法规的有（  ）。

A.虽能重新取得合法、有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额，仍应从抵扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金

B.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金

C.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，不以偷税行为处以罚款

D.不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准抵扣进项税额

E.能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准予抵扣进项税额

【答案】CDE

【解析】选项AB错误：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于《税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。选项Ｃ正确：购货方与销售方存在真实的交易且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的（即善意取得发票的），对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。选项DE正确：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款;如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

【单选题】（2022年）税务机关在纳税评估时发现纳税人的下列行为，需要移交稽查部门处理的是（  ）。

A.纳税人因特殊情况不能按时缴纳税款

B.纳税申报表填写错误或明显计算错误

C.未按期办理税务登记变更手续

D.虚开增值税专用发票逃避纳税的

【答案】D

【解析】发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

【单选题】（2021年）关于电子发票的说法，正确的是（  ）。

A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章

B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力

C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用

D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存  

【答案】B

【解析】选项A：采用电子签名代替发票专用章。选项B：电子发票与纸质发票具有同等法律效力。选项C：纳税人取得的电子发票，可不再另以纸质形式保存，纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，同时保存打印该纸质件的电子发票。选项D：纳税人取得的电子发票，可不再另以纸质形式保存。

【单选题】（2022年）纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列税法符合规定的是（  ）。

A.应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途

B.已经申报抵扣的增值税发票，不得更改用途

C.纳税人自行开具红字发票，冲减已抵扣的税款

D.应当向上级税务机关提出申请，由上级税务机关核实情况并调整用途

【答案】A

【解析】纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。

【单选题】（2025年）经营主体经常性指标和非经常性指标信息齐全的，纳税缴费信用评价的年度评价指标得分应从（  ）分起评。 

A. 80       B. 90       C. 70       D. 100

【单选题】（2022年）纳税人纳税信用等级年度评价指标得分70分以上不满90分的，其纳税信用级别是（  ）。

A.B级        B.A级        C.C级       D.M级

【答案】A

【解析】A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

【单选题】（2020年）下列纳税信用等级适用M级的企业是（  ）。 

A.新设立企业 

B.上一年度纳税信用评为D的企业 

C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业 

D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业 

【答案】A

【解析】未发生失信行为的下列企业适用M级纳税信用：（1）新设立企业。（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

第三节 税款征收（缴纳）

【多选题】（2023年、2022年）下列属于税收保全措施的情形的有（  ）。

A.查封纳税人的金额相当于应纳税款的商品

B.扣押纳税人的金额相当于应纳税款的货物

C.通知出入境管理机构，阻止纳税人出境

D.书面通知纳税人开户银行扣缴纳税人的金额相当于应纳税款的存款

E.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

【答案】ABE

【解析】税收保全措施包括：税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

【单选题】（2018年）在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（  ）。

A.核定其应纳税额

B.责令限期缴纳应纳税额

C.税收强制执行措施

D.扣押其商品

【答案】B

【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。

【单选题】（2023年）根据税收征管法，税务部门进行的财产保全措施，一般应在（  ）个月后解除。

A.12          B.6           C.1           D.3

【答案】B

【解析】依照《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

【单选题】（2019年）当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（  ）。

A.唯一的一辆机动车

B.新购入的价值4000元的家具

C.别墅

D.金银手饰

【答案】B

【解析】税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

【单选题】（2020年）税务机关对单价不超过（  ）元生活必需品不采取税收保全和强制执行措施。 

A.10 000    B.6 000    C.8 000    D.5 000 

【答案】D 

【解析】不在税收保全及强制执行措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。

【简答题】（2021年）税款优先的方式有哪些？

【答案】

（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优于抵押权、质权、留置权执行。

（2）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

【单选题】（2020年）关于税收优先的说法，错误的是（  ）。

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收

【答案】D

【解析】税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收罚法所得。

【多选题】（2018年）关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（  ）。

A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务

B.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行

E.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

【答案】BCE

【解析】选项A：税务机关依规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。选项D：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。

【单选题】（2022年）税务机关采取税收保全措施需经（  ）批准。

A.县（市）稽查局局长

B.县以上税务局（分局）局长

C.税务所所长

D.企业所得地税务局处长

【答案】B

【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

【简答题】（2022年）税务管理员小李发现，某个体工商户存在转移财产逃避缴纳税款1.5万元的情形，在纳税申报缴纳之前，经税务所所长电话批准，直接扣押了纳税人1.2万元商品和3000元的电动自行车，全程进行了依法摄像。

问题1：该扣押行为属于什么税款征收措施？

【答案】

该扣押行为属于税收保全措施。

问题2：根据税收征收管理法，简述以上不符合现行法律法规的行为。

【答案】

以上不符合现行法律法规的行为有：

1.税收保全要经县以上税务局局长批准。

2.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据。

3.单位价值5000元以下的生活用品（电动车）不得采取保全措施。

第四节 税务检查

【单选题】（2022年）关于纳税机关实施税务检查的说法，错误的是（  ）。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证，可在纳税人业务场所进行

B.调取纳税人以前年度的账簿检查的，应在3个月内完整退还

C.对与税收违法案件有关的情况和资料，必须经当事人同意方可录音录像

D.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书

【答案】C

【解析】选项C：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

第五节 征纳双方权利、义务及法律责任

【单选题】（2022年）下列追征税款权说法，正确的是（  ）。

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内追征税款并加收滞纳金

B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款不得加收滞纳金

C.因纳税人计算错误，导致未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金

D.因税务机关责任导致纳税人少交税款超过10万元的，税务机关可在5年内追征

【答案】B

【解析】选项AD：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项C：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

【单选题】（2021年）关于纳税人权利的说法中，正确的是（  ）。 

A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续 

B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚 

C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿 

D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查

【答案】D

【解析】选项A：经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。选项B：纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。选项C：当税务机关的职务违法行 为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。 

【单选题】（2020年）因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关可以在（  ）年内追征税款。 

A.5            B.1            C.2            D.3 

【答案】D 

【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。 

【单选题】（2025年）对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（  ）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 

A. 2          B. 3          C. 4          D. 5

【多选题】（2018年）税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（  ）。 

A.税收保密权 

B.核定税款权 

C.税收强制行使权 

D.税务检查权 

E.处罚权 

【答案】BCDE 

【解析】税务机关的权利包括：税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权；税收管理权；税款征收权；批准税收减、免、退、延期缴纳税款权；税务检查权；处罚权；国家赋予的其他权利。 

【单选题】（2018年）纳税人因有特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（  ）个月。

A.1          B.2           C.4          D.3

【答案】D

【解析】为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

【单选题】（2022年）涉税专业服务机构在代理期限内可单方面终止代理行为的是（  ）。

A.委托项目变化

B.涉税服务人员变化

C.委托人破产

D.由客观原因，需延长完成协议时间

【答案】C

【解析】有下列情形之一的，涉税专业服务机构在代理期限内可单方终止代理行为：①委托人死亡或解体、破产；②委托人自行实施或授意涉税服务人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的

【简答题】（2022年）某企业财务人员2018年7月采用虚假纳税申报手段少缴纳税款32万元，2022年3月，税务机关在纳税检查中发现这一问题，要求追征这笔税款，该企业认为缴纳税款期限已过了三年，超过了税务机关追征期，应不再追缴这笔税款。

问题1：税务机关是否可以追征？

【答案】税务机关可以追征该笔税款。

问题2：税收征收管理法中对上述情况追征期是如何确定的？

【答案】对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。

问题3：如果由于税务机关责任，造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的？

【答案】因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

问题4：如果由于纳税人计算错误等失误，造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的？

【答案】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

【简答题】（2022年）某网红主播注册个人独资企业（工作室）直播带货，税务机关发现该主播通过个人微信或银行账户收款，未申报缴纳相关税费。

【问题1】少缴哪些税费？

【答案】少缴增值税及附加、个人所得税。

【问题2】这属于什么行为？

【答案】属于偷税（逃避缴纳税款）行为。

【问题3】上述行为如何定性？

【答案】上述行为属于隐匿收入，逃避缴纳税款。

逃避缴纳税款是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款。

【问题4】如何追究法律责任？

【答案】对纳税人偷税（逃避缴纳税款）的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【单选题】（2020年）下列行为中，可能构成犯罪的是（  ）。

A.纳税人逃避纳税

B.纳税人未按规定安装税控装置

C.扣缴义务人应扣未扣税款

D.纳税人未按规定期限办理纳税申报

【答案】A

【解析】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

【单选题】（2025年）纳税人、扣缴义务人在检查期间转移、隐匿、销毁相关资料的，由税务机关责令改正，应处（  ）元以下罚款。 

A. 5 000   B. 10 000   C. 3 000   D. 20 000

【答案】B 

【解析】在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款。

【单选题】（2023年）纳税人拒绝代扣代缴税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款，纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施外，可以处以不缴或少缴的税款（  ）的罚款。

A.50%以上4倍以下

B.30%以上2倍以下

C.50%以上3倍以下

D.50%以上5倍以下

【答案】D

【解析】纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

【单选题】（2022年）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处（  ）罚款；情节严重的，处（  ）罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A.2000－10000元；10000－50000元

B.10000元；1000－50000元

C.2000元；2000－10000元

D.2000－20000元；20000－50000元

【答案】A

【解析】非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【单选题】（2021年）下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是（  ）。 

A.由于客观原因需要延长完成协议时间 

B.涉税服务人员未按涉税服务约定提供服务 

C.委托项目发生变化 

D.涉税服务人员发生变化 

【答案】B 

【解析】涉税专业服务的法律关系变更的情形有：（1）委托项目发生变化；（2）涉税服务人员发生变化；（3）由于客观原因，需要延长完成协议时间的。 

【多选题】（2020年）涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（  ）。 

A.涉税服务机构被撤销 

B.委托项目发生变化 

C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务 

D.涉税专业服务人员发生变化 

E.涉税服务机构解体

【答案】ACE 

【解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；（2）涉税专业服务机构被注销资格；（3）涉税专业服务机构破产、解体或被解散。

【多选题】（2021年）涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有（  ）。 

A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的 

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的 

C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的 

D.拒不配合税务机关检查、调查的 

E.利用服务之便，谋取不正当利益的

【答案】ACD 

【解析】涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的， 由税务机关降低信用等级或纳入信用记录， 暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理：①使用税务师事务所名称未办理行政登记的；②未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的；③未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的；④报送信息与实际不符的；⑤拒不配合税务机关检查、调査的；⑥其他违反税务机关监管规定的行为。税务师事务所有第①项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照。

【多选题】（2018年）税务师事务所及其涉税服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请市场监督管理部门吊销其营业执照的有（  ）。 

A.拒不配合税务机关检查 

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息 

C.未按照涉税专业服务相关业务规范执行出具虚假意见 

D.指使委托人向税务机关工作人员行贿 

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚 

【答案】CDE 

【解析】选项AB：税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。

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