第九章职工薪酬习题

【例 1】（多选·2020）下列各项中，企业应通过应付职工薪酬核算的有（）。

A.支付给职工的业绩奖金 B.作为福利发放给职工的自产产品

C.支付给职工的加班费 D.支付给职工的辞退补偿

【例 2】（多选·2018）下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）。

A.由企业负担的职工医疗保险费 B.向职工发放的高温补贴

C.由企业负担的职工住房公积金 D.向职工发放的工资

【例 3】（多选·2016）下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。

A.职工教育经费 B.累积带薪缺勤 C.长期残疾福利 D.非货币性福利

【例 4】（计算分析）甲企业 2023 年 11 月份应付职工工资总额 1 500 万元，其中一线生产人员工资为 800 万元，车间管理人员工资为 200 万元，企业行政管理人员工资为 350 万元，专设销售机构人员工资为 150 万元。甲企业根据相关规定，分别按照职工工资总额的 10%和 8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金；分别按照职工工资总额的 2%和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑所得税等其他因素。

要求：根据上述业务，编制甲企业 2023 年 11 月份与应付职工薪酬相关的会计分录（单位：万元）。

【例 5】（判断·2019）企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照该产品的账面价值确定职工薪酬金额。（）

【例 6】（单选·2021）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，其以自产产品 100 件给职工发放福利。该批产品的成本为 0.8 万元/件，公允价值和计税价格均为 1 万元/件，不考虑除增值税以外的其他因素，则甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.100 B.80 C.20 D.113

【例 7】（单选·2023）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年12 月 31 日，甲公司以其生产的 50 台空调作为节日福利发放给公司总部管理人员，每台空调的不含税售价为 0.6 万元、成本为 0.4 万元。不考虑其他因素，该事项对甲公司 2022 年营业利润的影响金额为（）万元。

A.-20 B.-33.9 C.-23.9 D.30

【例 8】（单选）甲公司共有 200 名职工，其中 50 名为总部管理人员，150 名为直接生产工人。从 2023 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离职时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。截止于 2023 年年末，每名职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。甲公司预计 2024 年 150 名直接生产工人将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名总部管理人员每人将平均享受 6.5 天带薪年休假，总部管理人员平均日工资为400 元。甲公司 2023 年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。

A.20 000 B.30 000 C.60 000 D.0

【例 9】（计算分析）甲公司于 2024 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 2 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2 000 万元，公司管理层将可以分享超过 2 000 万元净利润部分的 10%作为额外报酬。假定至 2024 年 12 月 31 日，甲公司全年实际完成净利润 2 800 万元。

【例 10】（单选·2022）下列各项企业支付的款项中，属于离职后福利的是（）。

A.在职工病假期间支付给职工的工资

B.在职工内退期间支付给内退职工的工资

C.在职工提供服务期间向社保机构缴纳的养老保险

D.在劳动合同到期前辞退职工所给予职工的补偿金

【例 11】（多选）下列各项企业发生的其他综合收益中，以后期间可以重分类进损益的有（）。

A.境外子公司的外币报表折算差额

B.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资在持有期间

内发生的公允价值变动

C.按持股比例计算应享有联营企业因重新计量设定受益计划产生的其他综合收益

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资在持有期间内发生的公允价

值变动

【例12】（多选·2022）下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。

A.对总部管理层实施短期利润分享计划时，应将当期利润分享金额计入利润分配

B.将自有房屋免费提供给行政管理人员使用时，应将该房屋计提的折旧金额计入管理费用

C.对专设销售机构销售人员实施辞退计划时，应将预计补偿金额计入管理费用

D.对生产工人实行累积带薪缺勤制度时，应将累积未行使权利而增加的预期支付金额计入

当期损益

【例 13】（判断·2021）对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。（）

【例 14】（判断·2021）企业实施的职工内部退休计划，应当比照离职后福利进行会计处理。（）

【例 15】（计算分析）甲公司主要生产 A、B、C 三种产品。甲公司管理层于 2023 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划中关于员工辞退的情况如下：

从 2024 年 1 月 1 日起关闭 C 产品生产线；从事 C 产品生产的员工共计 250 人，部门主管及技术骨干等 50 人可选择自愿接受裁减，其他 200 人都将被强制辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿。除部门主管及技术骨干外，每人一次性补偿 10 万元；选择自愿接受裁减的部门主管及技术骨干，每人一次性补偿 30 万元，甲公司预计将有 60%的部门主管及技术骨干会选择自愿接受裁减。

上述业务重组计划已于 2023 年 12 月 2 日经甲公司董事会批准，并于 12 月 3 日对外公告。2023 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实施，员工补偿及相关支出尚未支付。

要求：

（1）判断甲公司因上述重组计划确认应付职工薪酬的时间，并说明理由。

（2）计算甲公司应确认的辞退福利金额，并编制相关会计分录（单位：万元）。

【例 16】（判断·2024）长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务。（）

17.【判断·2024】企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。（）

18.【单选·2024】下列各项关于专设销售机构人员的职工薪酬，表述正确的是（）。

A.对于本期未行使，预计下期将行使的累积带薪缺勤，应确认为本期的销售费用

B.内退期间支付给内退销售人员的工资，应在内退计划符合确认条件时一次性计入销售费用

C.以自产产品作为福利发放给销售人员的，应以产品的成本价计入销售费用

D.以销售人员的工资为基础计提的失业保险费，应该在销售人员离职之后计入销售费用

19.【单选·2024】下列各项中，关于职工薪酬的相关会计处理表述正确的是（）。

A.对于职工正常退休时获得的养老金等退休福利，企业应在职工退休后分期确认相关的职

工薪酬负债

B.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的成本和相关税费确定

应付职工薪酬金额

C.企业实行累积带薪缺勤的，应在职工实际发生缺勤时确认与累积未行使权利相关的职工

薪酬负债

D.企业为职工缴纳的工伤保险费等社会保险费，应在职工为其提供服务的会计期间确认相

关的职工薪酬负债

20.【判断·2024】企业向职工配偶及子女提供的生活困难补助属于捐赠支出。（）

21.【多选·2023】下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业实施职工内部退休计划的，在职工正式退休之前应当比照辞退福利处理

B.企业计提的工会经费，应当按照受益对象计入当期损益或相关资产成本

C.与短期非累积带薪缺勤相关的职工薪酬，应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认

D.与未行使的短期累积带薪缺勤权利相关的职工薪酬，应当以累积未行使权利而增加的预

期支付金额计量

22.【单选·2023】下列各项中，企业应当计入管理费用的是（）。

A.按利润分享计划给予生产部门管理人员的额外薪酬

B.为生产部门管理人员计提和缴存的医疗保险费

C.与生产部门管理人员解除劳动关系支付的一次性补偿金额

D.供生产部门管理人员无偿使用的租入汽车的租金费用

23.【单选·2023】2×21 年 3 月，甲公司因企业重组决定辞退员工。2×21 年 5 月，与职工协商并达成一致意见。2×21 年 6 月，该重组计划获得批准并正式对外公告，计划于 2×21 年9 月正式执行。不考虑其他因素，甲公司因该事项确认应付职工薪酬的时间为（）。

A.2×21 年 3 月 B.2×21 年 5 月 C.2×21 年 6 月 D.2×21 年 9 月

24.【多选·2023】下列各项中，应计入企业制造费用的有（）。

A.为甲生产部门管理人员缴纳的住房公积金

B.为乙生产部门管理人员缴纳的基本养老保险

C.因辞退丙生产部门管理人员而支付的补偿金

D.提供给丁生产部门管理人员无偿使用的自有房屋的折旧费

25.【单选·2020】2019 年 1 月 1 日，甲公司实施对管理层的一项奖金计划。该计划规定，如果甲公司 2019 年度实现的净利润超过 2000 万元，超过部分的 20%将作为奖金发放给管理层。2019 年度甲公司实现净利润 2500 万元。甲公司实施该奖金计划影响的财务报表项目是（）。

A.其他综合收益 B.管理费用 C.资本公积 D.营业外支出

26.【判断·2020】实施职工内部退休计划的企业，应将支付给内退职工的工资在职工内退期间分期计入损益。（）

27.【多选·2021】下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。

A.预期不会在年度报告期结束后 12 个月内支付的离职后福利应当以现值进行计量

B.企业拟支付给内退职工的工资，应当在内退后分期计入各期损益

C.企业生产车间管理人员的工资，应直接计入当期损益

D.企业解除与生产工人的劳动关系给予的补偿金，应计入当期损益

28.【判断·2021】企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照该产品的账面价值和相关税费确定应付职工薪酬的金额。（）

29.【多选·2020】下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。

A.产品生产工人的工资应当计入生产成本

B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出

C.内退职工的工资应当计入营业外支出

D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用

30.【多选·2020】下列各项在职职工的薪酬中企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或当期损益的有（）。

A.职工工资 B.住房公积金 C.职工福利费 D.基本医疗保险费

31.【单选·2015】企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是

（）。

A.现值 B.历史成本 C.重置成本 D.公允价值

32.【多选·2016】下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。

A.职工教育经费 B.非货币性福利 C.长期残疾福利 D.累积带薪缺勤

33.【单选·2017】甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为 13%。2017 年 4 月 5日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18 B.14.04 C.12 D.20.34