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村集体的在建工程(本区科目模版二级科目:经营性在建工程、非经营性在建工程)
村集体的在建工程(本区科目模版二级科目:经营性在建工程、非经营性在建工程)村集体的“在建工程”，就是村集体正在建设、安装、大修改造，尚未完工交付使用的各类工程项目。 科目结构如下： 153在建工程（一级科目）（各地以本区最新科目模板号为准） ├─ 153001 经营性在建工程（建成后用于赚钱、产生经营收益） └─ 153002 非经营性在建工程（建成后用于办公、公益、公共服务） 核心规则： 在建工程属于非流动资产，建设期间所有相关支出都归集在这里。 完工交付使用前不计提折旧，直到转入“固定资产”后才开始计提折旧。 经营性和非经营性的分界在于建成后的用途。 一、各二级科目核算什么 1. 经营性在建工程（153001） 正在建设、建成后用于生产经营、出租、产生经济收益的工程： ①标准厂房建设 : 村集体工业园区厂房、扶贫车间 ②商铺/农贸市场建设 : 临街门面房、农贸市场大棚 ③冷库/仓储设施建设 : 冷链物流中心、集体粮仓 ④农业设施建设 : 育苗大棚、烘干房、加工车间 ⑤经营性设备安装 : 生产线安装、大型农机安装调试 ⑥经营性工程改造 : 厂房扩建、商铺装修（资本化部分） 判断标准： 项目完工后，能收租金、能用于生产加工、能直接产生经营收入。 2. 非经营性在建工程（153002） 正在建设、建成后用于办公、公益、公共服务的工程： ①村委会办公楼建设/装修 : 办公用房、会议室 ②文化礼堂/老年活动中心: 村级公共文化设施 ③卫生室建设: 村卫生室、医疗站 ④村内道路/桥梁: 村道硬化、机耕路、便民桥 ⑤水利设施: 灌溉渠道、泵站、山塘整治 ⑥公共设施 : 路灯安装、公厕、垃圾处理站、污水处理设施 ⑦学校/幼儿园建设 : 集体出资的教育设施 ⑧办公设备安装: 监控、广播系统（未完工调试阶段） 判断标准： 项目完工后，不直接产生经济收益，为村民提供公共服务。 二、成本核算范围 在建工程的成本 = 从开工到完工交付使用前发生的全部必要支出： 1.建筑安装工程费: 施工单位承包款、材料费、人工费 2.设备购置费: 需要安装的设备买价（如电梯、中央空调、生产线） 3.工程物资: 专门为工程采购的钢材、水泥、砖瓦等 4.设计/勘察/监理费 : 规划设计费、地质勘察费、工程监理费 5.土地征用及迁移补偿费 : 工程占地补偿（如专门为本工程征用） 6.借款利息（资本化） : 为工程专门借款的利息（建设期内） 7.其他分摊费用: 项目管理费、临时设施费、检测费 ⚠️ 不属于在建工程成本的：工程完工后的日常维护费、非正常损失（罚款、浪费）、与项目无关的支出。 三、账务处理全流程 1. 工程开工，支付工程款 借：在建工程——经营性在建工程——XX厂房 贷：银行存款 例：支付标准厂房基础工程款 20 万元： 借：在建工程——经营性在建工程——XX标准厂房 200,000 贷：银行存款 200,000 2. 领用工程物资 借：在建工程——非经营性在建工程——村内道路 贷：库存物资——原材料——水泥/砂石 银行存款（零星采购） 3. 支付设计费、监理费 借：在建工程——经营性在建工程——XX厂房 贷：银行存款 4. 自购需要安装的设备 借：在建工程——经营性在建工程——生产线安装 贷：银行存款 安装调试完成后一并转固。 5. 工程完工交付使用（转固定资产） 借：固定资产——经营性固定资产——房屋建筑——XX厂房 贷：在建工程——经营性在建工程——XX厂房 例：标准厂房全部完工，累计成本 120 万元： 借：固定资产——经营性固定资产——房屋建筑——XX标准厂房 1,200,000 贷：在建工程——经营性在建工程——XX标准厂房 1,200,000 6. 非经营性工程完工 借：固定资产——非经营固定资产——房屋建筑——文化礼堂 贷：在建工程——非经营性在建工程——文化礼堂 四、特殊场景处理 （一）政府补助项目 收到上级拨款（如美丽乡村建设补助、高标准农田建设资金）： 收到拨款： 借：银行存款 贷：专项应付款——XX项目补助 支付工程款： 借：在建工程——非经营性在建工程——XX项目 贷：银行存款 完工验收后结转补助： 借：专项应付款——XX项目补助 贷：公积公益金 （二）跨年度工程 年末如果在建工程尚未完工： 1. 继续在本科目挂账，不转固定资产、不提折旧 2. 年末要编制《在建工程进度表》，说明完工百分比、累计投入、预计完工时间 （三）工程报废/毁损 在建期间因自然灾害、设计变更等原因报废： 借：其他支出——工程报废损失（经审批） 贷：在建工程——×× 残料回收： 借：库存物资 / 银行存款 贷：其他支出——工程报废损失 （四）部分完工、部分交付 工业厂房A栋完工、B栋在建： 借：固定资产——经营性固定资产——A栋厂房（A栋成本） 贷：在建工程——经营性在建工程——XX项目（A栋部分） B栋继续挂在建工程。 （五）在建工程转为出租/经营 建设期间就明确建成后出租的 → 走经营性在建工程 建设期间用途未定，完工后决定出租的 → 完工时从非经营转经营： 借：固定资产——经营性固定资产——×× 贷：固定资产——非经营固定资产——×× 五、经营性和非经营性的关键区分 1.建成后用途 : 经营性:出租、生产、经营，直接产生收益 非经营性:办公、公益、公共服务 2.转固后折旧进 经营性:经营支出——折旧费 非经营性:其他支出——折旧费 3.资金来源 经营性:集体自有资金、贷款 自有资金、 非经营性:上级补助、一事一议筹资 4.典型项目 经营性:厂房、商铺、冷库、大棚 非经营性性:村委会、文化礼堂、道路、路灯 5.管理重点 : 经营性:投资回报率、租金预期 非经营性:工程质量、专款专用 容易混淆的场景： 1.村内道路： 主干道（公益）→ 非经营； 工业区内部道路（配套厂房出租）→ 经营性 2.文化礼堂附带门面房： 门面房部分可单独确认为经营性在建工程 3. 高标准农田建设： 如果集体自营种地赚钱 → 经营性；如果分给农户种 → 非经营 六、管理要点（三资管理核心） 1. 一项一账、按项目设明细 不能只写"在建工程——XX 100万"，要落实到具体项目： 在建工程——经营性在建工程——工业园区1号厂房 在建工程——经营性在建工程——工业园区2号厂房 在建工程——非经营性在建工程——村文化礼堂 在建工程——非经营性在建工程——XX组道路硬化 2. 工程进度台账 每个项目建台账，包括： ①项目名称、立项批文、预算金额 ②合同金额、施工单位、监理 ③每月付款记录、累计付款、完工百分比 ④ 预计完工日期、实际完工日期 3. 招标/比选程序 ①工程达到一定金额（各地标准不同，如5万/10万/50万）必须公开招标 ②小额工程也要比选、询价，三家以上报价 ③签订书面施工合同（工期、质量、付款方式、违约责任） 4. 付款要有依据 每笔付款必须附： ① 工程进度确认单（监理/村干部现场签字） ② 发票（施工方开具） ③合同对应条款 ④民主程序记录（大额付款） 5. 完工及时转固 工程完工交付使用后必须及时从在建工程转入固定资产，不能长期挂在建工程不转，否则： ①不计提折旧 → 资产虚高、费用低估 ② 逃避固定资产监管 6. 竣工验收 完工后组织验收： ① 施工方提交竣工报告 ②监理出具质量评估 ③ 村"两委"+村务监督委员会现场验收 ④政府补助项目还要主管部门验收 七、审计/巡察高频问题 1. 长期挂账不转固→ 工程完工使用3年了，还在"在建工程"挂着，不提折旧，资产和利润都虚。 2. 无立项、无合同→ 书记一句话就开工，没有立项批文、没有施工合同、没有预算。 3. 工程款超付→ 合同价50万，实际付了70万，无变更签证、无追加审批。 4. 虚列工程套取资金→ 虚构工程项目或虚增工程量，把集体资金套出来自由支配。 5. 白条入账→ 付款只有领条、收据，没有正规发票。 6. 经营性和非经营不分→ 公益性道路走进经营性在建工程，或反之，导致转固后折旧科目错乱。 7. 政府补助项目资金混用→ 上级拨的专项补助资金和集体自有资金混在一起花，分不清哪些花的补助、哪些花的自有。 8. 在建工程中列支非工程支出→ 把招待费、差旅费、礼品费塞进在建工程成本，虚增资产。 9. 工程质量问题→ 完工不到一年路面开裂、屋顶漏水，审计会倒查是否存在偷工减料、勾结施工单位。 10. 明细不清→ 只写"在建工程——其他80万"，不知道具体建了什么、建在哪、谁施工。 八、报表列示 资产负债表"非流动资产"中： 非流动资产： 在建工程 XXX 元 其中：经营性在建工程 XXX 非经营性在建工程 XXX 九、和固定资产的关系 [在建工程] ──完工交付── → [固定资产] ──每月计提── → [累计折旧] 在建工程是固定资产的"前身"，一分钱建好了，一分钱转出去；没建完的留在在建工程继续挂。 十、一句话总结 在建工程 = 村集体"正在盖的家当"，经营性的是"赚钱的苗子"，非经营性的是"服务的基础"； 关键是立项要合规、合同要齐全、付款要据实、完工要转固、明细要清楚，别让"在建"变成"烂尾"或"糊涂账"。 以上内容仅供参考，如有不妥请私信！
