夜雨聆风一、单选题
1.税务机关接到自然资源部门推送的土地出让收入费源信息后，应当于（ ）内通知缴费人及时向税务机关申报缴费。
A.1个工作日
B.2个工作日
C.3个工作日
D.5个工作日
答案:B
解析:根据《土地出让类非税收入征管规程（试行）》（税总办社保发〔2022〕75号）第九条，税务机关接到自然资源部门推送的土地出让收入费源信息后，应当于2个工作日内通知缴费人及时向税务机关申报缴费。涉及分期缴纳的，税务机关按期提醒缴费人及时缴费。
2.根据《国家税务总局关于简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项的公告》规定，设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，其总机构办理歇业后，总机构及其所有分支机构可调整为按季预缴申报的起算期限为( )。
A.自总机构办理歇业当月起
B.自总机构办理歇业当月所属季度起
C.自下一季度起
D.自下一纳税年度起
答案:C
解析:根据《国家税务总局关于简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项的公告》第一条第（二）项第1目的规定，设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，其总机构办理歇业后，总机构及其所有分支机构可自下一季度起调整为按季预缴申报。选项A错误，不能自当月调整;选项B的"当月所属季度"与"下一季度"有区别;选项D的调整时间过晚，不符合公告规定的简并申报便利化原则。
3.代征单位收取现金税款的，由各省税务机关确定办理税收票款结报缴销的期限和额度说法正确的是:( )。
A.最长不得超过10天，额度最高不得超过20万
B.最长不得超过15天，额度最高不得超过20万
C.最长不得超过10天，额度最高不得超过15万
D.最长不得超过30天，额度最高不得超过20万
答案:D
解析:代征单位收取现金税款的，由各省税务机关确定办理税收票款结报缴销的期限和额度（最长不得超过30天，额度最高不得超过20万），以期限或额度条件先满足之日为准。答案为D，ABC错误。
4.我国非税收入从预算外资金发展而来。预算外资金正式退出历史舞台，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理的时间是( )。
A.2001年1月1日
B.2010年1月1日
C.2011年1月1日
D.2016年1月1日
答案:C
解析:2010年6月，《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财预〔2010〕88号）决定，从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。自此，预算外资金退出历史舞台。
5.能够直观反映税收与经济动态联动关系的核心指标是:（ ）。
A.综合税负
B.边际税负
C.税收弹性
D.税款征收率
答案:C
解析:税收弹性是体现税收与经济动态变化关系最直接的指标。
6.居民企业取得上市流通股票股息红利免征企业所得税，连续持有股票最低期限要求是:( )。
A.6个月
B.12个月
C.24个月
D.36个月
答案:B
解析:依据《税费征管基础学习读本》权益性投资收益免税政策管理要求，连续持有居民企业公开发行上市流通股票不足12个月取得的投资收益，不得免征企业所得税。
7.某破产企业M公司，因破产期间处置债务人财产发生相关税费。根据相关规定，该税费属于以下哪一类（ ）。
A.职工债权
B.普通破产债权
C.破产费用
D.税收债权
答案:C
解析:根据《国家税务总局最高人民法院关于企业破产程序中若干税费征管事项的公告》第四条规定:"企业因处置债务人财产发生的相关税费为破产费用，因继续营业发生的相关税费为共益债务，由债务人财产随时清偿。"
8.对纳入扶持范围的水库移民每人每年补助( )。
A.400元
B.500元
C.600元
D.800元
答案:C
解析:根据《国务院关于完善大中型水库移民后期扶持政策的意见》（国发〔2006〕17号），对纳入扶持范围的移民每人每年补助600元。对2006年6月30日前搬迁的移民，自2006年7月1日起扶持20年;对2006年7月1日以后搬迁的移民，从其完成搬迁之日起扶持20年。
9.根据《人力资源社会保障部等九部门关于扩大新就业形态人员职业伤害保障试点的通知》，职业伤害保障试点计划在哪一年实现在全国31个省份和新疆生产建设兵团实施?
A.2024年
B.2025年
C.2026年
D.2027年
答案:C
解析:《人力资源社会保障部等九部门关于扩大新就业形态人员职业伤害保障试点的通知》（人社部发〔2025〕24号）:2026年，推动职业伤害保障试点在全国31个省份和新疆生产建设兵团实施"。
10.李某及配偶在工作的省会城市无自有住房。2025年2月签订的住房租赁合同约定每月租金2000元，租期为2025年3月至2026年2月，其女儿2024年6月大学毕业后，一直在备考研究生，并于2025年9月入学读研，2025年李某专项附加扣除的最高金额是:( )。
A.23000元
B.24500元
C.28000元
D.39000元
答案:A
解析:本题考查专项附加扣除的具体规定。选项A当选，具体计算过程如下:（1）纳税人在省会城市没有自有住房，发生的住房租金支出按照1500元/月扣除，扣除时限为租赁合同（协议）约定的租赁期开始的当月至结束的当月，李某的住房租金支出在2025年最多可以扣除10个月。（2）子女教育的扣除标准为2000元/月/人，扣除时限为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月，因此李某在2025年只能扣除其女儿入学读研期间的专项附加扣除，李某的子女教育支出在2025年最多可以扣除4个月。综上，李某2025年专项附加扣除最高金额=1500×10+2000×4=23000（元）。
二、多选题
11.下列选项中，有关"一案双查"应遵循的原则，表述正确的有:（ ）。
A.实事求是、有错必纠的原则
B.统一领导、分工负责、协同配合原则
C.以事实为根据，以法律为准绳的原则
D.民主集中制原则
E.教育、预防、惩治相结合原则
答案:A B E
解析:"一案双查"应遵循实事求是、有错必纠原则;统一领导、分工负责、协同配合原则;教育、预防、惩治相结合原则。以法律为准绳是司法原则;民主集中制是组织原则，并非"一案双查"主要遵循原则。
12.落实以案促改、以案促治全流程规范工作环节有:（ ）。
A.案件办结后撰写案件剖析报告
B.分层分类开展全覆盖警示教育
C.制定整改方案整治风险薄弱环节
D.党委纪检部门跟踪整改落实成效
E.整改完成后永久终止复查督导
答案:A B C D
解析:依据《税费征管基础学习读本》第八章第三节以案促改全流程要求。规范流程包含案件剖析、警示教育、专项整改、跟踪督办闭环管理。
13.下列各项中，属于"制造业"企业申请退还期末留抵税额时应满足的条件有( )。
A.纳税缴费信用级别为A级或者B级
B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形
C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
D.除另有规定外，2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返(退)政策
E.与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续6个月期末新增加留抵税额均大于零，且第6个月期末新增加留抵税额不低于50万元
F.申请退税前连续6个月期末留抵税额均大于零，且第6个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不低于50万元
答案:A B C D
解析:（1）选项ABCD:属于"制造业""科学研究和技术服务业""软件和信息技术服务业""生态保护和环境治理业"应满足的条件。 （2）选项ABCDE:属于房地产开发经营业纳税人应满足的条件。 （3）选项ABCDF:属于除制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人应满足的条件。
14.某企业因不可抗力无法按期办理纳税申报，遂向税务机关申请延期申报。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，以下关于延期申报特殊情形的表述中正确的有( )。
A.因不可抗力不能按期办理纳税申报的,可以延期办理
B.因不可抗力不能按期办理纳税申报的,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告
C.税务机关应当查明事实,予以核准
D.因不可抗力延期申报的,无需预缴税款
E.因不可抗力不能按期办理纳税申报的,可以延期至不可抗力消除后30日内办理
答案:A B C
解析:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十七条规定:"纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。"选项D错误，延期申报不等于免于预缴税款;选项E错误，法条未规定延长期限为30日，仅要求"立即向税务机关报告"。
15.关于聚类分析在税收工作中的应用，说法正确的有:（ ）。
A.同类个体特征相近，不同类别个体差异明显
B.聚类分析可直接替代全部征管措施
C.聚类分析与回归分析、判别分析并称多元分析三大方法
D.仅依靠重心做定性分析，不做量化分类
E.聚类分析只能开展定性研究
答案:A C
解析:聚类分析不能替代征管工作，同时兼具定性与定量分析，B、D、E.错误。
16.按照企业所得税相关规定，下列选项中应作为企业所得税视同销售确认收入的情形有:（ ）。
A.将资产用于生产、制造、加工另一产品
B.用于职工奖励或福利
C.用于股息分配
D.将资产在总机构及其分支机构之间转移
E.自建商品房用于经营
答案:B C
解析:依据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号），企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。（一）用于市场推广或销售;（二）用于交际应酬;（三）用于职工奖励或福利;（四）用于股息分配;（五）用于对外捐赠;（六）其他改变资产所有权属的用途。
17.数电发票的类型包括（ ）。
A.增值税专用发票
B.普通发票
C.航空运输电子客票行程单
D.机动车销售统一发票
E.卷式发票
答案:A B C D
解析:A、B、C、D正确，根据《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》（国家税务总局2024年第11号公告）第二条，"数电发票为单一联次，以数字化形态存在，类别包括电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）、电子发票（机动车销售统一发票）、电子发票（二手车销售统一发票）等。数电发票可以根据特定业务标签生成建筑服务、成品油、报废产品收购等特定业务发票"。数电发票包括增值税专用发票、增值税普通发票以及机动车销售、二手车销售、航空运输、铁路等特定业务发票，不含卷式发票。卷式发票是通
18.关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报和代办申报，下列说法正确的有:（ ）。
A.劳务报酬所得采用累计预扣法计算预扣预缴税款
B.累计预扣法下，累计费用按累计收入乘以20%计算
C.累计减除费用按照5000元/月乘以在该平台连续取得劳务报酬的月份数计算
D.互联网平台企业为从业人员同时办理扣缴申报、代办申报的，无需重复报送从业人员的身份信息、收入信息
E.互联网平台企业虚假办理扣缴申报的，税务机关依法追究责任，并影响纳税缴费信用评价
答案:A B C D E
解析:根据16号公告及解读，以上表述均正确。其中D根据15号公告与16号公告的衔接规定。
19.千户集团税收风险应对过程中，分级分类评审的工作要求包括:（ ）。
A.组建评审团队
B.制定评审任务分级分类标准和流程
C.重大事项应通过线下会议、视频会议等方式开展集体评审
D.直接推送任务，无需评审
E.建立评审台账，完整留存评审过程资料与评审意见
答案:A B C E
解析:分级分类评审要求组建评审团队、制定分级分类标准、重大事项开展集体评审，做好评审过程留存归档，不得直接推送任务不评审。
20.胡静林局长在省级税务局党委纪检组组长、协助主持日常工作的副组长培训班学员座谈会上在谈到关于如何发挥纪检职能作用，推动税务系统学习教育走深走实、见行见效时强调，纪检干部尤其是纪检组长至少要处理好"三对关系"，包括:（ ）。
A.处理好实绩与潜绩的关系
B.处理好一域与全局的关系
C.处理好当下与长远的关系
D.处理好速度与质量的关系
E.处理好发展与安全的关系
答案:A B C
解析:胡静林局长在省级税务局党委纪检组组长、协助主持日常工作的副组长培训班学员座谈会上的讲话中提到，纪检干部尤其是纪检组长至少要处理好"三对关系":首先，处理好实绩与潜绩的关系;其次，处理好一域与全局的关系;最后，处理好当下与长远的关系。
三、判断题
21.根据《税务管理员制度》，管辖对象发生涉税费违法行为，但税务管理员已经按照法律法规、规章和税费管理制度规范要求履职尽责的，不予追责。
答案:正确
解析:《税务管理员制度》第三十条第三款规定:"管辖对象发生涉税费违法行为，但税务管理员已经按照法律法规、规章和税费管理制度规范要求履职尽责的，不予追责。"这是尽职免责制度的具体体现。
22.对于商务关系和地理上是同一整体的几个承包工程项目，应从第一个项目作业开始至最后完成的作业项目止计算持续日期，不以每个项目分别计算。
答案:正确
解析:根据读本第404页，防范恶意拆分规避常设机构时，对于商务关系和地理上是同一整体的几个承包工程项目，应从第一个项目作业开始至最后完成的作业项目止计算持续日期，不以每个项目分别计算。提供劳务以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间。
23.税务部门应推动地方立法建立常态化外部数据共享机制。
答案:正确
解析:推动人大、政府出台制度条例保障数据共享长效机制。
24.符合条件的小型微利企业享受优惠政策时，无需进行备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。
答案:正确
解析:根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第6号规定，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关栏次，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。
25.新开发应用软件在立项审批时，如果内控内生化方案尚未最终定稿，可以先予以审批立项，后续再补充完善该方案。
答案:错误
解析:"新开发应用软件立项和已开发使用应用软件改造应当制定内控内生化方案，并将其作为软件立项审批、改造审批及软件验收的依据。未制定内控内生化方案或者方案不合格的，不得审批立项。"因此，"可以先审批、后补方案"的做法违反规定，必须方案制定完成且合格后才能审批立项。
26.根据总局《税务管理员制度》，对纳入专业化管理的事项，户源管理部门和税务管理员不再承担相应职责，但应做好与专业事项管理机构的业务衔接。
答案:正确
解析:《税务管理员制度》第十四条第一款规定:"对纳入专业化管理的事项，户源管理部门和税务管理员不再承担，但应做好与专业事项管理机构的业务衔接。"题干表述与条文一致。
27.税务执法人员超过规定时限办理税费业务，出现程序性执法过错的，一般应给予批评教育及以上责任追究。
答案:正确
解析:《税务执法责任制实施办法》第二十一条规定:税务执法人员超过规定时限办理税费业务，出现程序性执法过错的，一般应给予批评教育及以上责任追究。因此，本判断题答案为正确。
28.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，无论售价高低，均按销售单位对外售价核定消费税最低计税价格。
答案:错误
解析:只有当销售单位对外销售价格低于生产企业销售价格70%以下的，才需要核定消费税最低计税价格，并非一律核定。
29.高收入高净值人员税收管理的核心目标是调节收入分配，促进社会分配公平。
答案:正确
解析:各级税务机关要按照税务总局工作部署，持续夯实高收入高净值人员税费征管基础，不断加强税费服务和监管力度，更好发挥税收调节收入分配作用，促进社会分配公平，推动实现共同富裕。答案为正确
30.根据总局《纳税人缴费人分类分级管理办法》，专业事项管理机构（团队）实行分类管事、固定管户方式，以便对同一纳税人缴费人税费事项进行长期跟踪管理。
答案:错误
解析:总局《纳税人缴费人分类分级管理办法》第四十三条第二款规定:"专业事项管理机构（团队）实行分类管事、随机派单方式，不得将同一纳税人缴费人税费事项长期派单给同一税务人员。"题干"固定管户"和"长期跟踪"均与规定不符，故错误。
四、实务题
2026年6月，某市税务局第一稽查局在对K房地产开发企业（以下简称"K公司"）进行土地增值税清算审核时，发现K公司存在以下问题:K公司开发的"锦绣家园"项目，普通标准住宅销售收入占比60%，但其利息支出无法按项目进行分摊，且K公司未成立业主委员会;K公司有一笔因"拆迁补偿"发生的支出2000万元，仅有拆迁协议和内部凭证，无正规发票;K公司开发间接费用中列支了大量"业务招待费"，金额高达500万元;K公司申请将部分因资金困难未出售的存量房（商铺）用于抵偿对建筑公司的工程款，未申报缴纳土地增值税。审核过程中，K公司认为普通住宅增值率未超过20%，应免征土地增值税，且其作为一般纳税人，应适用增值税简易计税方法。要求:请根据以上资料及《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）及相关规定，回答下列问题。
(1)关于K公司"锦绣家园"项目利息支出的扣除，下列说法正确的是( )。
A.因K公司未成立业主委员会，利息支出不得扣除
B.利息支出不能按项目分摊的，可以提供金融机构证明，按房地产开发费用的10%计算扣除
C.利息支出不能按项目分摊的，且不能提供金融机构证明的，按房地产开发费用的10%计算扣除
D.利息支出无论是否能分摊，均可据实扣除
答案:C
解析:根据土地增值税相关规定，财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。C选项符合规定。
(2)关于K公司拆迁补偿费2000万元的扣除，下列说法正确的有( )。
A.拆迁补偿费属于土地成本，必须取得合法有效凭证才能扣除
B.仅有拆迁协议和内部凭证，未取得发票，该笔支出不得扣除
C.若被拆迁人为个人，K公司可凭拆迁协议、收据及个人身份证复印件扣除
D.拆迁补偿费属于开发成本，无需发票，凭内部凭证即可扣除
E.税务机关应要求K公司补开、换开发票，否则不予扣除
答案:A B E
解析:土地增值税清算时，扣除项目必须真实、合法、相关。拆迁补偿费属于取得土地使用权所支付的金额。根据国税函〔2010〕220号，纳税人应提供合法有效凭证。若被拆迁人为个人，通常需凭拆迁协议、收据及个人身份证复印件等证明支付真实性，但严格意义上仍需合规票据。在实务中，仅有内部凭证通常不予认可，需补正。
(3)关于K公司开发间接费用中的"业务招待费"，下列说法正确的是( )。
A.业务招待费属于开发间接费用，可以全额计入开发成本扣除
B.业务招待费应按实际发生额的60%计入开发成本，且最高不超过销售（营业）收入的5‰
C.业务招待费不得计入开发成本，应作为期间费用在企业所得税前扣除
D.业务招待费应全部计入房地产开发费用，按比例计算扣除
答案:C
解析:根据土地增值税相关规定，开发间接费用是指企业直接组织、管理开发项目发生的费用。业务招待费不属于开发间接费用。在土地增值税清算中，业务招待费通常被视为与项目开发无直接关系的期间费用，不得作为开发成本扣除。
