夜雨聆风刚果（金）税务总局内部通知第01/291号/DGI/DG/DIRAF/DIGR/GR/PV/2024
事由：更新各业务办税机构管辖门槛标准
为更好地统筹纳税人征管工作，特别是增值税纳税主体、全国性公立机构、跨省份运营且在金沙萨设有代表处的国际非政府组织，以及外资法人企业，现就各业务办税机构纳税人准入管辖门槛调整事宜通知如下：
一、大企业管理局（DGE）管辖范围
大型企业判定标准：年营业额、资产总额或薪酬总额任一指标超过100亿刚果法郎。
同时，国有商贸企业、混合所有制企业、公立机构、全国性公共服务机构、外资法人企业、协会及国际非政府组织（ONGD），无论其年营业额、薪酬规模、资产总额多少，统一划归大企业管理局管辖。
二、省级税务局下属独立办税中心（CDI）及标准化现代化办税总部（SMMO）
管辖中型企业区间：年营业额、资产总额或薪酬总额，介于5.000001亿～100亿刚果法郎。
三、综合办税中心（CIS）
1. 微型企业：年营业额≤1000万刚果法郎；
2. 小型企业：年营业额＞1000万且＜8000万刚果法郎；
3. 中型企业档位：年营业额、资产总额或薪酬总额介于8000万～5亿刚果法郎。
依据2017年10月3日第01/0168/DGI/DG/DIRAF/DLEG/2017号内部通知规定：
所有新完成税务识别号（NIF）登记的纳税人，在划转至更高层级办税机构前，一律先落户其主营业务所在地的综合办税中心，不受企业类型、法律组织形式限制。
因综合办税中心尚待完成税务管理系统（GESIMPÔT）软硬件部署，增值税征管将逐步落地；在此过渡期内：
年营业额≤5亿刚果法郎的增值税纳税人，仍由属地独立办税中心（CDI）/标准化现代化办税总部（SMMO）管辖；已具备增值税征管能力的综合办税中心除外。
本通知发布之日起，废止2021年11月18日第01/200/DGI/DG/DIRAF/DIGR/GR/PV/2021号《业务办税机构管辖门槛更新通知》。
提请各单位注意：所有失联纳税人，须立即划转至属地对应综合办税中心接管。
本局协调督察专员、税基征管主管局长、大企业管理局局长，以及各级城市税务局、省级税务局局长，须在各自职责范围内采取各项必要措施，严格落实本通知各项规定。
结合这份2024年12月刚果（金）DGI新规：四大档位管辖机构+对应完整纳税规则
先把营业额门槛+管辖机构+所得税模式+增值税义务一一对应，核心结论：
这份文件只划分「由哪个税务局管」，税率本身不变，只是小微企业用「核定营业额简易征税」，大中企业用「账面利润30%正规查账征收」，增值税全档位统一16%（达标强制登记）。
一、四档企业完整分级（按你这份官方通知口径）
档位1：微型企业｜综合办税中心CIS管辖
门槛：年营业额 ≤ 1,000万刚果法郎
1. 企业所得税（利润税IBP）：简易核定征收
◦ 商贸销售类：按年营业额1%计税
◦ 服务类企业：按年营业额2%计税
◦ 不看账面盈亏，固定按营收比例缴，亏损也必须交
2. 增值税（TVA）：未达起征点，免强制登记，不开增值税票
3. 其他附加：社保、代扣个税照常，但无复杂审计申报
档位2：小型企业｜综合办税中心CIS管辖
门槛：1,000万 ＜ 年营业额 ＜ 8,000万刚果法郎
1. 所得税：同样简易核定（小微优惠模式）
◦ 贸易销售：营收1%
◦ 服务业：营收2%
2. 增值税：仍未触发强制TVA登记门槛，可选自愿登记
档位3：中档位中型企业｜综合办税中心CIS管辖
门槛：8,000万 ≤ 年营业额 ≤ 5亿刚果法郎
1. 所得税：简易核定不变
◦ 贸易1% / 服务2%，不按账面利润计税
2. 增值税：
本档已达到刚果金TVA强制登记门槛，必须登记增值税一般纳税人，按月申报16%标准税率
本通知过渡期特殊规则：5亿及以下TVA纳税人，暂时仍由CDI/SMMO代管，直到CIS上线GESIMPÔT税务系统
档位4：中高档中型企业｜CDI/SMMO省级办税中心管辖
门槛：5.000001亿 ≤ 年营业额 ≤ 100亿刚果法郎
1. 所得税：转为正规查账征收（大企业税制）
◦ 法定税率：应税净利润30%
◦ 保底最低税负：即便亏损/利润极低，最少缴纳年营业额1%作为最低保障税，取两者孰高
2. 增值税：强制一般纳税人，16%按月申报，完整进项抵扣
3. 要求：全套审计财报、季度预缴、年度汇算，监管严格
档位5：大型企业｜DGE大企业管理局管辖
门槛：年营业额/总资产/薪酬总额任一＞100亿刚果法郎
额外：国企、混合所有制企业、全国性公立机构、外资公司、国际NGO，无论营收多少，一律归入DGE大企业口径
1. 所得税：标准查账30%净利润，保底1%营收最低税
2. 增值税：16%一般纳税人，全流程严格监管、月度申报、税务稽查常态化
3. 附加：额外专项税源监控、跨境交易审查、关联交易审核，合规成本最高
二、全档位通用核心税种一览
1. 增值税TVA（全档统一税率16%）
• 标准税率：16%（货物、本地服务、进口商品）
• 优惠：民生必需品/药品10%；出口零税率；基础粮油医疗免税
• 强制登记线：年营业额＞5亿刚郎必须登记；小微可自愿登记
2. 企业利润税IBP（核心差异就在这一档）
企业类型 计税方式 税率规则
微/小企业（≤5亿） 简易核定（包税制） 贸易1%营收；服务2%营收
中大型/大企业（＞5亿） 查账征收 净利润30%，保底最低1%营收
3. 必缴附加税费（所有企业无差别）
1. 工资个税：雇员个税分级最高40%，企业代扣代缴
2. 社保分摊：雇主承担员工社保约13%–18%薪酬总额
3. 工商年费、印花税、地方市政经营税等小额规费
三、这份官方通知的关键作用说明
1. 不改变税率，只改变主管税务机关
营业额低的放CIS综合中心做简易征管；中型放CDI；大额/外资/国企统一上收DGE强监管。
2. 过渡期特殊安排
5亿以下增值税纳税人暂时留在CDI/SMMO，等CIS系统上线后再平移；新注册纳税人先落地CIS，达标后逐级上调主管机关。
3. 失联纳税人强制划入CIS，简化清缴流程。
四、举例测算（直观参考）
1. 微型贸易公司：年营收800万刚郎 → 所得税800万×1%=8万刚郎，无增值税
2. 小型服务公司：年营收5000万刚郎 → 所得税5000万×2%=100万刚郎，不强制TVA
3. 中型贸易公司：年营收3亿刚郎 → 所得税3亿×1%=300万；同时全额缴纳16%增值税
4. 中型制造企业：年营收80亿刚郎（CDI管辖），账面净利润10亿 → 所得税10亿×30%=3亿（高于保底80亿×1%=8000万，取3亿）
5. 外资贸易公司：营收仅20亿刚郎，但外资身份直接归入DGE，执行30%查账税制。
