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1.5 建设工程税收制度（3-5分）
章节 考点 考频指数
1.5建设工程税收制度 企业所得税 ※※
企业增值税 ※※
环境保护税 ※※
个人所得税 ※※※
其他相关税（性价比低） ※※※
考点一.企业所得税※※
【纳税人】我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得。（不包括个人独资企业、合
伙企业）
企业分类 成立依据 实际管理机构 有来源于中国境内所得
居民企业 中国或外国法律成立 在中国
非居民企业 外国法律成立 不在中国
【例题】根据《企业所得税法》下列纳税人中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A.私营企业
B.个体工商户
C.个人融资企业
D.合伙企业
答案：A
【应纳税所得额】
应纳税所得额（计税的基数）＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除及允许弥补的以前年度亏损
收入总额 不征税收入 扣除项目
（1）销售货物收入 （1）财政拨款 成本、费用、税金、
（2）提供劳务收人 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事 损失和其他合理的支
（3）转让财产收入 业性收费、政府性基金 出
（4）股息、红利等权益性投资收益 （3）国务院规定的其他不征税收入
（5）利息收入
（6）租金收入
（7）特许权使用费收入
（8）接受捐赠收入
（9）其他收入
【例题】根据《企业所得税法》，关于企业所得税中不征税收入的说法，正确的有（ ）。
A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
D.股息、红利等权益性投资收益
E.接受捐赠收入
答案：ABC
【税率】
企业所得 居民企业 25%
税的税率 非居民企业 境内：设立机构、场所的 有实际联系 25%
无实际联系 20%
境内：未设立机构、场所的 有实际联系 20%[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
无实际联系 20%
国家需要重点扶持的高新技术企业 15%
考点二、增值税※※
【概念】增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税（例如：A-B-
C-D四个消费主体D是最终消费者，流转过程中产生了流转税）
【纳税人】分为一般纳税人和小规模纳税人
【税率】
1.13%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物；
2.9%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等；
3.6%，纳税人销售服务、无形资产；
4.0%，纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产
【应纳税额的计算】
纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率.
（1）小规模纳税人：应纳税额=销售额*征收率（3%）
（不得抵扣进项税额）
备注：月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元的，免征增值税
（2）一般纳税人：应纳税额=当期销项税额（销售额*税率）-当期进项税额
（当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣）
【例-单选题】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的是（ ）。
A.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额，未分别核算销售额的，从低适用税率
B.小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，可以抵扣进项税额
C.当期销项税额小于当期进项税容不足抵扣时，其不足部分不再结转下期卖抵扣
D.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额
答案：D
【增值税额的抵扣】
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无
形资产和不动产；
（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（4）国务院规定的其他项目。
注：非正常损失指违法违规、管理不善所致的[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
【例-单选题】根据《增值税暂行条例》，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.非正常损失的购进货物
B.用于集体福利的购进货物
C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
D.用于个人消费的购进不动产
答案：C
【增值税专用发票的管理】
不得开具增值税专用发票：
（1）应税销售行为的购买方为消费者个人的；
（2）发生应税销售行为适用免税规定的。
免征增值税 （1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用
于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进
口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用
过的物品
纳税 计算起点 发生应税销售行为 收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
期限 先开具发票的，为开具发票的当天
进口货物 报关进口的当天
时间 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1季度（纳税额的大小分别核
定）
【例-单选题】下列项目中，不能免征增值税的是（）。
A.古旧图书
B.直接用于科学研究的进口仪器
C.外国政府无偿援助的进口物资
D.粮油公司销售的农产品
答案：D
