夜雨聆风英国税务海关总署（HMRC）于2026年3月16日发布支柱二补足税申报软件选用指引，此后持续更新，在6月5日的更新中扩充了官方授权软件服务商名录。该指引针对全球最低税（15%税率）框架下的境内补足税、跨国补足税申报作出明确要求，规则适用于会计期间自2024年1月1日及以后开始的大型企业集团。目前首报节点临近，在英布局的跨国企业需抓紧完成合规准备。
指引原文链接：https://www.gov.uk/guidance/choose-the-right-software-for-pillar-2-top-up-taxes#full-publication-update-history
一、核心更新：授权软件供应商名单扩容
本次指引新增多家取得HMRC生产授权（production credentials）的合规服务商，服务商分为两类，对应不同申报场景，且名单并非最终版本，后续将持续增补。
可提交英国纳税申报表、海外申报通知（Overseas Return Notifications）的服务商包括：毕马威（KPMG）、普华永道（PwC）、德勤（Deloitte）、安永（EY）、Tax Systems、DataTracks、Orbitax Global Minimum Tax、ARKK Automation Platform、威科CCH Integrator（Wolters Kluwer）、富睿玛泽（Forvis Mazars）。上述机构的软件支持申报表填报、修改及海外申报通知提交。
现阶段仅有KPMG、PwC、Deloitte三家机构，获得GloBE信息申报表（Information Return）的提交授权。
HMRC明确秉持中立立场：不推荐、不背书任何软件产品与服务商，同时不保证链接持续可用。企业使用软件过程中产生的问题，需直接对接供应商解决，并自行承担全部使用风险。
二、英国特色：强制商业软件申报路径
目前英国要求使用经HMRC认证的商业软件办理支柱二全量正式申报，无免费官方申报渠道，这是英国在支柱二落地中的特色安排。据行业观察，欧盟多数经济体仍保留免费官方申报入口。在英国规则下，企业采购软件或委托服务商代办成为唯一合规路径，会产生额外的税务遵从成本。
三、合规时间红线：首报进入倒计时
结合行业专业机构解读，英国支柱二规则落地时间要求明确。规则适用于2024年1月1日及之后开启会计期间的企业；以12月31日为财年末的主体，首个申报享有18个月的特殊宽限期，截止日为2026年6月30日，此后常规申报需在单个会计期间结束后15个月内完成。
核心前置工作如下：核查集团近四个会计年度，确认是否存在至少两个年度合并营收超7.5亿欧元，以此判断是否触发申报义务，企业可通过HMRC官方链接自主核查合规身份。首个合规会计期间结束后6个月内需完成HMRC注册，对于2024年12月31日年终的企业，注册截止日为2025年6月30日，该节点已逾期近一年，未完成注册的企业应立即补办并评估滞纳风险。英国本土企业税率为25%，高于15%全球最低税率，多数主体为零补足税，但零申报义务不得豁免，必须完成全套申报流程。手工填报、Excel表格提交均不被官方认可，强制要求使用授权商业软件。
四、申报文件明细：四类材料区分场景提交
企业可自行申报或委托代理机构办理，需指定集团内申报成员（filing member）统一报送资料。GloBE信息申报表（GIR）用于全球申报，如若在其他司法管辖区提交该报表，企业还需向HMRC提交海外申报通知（ORN）。英国境内补足税自评申报表面向英国本地纳税实体使用，即便为零申报，也需经过完整计算验证。海外申报通知（ORN）适用于GIR在其他国家提交的情形，主要用于告知HMRC相关信息共享安排。当集团整体收入未达到7.5亿欧元门槛时，企业需要提交低于门槛通知，该类通知既可以使用授权软件报送，也可通过支柱二线上服务渠道提交。
⚠️ 常见误区提醒：即便集团总部已统一处理全球支柱二申报，英国本地申报义务依然独立存在、不可豁免。漏报、逾期申报将产生罚款、滞纳金，还可能面临HMRC重点审查。
五、权责划分与软件选型要点
（一）HMRC官方权责边界
HMRC明确自身不承担以下工作：不推荐任何软件/服务商、不提供商业软件技术支持、不协助解决使用故障、不保证链接持续可用；同时，对于软件使用引发的任何损失、申报错误、服务商网站内容问题，官方均不承担责任。
（二）软件选型六大核心标准
企业自主选型时，建议重点评估功能匹配度：一是具备专业GloBE计算引擎，可自动核算GloBE收入、实际有效税率（ETR）及补足税金额；二是支持与ERP、合并报表系统、本地税务软件数据打通，降低数据整理成本；三是完整适配HMRC各类申报表、通知文件的线上提交功能；四是留存全流程审计轨迹，完整记录计算逻辑与假设，应对税务稽查；五是支持多业务场景模拟测算，辅助税务规划；六是具备完善的多币种处理能力，满足GloBE规则下的外币折算需求。
从市场格局来看，四大事务所在GIR申报领域优势突出；Tax Systems、DataTracks等专业软件商提供多元化选择；已部署威科CCH Integrator的企业，升级现有系统模块是更高效的落地方式。据行业估算，仅提交海外申报通知及境内补足税自评申报表时，基础版软件年费用约1.4万元人民币起，委托事务所代办服务费用约4万元人民币起。如果企业还需要申报GIR申报表，整体合规成本将显著上升。该软件强制要求属于英国本土化政策，并非OECD支柱二统一规定，欧盟及全球多数国家依旧保留免费官方申报渠道。
六、特殊主体：美资跨国集团额外提示
美国暂未执行OECD支柱二规则，沿用GILTI、CAMT等本土税制。虽然OECD推出并排协议（Side-by-Side Agreement）可为美资集团提供合规豁免，但该政策仅适用于2026年1月1日之后开启的会计期间。
这意味着，对于绝大多数美资跨国集团，2024-2025财年的英国支柱二申报义务无法豁免，其英国下属实体仍须在2026年6月30日前完成首期申报。
七、紧急合规行动清单
距离首报截止日已不足一个月，相关企业请立即推进以下工作：第一，复核资质，再次确认集团及英国实体是否在监管范围内，核查申报成员的HMRC注册状态；第二，数据统筹，联动全球税务团队，归集GloBE申报所需财务、税务数据；第三，敲定软件，尽快对接授权服务商，评估软件部署、上线周期，优先考虑支持多国家/地区的一体化税务平台，以此摊薄单一地区采购成本；第四，底稿归档，完成补足税测算，零申报也需整理全套佐证资料。第五，评估支柱二过渡安全港规则，符合适用条件可简化申报流程、降低对商业软件的依赖；第六，顾问介入，鉴于支柱二的技术复杂性，建议聘请具备HMRC授权软件及专业经验的税务顾问协助申报；第七，确认申报属地，与集团全球税务团队确认GIR提交司法管辖区，判断是否需要额外提交ORN海外申报通知。
结语
本次HMRC更新软件指引，标志着英国支柱二合规工作正式进入强制执行阶段。区别于其他国家，英国全面要求借助付费商业软件完成申报，成为其支柱二合规的显著特点。对于深耕英国市场的跨国集团而言，申报软件不仅是工具，更是把控合规风险的关键环节。请各企业抢抓剩余窗口期，完成软件选型、测试与申报筹备，避免合规风险。
声明：本文基于HMRC 2026年6月5日官方指引及行业专业分析整理，仅作合规参考，不构成具体税务建议。
