利用个税APP自带计算功能确定“全年一次性奖金”最佳申报方式的操作方法

纳税人在个税APP进行个人所得税综合所得汇算清缴时，面临着“全年一次性奖金”计税方式的选择问题，到底是“并入综合所得”更划算，还是“单独计税”更划算？这个问题不能一概而论，应当根据本人年度综合所得的实际情况，选择最佳计税方式。

本文结合个税APP自带计算功能，推荐两种简单实用的方法，帮助读者朋友理性选择申报方式，依法享受国家税收优惠。

一、最简单实用——完全依靠个税APP自带计算功能确定申报方式

此种操作方式最简单实用，不需个人进行任何计算，完全依靠操作个税APP即可确定最佳申报方式，推荐大家使用。

（一）先算全年一次性奖金“并入综合所得”计税方式的应纳税额

纳税人使用个税APP汇算清缴时，需要手动填报的主要是“专项附加扣除”（育儿、教育、养老、房租、房贷和大病）和“准予扣除的捐赠”，因为其他内容已由单位在每月发工资时填报了。

在标准申报界面点击“工资薪金”（如下图所示），进入后，选择“全年一次性奖金并入综合所得”计税。

返回标准申报页面并填写“专项附加扣除”和“准予扣除的捐赠”等全部内容后，点击右下角的“下一步”，在弹出的对话框中点击“继续”，进入下一页面即可得到应补缴税额或者可退税金额。

（二）再算全年一次性奖金“其中一笔单独计税”方式的应纳税额

在前述操作界面基础上，返回标准申报页面，再次点击“工资薪金”，进入后，选择“其中一笔单独计税”（注：有多笔奖金情况下，通常选择数额最大的一笔）。

返回标准申报页面，点击右下角的“下一步”，在弹出的对话框中点击“继续”，进入下一页面即可得到应补缴税额或者可退税金额。

最后，直接比较两次计算的应纳税额后，即可确定最划算的申报方式。

二、个税APP自带计算功能与自行计算相结合确定申报方式

此种方式在借助个税APP部分自带计算功能基础上，还需要自行计算部分数据，主要适用于专门从事财税业务的人员，或者采用第一种方法得出应纳税额后，需要对相关纳税数据进行验证的情形。

第一步：在个税APP中得到包含全年一次性奖金的“应纳税所得额”

在标准申报界面点击“工资薪金”（如下图所示），进入后，选择“全年一次性奖金并入综合所得”计税。

返回标准申报页面并填写“专项附加扣除”和“准予扣除的捐赠”等全部内容后，在标准申报界面的左下角会出现“应纳税所得额XX元”（所处具体位置如下图所示），由于前面选择了全年一次性奖金“并入综合所得”的计税方式，因此，这个应纳税所得额包含全年一次性奖金。

第二步：分别计算两种申报方式的“应纳税额”

例子：纳税人甲第一步选择全年一次性奖金“并入综合所得”申报方式，并按要求填写全部申报内容后，个税APP标准申报界面显示的应纳税所得额为50000元（包含甲的全年一次性奖金48000元）。

方式一：全年一次性奖金“并入综合所得”的应纳税额

如前所述，甲此时的全年应纳税所得额为50000元（含全年一次性奖金48000元），对应表1《个人所得税税率表》（综合所得适用）中的2级税率10%和速算扣除数2520，则：

甲全年一次性奖金“并入综合所得”的全部应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=50000元*10%-2520=2480元。

表1《个人所得税税率表》（综合所得适用）

方式二：全年一次性奖金“其中一笔单独计税”的应纳税额

因第一步从个税APP得到的应纳税所得额50000元包含“全年一次性奖金48000元”，因此，在选择全年一次性奖金“其中一笔单独计税”的情况下，需要先分别计算“不含全年一次性奖金的应纳税额1”和“全年一次性奖金的应纳税额2”，再将两个应纳税额合并，得到全部应纳税额。

方式二之1.不含全年一次性奖金的全年应纳税所得额1为2000元（50000-48000=2000）

对应前文表1《个人所得税税率表》（综合所得适用）中的1级税率3%和速算扣除数0，则：

甲的应纳税额1=全年应纳税所得额1*适用税率-速算扣除数=2000元*3%-0=60元。

方式二之2.全年一次性奖金的应纳税所得额2为48000元

根据税法规定，全年一次性奖金根据表2《按月换算后的综合所得税率表》（月度税率表）中的月度应纳税所得额，单独确定适用税率。

月度应纳税所得额=全年一次性奖金／12个月=48000元／12个月=4000元

表2《按月换算后的综合所得税率表》（月度税率表）

月度应纳税所得额4000元对应表2《按月换算后的综合所得税率表》（月度税率表）中的2级税率10%和速算扣除数210，则：

甲的应纳税额2=全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数=48000元*10%-210=4590元。

方式二之3.合计：甲全年一次性奖金“其中一笔单独计税”的全部应纳税额=应纳税额1+应纳税额2=60+4590=4650元

第三步：比较两种申报方式的全部“应纳税额”，确定最佳计税方式

比较两种不同申报方式的全部应纳税额可知：甲选择全年一次性奖金“并入综合所得”更划算，可以节省税费=4650-2480=2170元。

三、友情提示

1.国家允许纳税人有权选择“全年一次性奖金”申报方式的优惠政策，有效期到2027年12月31日。但是，从当前经济和就业形势看，该优惠政策到期后，国家大概率会继续延续此优惠政策。优惠政策如有变化，本公众号将及时告知读者朋友。

2.依法纳税是每个公民应尽的义务，税收优惠是国家赋予纳税人的合法权利，但是，如果纳税人（含代扣代缴义务人）恶意偷逃税款，不仅需要补缴税款、缴纳滞纳金，还可能受到行政处罚，情节严重的，会被追究刑事责任。请依法合规享受税收优惠！

免责声明：文章仅为本人日常工作过程中的思考，不具有任何法律效力，具体法律事务请咨询专业人士。 

作者简介：金子，公职律师、税务师，法学研究生，市法学会理事，现供职于某市直机关。