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税务师 | 2018~2025年真题速刷:《涉税服务实务》第5章 纳税申报代办服务
税务师 | 2018~2025年真题速刷:《涉税服务实务》第5章 纳税申报代办服务第二节 所得税纳税申报代理 【单选题】（2022年）某企业2021年10月接受某广告公司提供广告服务，并以转账方式支付广告费30万元，广告公司提供了从其他单位代开的增值税专用发票，若该广告公司目前处于正常经营状态，该企业2021年度企业所得税汇算清缴时，广告宣传费依照税法规定调整的是（ ）。 A.在2022年5月31日前向广告公司换开增值税专用发票后税前扣除 B.凭企业制作的内部凭证，在企业所得税税前扣除 C.以广告公司签订的合同协议及转账付款等证明材料税前扣除 D.可以直接在企业所得税税前扣除 【答案】A 【解析】企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。 【单选题】（2021年）企业因取消原预定的运输服务而支付给运输企业的赔偿费，依据所附合同等相关资料，作为企业所得税税前扣除凭证应是（ ）。 A.运输企业开具的加盖印章的收据 B.运输企业开具的“不征税”增值税普通发票 C.运输企业开具的“运输服务”增值税专用发票或增值税普通发票 D.企业自行填制的作为付款依据的内部凭证 【答案】A 【解析】发生非价外费用的违约金、赔偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。 【单选题】（2024年）小型微利企业按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 税率要填写的申报表是（ ）。 A. 纳税调整项目明细表 A105000 B. 主表 22 行，“免税、减计收入及加计扣除” 项目 C. 所得减免优惠明细表 A107020 D. 主表 31 行，“减免所得税额” 项目 【答案】D 【解析】要填写的申报表是主表 31 行，“减免所得税额” 项目。 【简答题】（2021年）个人直接转让限售股和通过合伙企业转让限售股增值税和个税的处理、计税依据和申报。 【答案】 （1）个人直接转让限售股 ①增值税：个人转让限售股，不缴纳增值税。 ②个人所得税 自然人持有限售股出售时，按照财产转让所得缴纳20%的个人所得税； 计税依据：以实际转让收入减去成本原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额； 申报：由证券登记结算公司直接计算需扣缴的个人所得税额。 （2）个人通过合伙企业转让限售股 ①增值税：以限售股的实际转让收入减去股票首次公开发行(IPO)的发行价的差额，按“金融商品转让”计算缴纳增值税。 ②个人所得税 按“经营所得”适用5级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 计税依据：限售股实际转让收入减去限售股的计税基础和合理税费后的余额计算经营所得的应纳税所得额,不得核定征收。 申报：采取“先分后税”办法，个人分得的经营所得按照5级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 第三节 其他税种纳税申报代理 【简答题】（2021年）企业为增值税一般纳税人，2021年违规建造了临时仓库，后被有关部门认定，不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业将其拆除。 要求：根据上述资料，回答下列问题： 问题（1）：未经批准建造的仓库，拆除之前是否需要缴纳房产税？ 问题（2）：被拆除时进项税额是否允许扣除？ 问题（3）：该项业务中哪些进项税额不得抵扣？ 问题（4）：损失在企业所得税前能否扣除？ 【答案】 （1）需要缴纳房产税。仓库属于房产，虽然属于违章建筑，但仍应该按规定缴纳房产税。对产权未确定的，由房产代管人或使用人缴纳房产税。 （2）不允许抵扣进项税额。因违法被拆除的房产属于非正常损失，相应的进项税额不得抵扣。 （3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其进项税额不得抵扣。 （4）企业所得税不得扣除。因为企业违规建设导致的拆除造成的损失，属于违法支出，违法支出税前不得扣除。 想加入“2026税务师CTA备考交流群”的朋友，可扫码添加微信。 
本文共1715字，内容为近8年真题。预计考10分左右，涉及单选题、多选题和简答题。
【单选题】（2025年）增值税纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人的情况分别核定，这里所说的纳税人情况是（ ）。
A. 纳税遵从度 B. 征管难易程度
C. 现金流量状况 D. 应纳税额大小
【答案】D
【解析】增值税纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
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