夜雨聆风第十七章 | 所得税 习题 |
【例1】（多选·2021）甲公司下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.账面价值为800万元、计税基础为1200万元的投资性房地产
B.账面价值为60万元、计税基础为0的合同负债C.账面价值为180万元、计税基础为200万元的交易性金融负债
D.账面价值为100万元、计税基础为60万元的交易性金融资产
【例2】（判断·2023）企业计量递延所得税负债时，应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率为基础计算确定。（）
【例3】（判断·2020）企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）
【例4】（多选·2016改编）企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）。
A.税法规定按照会计准则规定计提的资产减值准备在资产发生实质性损失前不允许税前扣除
B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同
C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同
D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
【例5】（单选·2021改编）甲公司于2019年12月31日购入一套管理用设备，该设备的入账价值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧期限为4年，预计净残值为0。2020年12月31日，该设备预计将发生减值，可收回金额为18万元。根据税法规定，2020—2023年，甲公司因该设备每年允许税前抵扣的折旧额为10万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司因该事项产生的暂时性差异是（）。
A.应纳税暂时性差异10万元 B.可抵扣暂时性差异12万元
C.可抵扣暂时性差异10万元 D.应纳税暂时性差异2万元
【例6】（单选·2020改编）2019年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台管理用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2020—2024年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。
A.36 B.0 C.24 D.14
A.0 B.600 C.400 D.200
【例8】（单选·2020）2018年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年12月31日，该股票投资的公允价值为3200万元。2019年12月31日，该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2019年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。
A.12.5 B.62.5 C.112.5 D.50
【例9】（计算分析）甲公司于2023年4月5日自公开市场以每股5元的价格取得乙公司普通股100万股，甲公司根据该金融资产的现金流量特征和管理该金融资产的业务模式将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2023年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。2024年3月1日，甲公司以每股8元的价格将持有的乙公司股票全部卖出，价款以银行存款收讫。按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素。要求：对上述交易或事项进行会计处理（单位：万元）。
【例10】（单选）甲公司2022年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为500万元，2023年实际发生产品质量保证费用200万元，2023年12月31日预提产品质量保证费用300万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2023年12月31日预计负债的计税基础为（）万元。
A.800 B.0 C.600 D.300
【例11】（单选·2021）2020年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。2020年12月31日，甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日，其他应付款的暂时性差异是（）万元。
A.70 B.270 C.200 D.0
【例12】（多选·2024）下列关于负债的计税基础的各项表述中，正确的有（）。
A.对于税法允许当期税前全额扣除的尚未支付的职工薪酬，其计税基础等于账面价值
B.因不允许税前扣除的罚款和滞纳金确认的负债，其计税基础为0
C.如果税法中的收入确认原则与会计准则规定一致，则相关合同负债的计税基础等于账面价值
D.因产品质量保证确认的、未来期间允许税前抵扣的预计负债，其计税基础为0
【例13】（判断·2018）非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。（）
【例14】（单选·2018）2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素，甲公司2017年度利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。
A.15480 B.16100 C.15500 D.16120
【例15】（单选·2023）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022年甲公司实现的利润总额为1000万元，其中国债利息收入50万元，违法罚款支出60万元，当年新增一台其初始入账成本与计税基础均为600万元的行政管理用设备，当期已提折旧60万元，税法规定允许抵扣40万元。税法规定国债利息收入免税，违法罚款支出不允许税前抵扣。假定不考虑其他因素，甲公司2022年所得税费用的金额为（）万元。
A.247.5B.252.5C.257.5D.250
【例16】（计算分析）甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间所得税税率不会发生改变，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。分别就甲公司2024年发生的下列事项进行应交所得税和递延所得税的会计处理。
（1）当年计提300万元坏账准备。按税法规定资产计提的坏账准备不允许税前扣除，以后期间损失实际发生时才允许税前扣除。
（2）若当年因产品质量保证确认100万元预计负债。按税法规定，与产品质量保证相关的支出应于实际发生时全部税前扣除。
（3）当年销售收入3000万元，实际发生广告费和业务宣传费650万元，并计入销售费用。
按税法规定当期可税前扣除的比例为销售收入的15%。
（4）因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资产生公允价值变动损益600万元（贷方）。按税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。
（5）因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产投资产生其他综合收益600万元（贷方）。按税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。
（6）公司于2024年年初购买一项土地使用权，购买价款为6000万元，将其作为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量。按税法规定预计使用期为50年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2024年年末该项土地使用权公允价值为6580万元。
（7）2024年甲公司实现的利润总额为10000万元。
要求：编制甲公司与上述事项相关的会计分录（单位：万元）。
17.（计算分析·2024）【经典主观题回顾】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2023年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2023年甲公司发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2023年1月1日，甲公司开始对一项初始入账成本为500万元的行政管理用固定资产计提折旧，该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，该固定资产的计税基础、使用年限、预计净残值与会计准则规定相同。
资料二：2023年6月30日，甲公司与乙公司签订一份销售合同，约定以20万元的价格向乙公司销售一批产品，全部款项已于当日收存银行。合同约定，该批产品将于2024年1月10日交付。税法规定，此类业务应于收到货款时计入当期应纳税所得额。
资料三：甲公司对其销售的商品作出承诺，商品出售后一年内如出现非意外事件造成的商品质量问题，甲公司免费提供售后服务，该项服务不属于单项履约义务。2023年度甲公司根据当年的销售额计提与产品售后服务相关的预计负债15万元，当年实际支付产品售后服务费11万元（均以银行存款支付），预计负债的期末余额为4万元。税法规定，实际支付的产品售后服务费允许税前扣除。
资料四：2023年甲公司实现的利润总额为900万元。
其他资料：本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）根据资料一，计算2023年12月31日甲公司该固定资产的账面价值和计税基础，并编制确认递延所得税影响的会计分录。
（2）根据资料二，分别编制甲公司收到货款的会计分录及确认递延所得税影响的会计分录。
（3）根据资料三，计算甲公司2023年12月31日预计负债的计税基础，分别编制甲公司2023年度与预计负债相关的会计分录及确认递延所得税影响的会计分录。
（4）分别计算甲公司2023年度应交所得税及所得税费用的金额（单位：万元）。
18.（综合题·2020改编）【经典主观题回顾】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2023年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元、递延所得税负债的年初余额为150万元。2023年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2023年2月1日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2023年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。
资料二：2023年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2023年12月31日，A新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计100%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的200%确定应予税前摊销扣除的金额。
资料三：2023年12月31日，甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除。在发生实质性损失时可予税前扣除。
资料四：2023年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除；超过年度利润总额12%的部分准予在未来3年内税前扣除。
甲公司2023年度的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）分别编制甲公司2023年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。
（2）判断甲公司2023年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；并判断是否需要确认递延所得税资产。
（3）分别编制甲公司2023年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。
（4）计算2023年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。
（5）分别计算甲公司2023年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额（单位：万元）。
19.【判断·2024】递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（）
20.【单选·2024】甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司2×23年实现利润总额2100万元，其中符合免税条件的国债利息收入为100万元。甲公司递延所得税负债2×23年年初和年末余额分别为20万元和30万元，且该递延所得税负债均产生于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值与计税基础的差异。不考虑其他因素，甲公司2×23年度利润表中应列示的所得税费用金额为（）万元。
A.490 B.500 C.510 D.550
21.【多选·2023】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2021年因销售产品承诺提供2年的保修服务，在当年年度利润表中确认了200万元主营业务成本，同时确认为预计负债。2021年度实际发生保修支出50万元，预计负债的期末余额为150万元；2022年度实际发生保修支出80万元，预计负债的期末余额为70万元。2021年甲公司递延所得税资产期初余额为零。根据税法规定，与产品售后服务相关的费用可以在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素。甲公司与该事项有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（）。
A.2022年年末，递延所得税资产的余额为17.5万元
B.2021年年末，预计负债的计税基础为150万元
C.2022年年末，转回递延所得税资产20万元
D.2021年年末，产生可抵扣暂时性差异150万元
22.【单选·2022】甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×20年12月31日，甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为600万元，计税基础为580万元，2×21年12月31日，该投资性房地产的账面价值为620万元，计税基础为500万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额为（）万元。
A.20 B.5 C.30 D.25
23.【多选·2022】下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
A.免税合并下，商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债B.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，应作为可抵扣暂时性差异处理C.未来期间适用的企业所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入所有者权益
24.【判断·2021】企业在处置其他权益工具投资时，转回的该金融资产公允价值变动形成的递延所得税资产（或负债）应当直接计入所得税费用。（）
25.【多选·2021】2×23年1月1日，甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。2×23年7月1日，该新技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为240万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×23年7月1日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（）。
A.该新技术的入账金额为1000万元
B.该新技术的可抵扣暂时性差异为600万元
C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产150万元
D.该新技术的计税基础为1200万元
26.【判断·2021】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业不应对因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（）
27.【单选·2021】甲公司于2×20年1月1日开始对N设备计提折旧，N设备的初始入账金额为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2×20年12月31日，该设备存在减值迹象，确定的可收回金额为15万元。根据税法规定，该设备在2×20年至2×24年每年准予在税前扣除的折旧费用均为6万元。2×20年12月31日，N设备的暂时性差异为（）万元。
A.0B.9C.6D.3
28.【判断·2017】对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。（）
29.【单选·2018】2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致。2017年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为120万元，2017年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2017年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（）。
A.可抵扣暂时性差异80万元 B.应纳税暂时性差异60万元
C.可抵扣暂时性差异140万元 D.应纳税暂时性差异20万元
30.【多选·2019】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有（）。
A.递延所得税资产减少25万元B.所得税费用增加25万元
C.应交税费增加25万元D.应收账款增加100万元
31.【判断·2020】在编制合并财务报表时，抵销母子公司间未实现内部销售损益形成的暂时性差异不应确认递延所得税。（）。
32.【计算分析·2021】甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2018年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2018年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：
资料一：甲公司2017年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2018年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。
资料二：2018年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2018年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。
资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。其中公司2018年度实现的利润总额为3000万元。其他资料：本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）计算甲公司2018年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
（2）计算甲公司2018年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
（3）分别计算甲公司2018年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。
33.【综合·2018】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额可以在计算企业所得税税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
34.【综合·2020】甲公司适用的企业所得税税率是25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×19年1月1日，甲公司递延所得税资产，递延所得税负债的年初余额均为零。2×19年度，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：资料一：2×19年8月1日，甲公司以银行存款70万元从非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19年12月31日，该股票投资的公允价值为80万元。
资料二：2×19年9月1日，甲公司以银行存款900万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19年12月31日，该股票投资的公允价值为840万元。
资料三：2×19年12月1日，甲公司以银行存款8000万元从非关联方取得丁公司30%的有表决权股份，对丁公司的财务和经营政策具有重大影响，采用权益法核算。当日，丁公司所有者权益的账面价值为25000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同，该股权投资的初始入账金额与计税基础一致。
丁公司2×19年12月实现的净利润为200万元，甲公司与丁公司未发生交易。甲公司的会计政策，会计期间与丁公司的相同。
根据税法规定，甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求（“交易性金融资产”、“其他权益工具投资”、“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2×19年8月1日购入乙公司股票的会计分录。
（2）编写甲公司2×19年12月31日对乙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税分录。
（3）编写甲公司2×19年9月1日购买丙公司股票的会计分录。
（4）编写甲公司2×19年12月31日对丙公司股票按公允价值计量的会计分录。
（5）编写甲公司2×19年12月1日购买丁公司股票的会计分录。
（6）编写甲公司2×19年12月31日确认对丁公司股权投资的投资收益会计分录。
35.【综合·2019】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2×18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
资料二：2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料三：甲公司2×18年度的利润总额为1500万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
资料四：2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.30元：2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料五：2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计记录。
（2）编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。
（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（4）编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。
（5）编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录。
（6）编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。
36.【综合·2017】甲公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。预计尚可使用22年。其购入时成本支出计税基本一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45500万元和50000万元。
资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧。预计尚可使用20年，净残值＝0，所得税纳税申报时，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）编制甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制投资性房地产2011年公允变动的会计分录。
（3）分别计算甲公司2011年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及由此应确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额。
（4）编制甲公司2012年12月31日收回该写字楼并转为自用的会计分录。
（5）分别计算甲公司2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。
（6）编制甲公司2016年12月31日出售该写字楼的相关会计分录。
37.【综合·2017】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为64.35万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三：2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧，所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。
资料四：2016年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另以银行存款支付清理费用1万元（不考虑增值税）
假定不考虑其他因素。
要求：（1）计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
（2）分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
（3）分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。
（4）计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
