个人养老金个税优惠政策解读及个税APP实操指南

依据《财政部税务总局公告2024年第21号》，自2024年1月1日起，个人养老金个税递延优惠政策在全国统一实施。本文严格依据该公告及配套征管相关规定，梳理税收政策详细规则，并配套提供个人所得税 APP 标准填报操作流程，全程遵循个人自愿参保、自主缴存、自主申报的原则。

1.缴费环节税前扣除

个人向个人养老金资金账户缴费，按照每年 12000 元的限额标准，可在综合所得或者经营所得中据实进行税前扣除。办理扣除的唯一法定凭证，为个人养老金信息管理服务平台出具的缴费扣除凭证。

2.投资环节收益免税

个人养老金账户内合规投资产生的收益，暂不征收个人所得税。

3.领取环节单独计税

符合规定条件领取的个人养老金，不并入当年综合所得，单独按照3%的固定税率计算缴纳个人所得税，对应税款由开立资金账户的商业银行代扣代缴。

1.取得工资薪金，以及适用累计预扣法预扣预缴的劳务报酬收入人员，申报扣除方式二选一

• 缴费当年，由任职单位在预扣预缴工资薪金个税时办理扣除。

• 次年办理个人所得税年度汇算清缴时统一申报扣除。

2.仅取得普通劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得的纳税人，仅可在次年汇算清缴阶段办理扣除。

人社部门通过个人养老金信息管理服务平台，向税务部门同步相关涉税数据；各开户商业银行按月完成缴费明细申报，确保申报扣除信息真实、完整、可追溯。

1. 已正常参保城镇职工基本养老保险或城乡居民基本养老保险；

2. 按规定开立两类账户：人社端个人养老金信息账户、银行端个人养老金资金账户；

3. 完成资金缴存，等待个人养老金信息平台生成对应月度、年度缴费扣除凭证；

4. 参保缴存全程遵循自愿原则，是否缴存、缴存金额、选择何种申报扣除方式均由个人自主决定，任何机构不得强制办理。

个税APP一站式申报，依托人社与税务数据互通，系统自动调取缴费数据，无需线下下载凭证。

1.打开「个人所得税」APP，登录本人实名账号，点击底部【办&查】板块，找到【个人养老金扣除管理】入口；也可顶部搜索框直接检索进入。

2. 选择【“一站式”申报（免下载凭证）】，按需选择凭证类型（月度/年度）、凭证所属时间，完成滑块验证后点击确定。

3. 系统自动调取平台缴费数据，核对缴存金额、所属周期无误后，点击下一步。

4. 选择申报方式：

• 月度凭证：可选「通过扣缴义务人申报」（每月单位发薪抵扣）或「年度自行申报」（汇算统一抵扣）；

• 年度凭证：仅支持「年度自行申报」。

5. 选定对应扣缴单位（如需），确认信息后提交，系统自动完成扣除信息推送，提交即生效 。

1. 通过扣缴义务人申报

信息推送至单位后，单位在后续月度发薪预扣个税时直接抵扣，个人无需再重复操作；

2. 年度自行申报

次年3—6月个税汇算期间，系统会自动带出已填报的个人养老金扣除额，直接参与汇算多退少补即可。

3. 领取阶段涉税

退休或符合法定领取条件支取资金时，由开户银行直接代扣3%个税，个人无需额外在APP申报缴税。