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11.2 施工成本分析与控制
11.2.1 施工成本计划
1.施工成本
施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和，包括直接费用和间接费用，即机电工程项目的
施工成本由直接成本和间接成本组成。
1）目标成本
目标成本即项目成本所规定的奋斗目标，是企业下达给项目部的考核成本，是根据企业的有关定额经过评估、测算而下达
的用于考核的责任目标成本。它是考核工程项目成本支出的重要尺度。
项目目标成本＝预计结算收入-税金-项目目标利润
2）计划成本
计划成本是施工项目部在企业下达的考核目标成本基础上，根据工程项目的技术特征、自然地理特征、劳动力素质、设备
情况等，考虑项目部的管理水平和能力，自行制订的项目计划费用，即项目管理的成本目标，它是控制项目成本支出的标准。
项目计划成本应低于公司下达的项目考核目标成本。
项目计划成本＝项目的目标成本-项目的目标成本降低额
3）实际成本
实际成本是施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和，是项目施工活动中各种消耗的综合反映。当项目实际成
本低于计划成本，说明项目部的成本管理措施到位、经济效益较好。
项目实际成本＝项目的目标成本-项目的实际成本降低额
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2.施工成本计划的编制依据和精程序
1）施工成本计划的编制依据
（1）工程承包合同。
（2）项目管理实施规划。
（3）项目经理与企业签订的内部目标成本责任书及有关资料。
（4）相关设计文件和可行性研究报告。
（5）已签订的分包合同（或估价书）。
（6）生产要素价格信息。
（7）类似项目的成本资料。
（8）施工成本预测资料。
2）编制原则
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项目成本计划编制的原则有合法性原则、可行性原则、适度弹性原则和可比性原则。 1 7
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3）编制程序 8 4
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（1）预测项目成本。
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（2）确定项目总体目标成本。 系
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（3）编制项目总体成本计划。 一
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（4）项目部的各职能部门根据责任成本范围，分别确定自己的成本目标，并编制相应的成本计划。
（5）针对成本计划制定相应的控制措施。
（6）由项目部项目经理和商务经理以及公司职能部门分别审批相应的成本计划。
4.施工成本计划的编制方法
1）施工预算法
施工预算法，是指以施工图中的工程实物量，套以企业的施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统
一以货币形式反映施工生产耗费水平。
2）清单测算法
对于采用工程量清单投标报价的工程项目，其目标成本是根据中标的工程量清单中分部分项工程费、措施项目费和其他项
目费汇总而成。
3）技术节约措施法
技术节约措施法，是指以工程项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为项目成本降低额，然后计算
工程项目计划成本的方法。
项目计划成本=项目目标成本-技术节约措施计划节约额（成本降低额）
11.2.2 施工成本分析
1.成本分析的基本思路
（1）项目成本分析是在施工过程中，伴随着施工成本的发生和形成，随时进行动态分析。
（2）成本分析应按照“量价分离”的原则，采用对比分析等方法，对实际工程量与预算工程量、实际消耗量与预算消耗
量、实际价格与采购价格（或预算价格）、各种费用实际发生额与计划发生额等进行对比分析。
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（3）成本分析一般按月进行，应对人工费、机械使用费等的量差节约、价差节约及其原因情况进行详细分析，编制成本
分析资料。
2.成本项目的分析
1）人工费分析
2）材料费分析
3）机械使用费分析
4）管理费分析
3.综合成本分析
1）分部分项工程成本分析
2）月（季）度成本分析
3）年度成本分析
4）竣工成本的综合分析
单位工程竣工成本分析应包括：竣工成本分析、主要资源节超对比分析、主要技术节约措施及经济效果分析。
4.成本的专项分析
1）成本盈亏异常分析
2）工期成本分析
3）资金成本分析
成本支出率＝计划期实际成本支出/计划期实际工程款收入×100％
4）技术组织措施执行效果分析
措施节约效果＝措施前的成本-措施后的成本
11.2.3 施工成本控制 7 8
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1.施工成本控制的原则 8 4
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（1）成本最低化的原则 信
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（2）全面成本控制的原则 系
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（3）动态控制的原则 题
（4）目标管理的原则 押
准
（5）责、权、利相结合的原精则。
（6）开源与节流相结合的原则 。
2.各阶段项目施工成本控制的要点
1）投标阶段项目成本控制的要点
根据工程概况和招标文件，结合企业技术 装备水平和建筑市场进行成本预测，根据竞争对手的情况提出投标决策意见。以
投标报价为依据确定项目的成本目标，并下达给 项目部。
2）施工准备阶段项目成本控制的要点
（1）优化施工方案，对施工方法、施工顺序、机械 设备的选择、技术组织措施、商务招采措施等方面进行认真研究分
析，运用价值工程理论，制定出技术先进、经济合理的施工方案。
（2）编制成本计划，并按照项目部管理部门进行分解。
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（3）做出施工队伍、施工机械、临时设施建设等其他间接 费用的支出预算，进行控制。9 1
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3）施工阶段项目成本的控制要点 微
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（1）对分解的成本计划进行落实，切实按目标成本落实劳务队伍、 专业分包和主联要材料设备的招标采购。
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（2）加强施工任务单和限额领料单的管理。
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（3）做好月度成本原始资料的搜集和整理，正确计算月度成本，分析月 度预 算成本与实际成本的差异。
（4）进行成本差异分析，采取有效的纠偏措施，充分注意不利差异产生的原因，以防对后续作业成本产生不利影响或因
质量低劣而造成返工现象。
（5）经常检查对外经济合同的履行情况，不符合要求时，应根据合同规定向对方索赔；对缺乏履约能力的单位，要采取
断然措施，立即中止合同，并另找可靠的合作单位，以免影响施工，造成经济损失。
（6）加强施工过程中信息收集，注意工程变更，做好变更的成本核算、过程索赔和签证的签订，关注现场施工条件变化
对成本控制的影响，为后期结算提供强有力的依据。
4）竣工交付使用及保修阶段项目成本的控制要点
（1）工程移交后，要及时结算工程款，进行成本分析，总结经验。
（2）控制保修期的保修费用支出，并将维修问题反馈至有关责任者。
（3）进行成本分析考评，落实奖惩制度。
3.施工成本控制的方法
1）以施工图控制成本
以施工图控制成本，实行“以收定支”，或者叫“量入为出”，这是项目施工成本控制中最有效的方法之一。
2）工期成本的动态控制
3）施工成本偏差控制
实际偏差＝目标成本-实际成本
计划偏差＝目标成本-计划成本
11.3 项目资金管理
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11.3.1 资金使用计划与控制
1.资金使用计划
1）编制资金使用计划的原则
（1）应本着促进生产、节省投入、量入为出、适度负债的原则，合理使用项目资金。
（2）应提高资金利用效率，既保证施工需要，又要注意节约使用资金；资金有余量时，可以用适度提高资金支付比例来
降低项目成本。
（3）资金使用计划要留有余地，不搞“赤字预算”。
2.资金使用控制
1）储备金控制
控制的方法有：认真编制材料设备采购计划；加强库存管理，掌握库存动态，做到账实相符；实行限额领料；严格控制材
料耗用、材料代用和材料串用。
2）生产资金控制
（合理安排施工、准确掌握进度、缩短工期、节约费用）
3）结算资金的控制
主要包括：应及时回收工程进度款和其他应收款，做好过程索赔和变更费用核算，及时回收相关款项。对结算资金控制的
主要要求是：做好过程结算，及时报出结算书，尽快收回结算费用，转化为货币资金。具体措施有：经常清理检查，严格执行
结算纪律。
4）资金使用考核
考核资金使用效果的指标主要有资金周转率、资金产值率、资金利用率等三种。
（1）资金周转率，是指资金占用量和它所完成的周转额之间的比例。它反映了一定时期内资金的周转速度，以此可考察
资金总的利用效果。
（2）资金产值率，是指完成一定施工产值占用资金数额的比例，它概括地说明了资金利用效果的一个方面。
（3）资金利润率，是把一定时期内资金的平均7 8 占用额同所实现的利润进行对比，反映资金利用的经济效果。
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【例题】（2024）（2022）考核项目资 信 金使用效果的主要指标有（ ）。
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A.资金周转率 系
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B.资金产值率 题
C.资金成本率 押
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D.资金利用率 精
E.资金储备率
『正确答案』 ABD
『答案解析』考核资金使用效果的指标主 要有资金周转率、资金产值率、资金利用率等三种。
11.3.2 工程进度款支付
1.预付款支付的相关规定
预付款又称材料备料款或材料预付款。它是发包 人为了解决承包人在施工准备阶段资金周转问题而提供的协助。
预付款用于承包人为合同工程购置材料和工程设备 ，组织施工机械和人员进场，预付款应专用于合同工程。
2.安全文明施工费支付的相关规定
2）安全文明施工费的支付
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发包人应在工程开工的28天内预付不低于当年施工进度计划 的安全文明施工费总额的60％9，1
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其余部分应按照提前安排的原
则进行分解，并与进度款同期支付。《建设工程工程量清单计价 规 范》（GB50500－2013）
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除专用合同条款另有约定外，发包人应在开工后28天内预付安全 文明施工费总额的5微0％，其余部分与进度款同期支付。
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《建设工程施工合同（示范文本）》GF—2017—0201 联
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3）安全文明施工费逾期未支付的责任
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发包人没有按时支付安全文明施工费的，承包人可以催告发包人支付，发 包 人在付款期满的7天内仍未支付的，若发生安
全事故，发包人应承担相应责任。
4）安全文明施工费的使用
承包人对安全文明施工费应专款专用，在财务账目中应单独列项备查，不得挪作他用，否则发包人有权要求其限期改正，
逾期未改正的，造成的损失和延误的工期应由承包人承担。
3.进度款支付的相关规定
3）进度款支付的申请内容
（1）累计已完成的合同价款。
（2）累计已实际支付的合同价款。
（3）本周期合计完成的合同价款，例如：本周期已完成的单价项目金额；本周期应支付的总价项目金额；本周期已完成
的计日工价款；本周期应支付的安全文明施工费；本周期应增加的金额。
（4）本周期合计应扣减的金额，例如：本周期应扣回的预付款；本周期应扣减的金额。
（5）本周期实际应支付的合同价款。
4）进度款审核
（1）发包人应在收到承包人进度款支付申请后的14天内，根据计量结果和合同约定对申请内容予以核实，确认后向承包
人出具进度款支付证书。
（2）若发包人逾期未签发进度款支付证书，则视为承包人提交的进度款支付申请已被发包人认可，承包人可向发包人发
出催告付款的通知，发包人应在收到通知的14天内，按照承包人支付申请的金额向承包人支付进度款。
5）进度款支付
（1）发包人应在签发进度款支付证书后的14天内，向承包人支付进度款。
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（2）发包人未按前款规定支付进度款的，承包人可催告发包人支付，并有权获得延迟支付的利息；发包人在付款期满后
的7天内仍未支付的，承包人可在付款期满的第8天起暂停施工。发包人应承担由此增加的费用和延误的工期，向承包人支付合
理利润，并承担违约责任。
【例题】（2023二级）3月5日为进度款支付的最后一天，发包人未付款，承包人有权暂停施工的开始日期是（ ）。
A.3月6日
B.3月12日
C.3月13日
D.3月19日
『正确答案』C
『答案解析』发包人在付款期满后的7天内仍未支付的，承包人可在付款期满的第8天起暂停施工。
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